成本報表的編制與分析課件(ppt 56頁)(文件)
【正文】 計劃成本降低額 計劃產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本 ∑ （ ） 100% 實(shí)際成本 降低額 =∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 （ 上年實(shí)際 單位成本 本年實(shí)際 單位成本 ） 計劃成本 降低額 向下 計劃產(chǎn)量按上年實(shí)際單位成本計算的總成本 計劃產(chǎn)量按本年計劃單位單位成本計算的總成本 實(shí)際 降低率 = 實(shí)際成本降低額 實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本 ∑ （ ） 100% 分析對象： 降低額 = 可比產(chǎn)品成本 實(shí)際降低額 可比產(chǎn)品成本 計劃降低額 降低率 = 可比產(chǎn)品成本 實(shí)際降低率 可比產(chǎn)品成本 計劃降低率 實(shí)例分析：假設(shè)某企業(yè) 200年 12份有關(guān)可比產(chǎn)品成本資料如下： 計劃成本資料 可比 產(chǎn)品 計劃 產(chǎn)量 單位成本 總成本 降低任務(wù) 上年 計劃 上年 計劃 降低額 降低率 A B 120 216 10 7 9 6 1200 1512 1080 1296 120 216 10% % 合計 2712 2376 336 % 計劃成本降低額 =120 (109)+216 (76)=336 計劃成本降低率 =(336/2712) 100%=% 向上 實(shí)際成本資料 單位 :千元 可比產(chǎn)品 實(shí)際 產(chǎn)量 單位成本 總成本 降低任務(wù) 上年 本年 上年 本年 降低額 降低率 A 168 10 8 1680 1344 336 20% B 240 7 5 1680 1200 480 % 合計 3360 2544 816 % 實(shí)際成本降低額 =168 (108)+240 (75)=816 實(shí)際成本降低率 =(816/3360) 100%=% 向下 從絕對數(shù)看 ,該廠可比產(chǎn)品成本實(shí)際比計劃降低額多降低 480千元 (816336)。每次替換后計算出由于該因素變動所得新的結(jié)果 . 即將每次替代所得到的結(jié)果 ,與這一因素被替換前的結(jié)果進(jìn)行比較 ,兩者的差額 ,就是這一因素變化對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響結(jié)果 . 將各因素變動對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的數(shù)額相加 ,應(yīng)與該項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際數(shù)與基期數(shù)的差額 (即分析對象 )相等 . 例如，某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，本月份產(chǎn)量及其他有關(guān)材料費(fèi)用的資料如下表 : 項 目 計劃數(shù) 實(shí)際數(shù) 產(chǎn)品產(chǎn)量（件） 250 200 單位產(chǎn)品材料消耗量（千克） 48 50 材料單價（元） 9 10 材料費(fèi)用 108000 100000 產(chǎn)量及其他有關(guān)資料 分析對象 =100000108000 = 8000（元） 計劃材料費(fèi)用 =250 48 9=108000 （ 1） 第一次替代 =200 48 9=86400 （ 2） 第二次替代 =200 50 9=90000 （ 3） 第三次替代 =200 50 10=100000 （ 4） 各因素變動 對材料費(fèi)用降低 8000元的影響程度如下： 由于 產(chǎn)量變動 對材料費(fèi)用的影響 = (2) –(1) =86400108000 = 21600(元 ) 由于 材料單耗變動 對材料費(fèi)的影響 =（ 3） （ 2） =9000086400=3600（元） 由于 材料單價變動 對材料費(fèi)用的影響 =（ 4） （ 3） =10000090000=10000（元） 各因素變動 對材料費(fèi)用的影響 = 21600+3600+10000 = 8000（元） 上述分析計算時，還可以采用另外一種簡化的形式，即差額計算法。 因素分析法 是將某一 綜合性指標(biāo)分解為各個相互關(guān)聯(lián)的因素， 通過測定這些因素對綜合性指標(biāo)差異額的影響程度的一種分析方法。 ? 影響成本分析的基本因素有：固有因素、宏觀因素和微觀因素。這里所要介紹的成本分析主要是事后的成本分析。在采用對比分析時，可采取絕對數(shù)對比、增減差額對比或相對數(shù)對比等多種形式。每次替代后 ,實(shí)際數(shù)就被保留下來 ,有幾個因素就替換幾次 。 成本降低額和降低率的計算公式如下： 成本降低額 = 按實(shí)際產(chǎn)量計 算的實(shí)際成本 按實(shí)際產(chǎn)量計 算的計劃成本 成本降低率 = 成本降低額 按實(shí)際產(chǎn)量計算的計劃成本
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