【正文】 、１件乙產(chǎn)品、３件丙產(chǎn)品，一共有１０００個聯(lián)合單位。 銷售量 銷售額與成本 盈虧臨界圖： 產(chǎn)品單價提高，在圖中表現(xiàn)為銷售收入線的斜率變大。相應(yīng)的，其與銷售收入線的交點上移，即盈虧臨界點升高。 ? 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動的影響 ? 若市場的需求發(fā)生變化，甲、乙、丙三種產(chǎn)品結(jié)構(gòu)由原來的４０ ∶ ４５ ∶ １５變?yōu)椋矗?∶ ２０ ∶４０ ? 加權(quán)平均貢獻毛益率＝４０％４０％＋２０％２０％＋６０％４０％＝４４％ ? 盈虧臨界點的銷售額＝５７８００／４４％＝１３１３６４（元） ? 利潤＝2023００－１３１３６４＝６８６３６（元） ? 貢獻毛益率較高的丙產(chǎn)品的比例提高，而貢獻毛益率較低的乙產(chǎn)品的比例降低，從而提高了加權(quán)平均貢獻毛益率，使盈虧臨界點下降，利潤增加 相關(guān)因素變動對目標利潤的影響 ? 利潤＝銷售量（單價－單位變動成本）－固定成本 ? 會對目標利潤產(chǎn)生影響的因素 ?單價變動的影響 ?單位變動成本變動的影響 ?固定成本變動的影響 ?銷售量變動的影響 ? 單價變動的影響 ? 若下一年度的單價由原來的 2元提高到 ，則實現(xiàn)目標利潤的銷售量由預(yù)計的 27000件降低到： （３５００＋１００００）／（２ .５－１ .５）＝１３５００（件） ? 若預(yù)計的銷售量 27000件仍然可以完成，則可以比預(yù)計的目標利潤多實現(xiàn)利潤： （２７０００－１３５００）（２ .５－１ .５）＝１３５００（元） ? 單位變動成本變動的影響 ? 若下一年度的單位變動成本由原來的 低到 ，則實現(xiàn)目標利潤的銷售量由預(yù)計的 27000件降低到： （３５００＋１００００）／（２－１ .２）＝１６８７５（件） ? 若預(yù)計的銷售量 27000件仍然可以完成，則可以比預(yù)計的目標利潤多實現(xiàn)利潤： （２７０００－１６８７５）（２－１ .２）＝８１００（元） ? 固定成本變動的影響 ? 若下一年度的固定成本由原來的 10000元提高到 12023元，則實現(xiàn)目標利潤的銷售量由預(yù)計的 27000件提高到： （３５００＋１2023）／（２－１ .５）＝３１０００（件） ? 若預(yù)計的銷售量 27000件無法超額完成，則將比預(yù)計的目標利潤少實現(xiàn)利潤： （２７０００－３１０００）（２－１ .５）＝－2023（元） ? 銷售量變動的影響 ?若下一年度實際的銷售量超過了預(yù)計的銷售量，達到了 30000件，則實際將實現(xiàn)利潤： （２－１ .５）３００００－１００００＝５０００（元） 敏感性分析 ? 敏感性分析是一種“如果 …… ，會怎么樣”的技術(shù)。 ? Ｃ公司下一年度預(yù)計的銷售量為５０００件，產(chǎn)品單價２０元，單位變動成本１０元，預(yù)計全年固定成本為３００００元。 ?不同生產(chǎn)方式的選擇 ?新產(chǎn)品的投產(chǎn) ?營銷方案的選擇 不同生產(chǎn)方式的選擇 ［ 例５－８ ］ 某廠在原有生產(chǎn)線使用年限到期之后 ，面臨著更換生產(chǎn)線的選擇 。 有關(guān)數(shù)據(jù)如表 54所示： 表 54 分析過程如下： 表 55 ? 設(shè)年產(chǎn)銷量為 Q，則兩種生產(chǎn)方式下的年利潤分別為： ? 原來的生產(chǎn)線： 8Q－ 50000 ? 新的生產(chǎn)線： 10Q－ 80000 ? 由 8Q－ 50000＝ 10Q－ 80000，解得Q=15000。 現(xiàn)在原有產(chǎn)品的產(chǎn)銷量為 20230件 。 ? 由此可見，新產(chǎn)品甲帶來的利潤較多，該廠應(yīng)選擇投產(chǎn)新產(chǎn)品甲。為了搶先占領(lǐng)市場，該產(chǎn)決定采取進一步的營銷策略，對新產(chǎn)品甲進行大量的宣傳。估計產(chǎn)銷量將增加 4000件。 演講完畢，謝謝觀看！ 。產(chǎn)銷量將增加 6000件。估計產(chǎn)銷量將增加 3000件。該廠向市場投入新產(chǎn)品甲之后，收到了不錯的反應(yīng)，投放市場兩年的時間，產(chǎn)銷量持續(xù)呈現(xiàn)上升趨勢。 另外 ， 投產(chǎn)新產(chǎn)品乙還需要增加額外的輔助生產(chǎn)設(shè)備 ， 這將增加每年的固定成本 20230元 。 ? Ａ點（兩條總成本線的交點）為兩種生產(chǎn)方式下的利潤無差別點 銷售量 銷售額與成本 Ａ 15000 新產(chǎn)品的投產(chǎn) ［ 例５－９ ］ 沿用例 58的資料 ， 假設(shè)該廠通過對產(chǎn)銷量的估計決定采用新的生產(chǎn)線 。 原有生產(chǎn)線的價格為2023００元 ，使用年限５年 ， 無殘值；而新的生產(chǎn)線的價格為３５００００元 ， 使用年限為５年 ， 無殘值 。這表明影響利潤最大的因素是單價，其次是銷售量和單位變動成本，最后是固定成本。 ? 敏感系數(shù)與敏感分析表 ?敏感系數(shù)就是用來衡量利潤對各個因素變化的敏感程度，其公式為：敏感系數(shù)＝利潤變動百分比／因素變動百分比 ?當因素中僅有一個因素的數(shù)值發(fā)生變化，其他都保持不變時，可以得到不同的利潤值。 盈虧臨界圖 銷售量 銷售額與成本 固定成本降低，在圖中表現(xiàn)為固定成本線和總成本線同時往下移相同距離。 ? 單位變動成本變動的影響 ? 若甲產(chǎn)品的單位變動成本由１２元增加到１５元 ? 盈虧臨界點的銷售量由原來的２５００件增加到４０００件 ［2023０／（２０－１５）＝４０００］ ? 利潤也由１2023元減少到０。 ［例５－３］ 沿用例５－１的資料，則： ? 安全邊際＝４０００－２５００＝１５００（件） ? 安全邊際率＝１５００／４０００＝３７．５％ ? 另外，注意到只有超過盈虧臨界點的銷售量才能為企業(yè)提供利潤，所以利潤也可以用如下的公式計算： ?利潤＝安全邊際單位產(chǎn)品貢獻毛益 ?同時： ?利潤率＝利潤／銷售收入 ＝（安全邊際單位產(chǎn)品貢獻毛益）／（現(xiàn)有的銷售量單價） ?因此： ?利潤率＝安全邊際率貢獻毛益率 目標利潤分析 ? 可能遇到的問題：至少要銷售多少的產(chǎn)品才能達到預(yù)定的目標利潤？ ? 利潤＝銷售量單價－銷售量單位變動成本－固定成本 ? 銷售量＝（固定成本＋利潤）／（單價－單位變動成本） ＝（固定成本＋利潤）／單位貢獻毛益 ? 若考慮所得稅： 稅前利潤＝稅后利潤／（１－所得稅稅率） 銷售量＝［固定成本＋稅后利潤／（１－所得稅稅率）］／單位貢獻毛益 ［ 例５－４］ Ｂ公司生產(chǎn)并銷售的產(chǎn)品單價為 2元，單位變動成本為 ，預(yù)計下一年度全年的固定成本為 10000元。 ? 加權(quán)平均模型 ? 每種產(chǎn)品的銷售比重＝每種產(chǎn)品的銷售額／銷售總額 ? 加權(quán)平均貢獻毛益率＝ ∑（每種產(chǎn)品的貢獻毛益率每種產(chǎn)品的銷售比重） ? 多品種盈虧臨界點的銷售額＝固定成本總額／加權(quán)平均貢獻毛益率 ? 每種產(chǎn)品在盈虧臨界點的銷售額＝多品種盈虧臨界點的銷售額每種產(chǎn)品的銷售比重 ? ［例 52］ 沿用例 51的資料，假設(shè)Ａ公司除了生產(chǎn)甲產(chǎn)品之外，還同時生產(chǎn)乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品，三種產(chǎn)品都產(chǎn)銷平衡。 盈虧臨界點的銷售量單位貢獻毛益＝固定成本 168。 ? 掌握在實際中本 量 利分析的應(yīng)用。 ? 理解貢獻毛益和安全邊際的含義，掌握盈虧臨界點的計算方法。 變動成本計算法 ? 可以彌補完全成本計算法在反映利潤方面的缺陷 ? 變動成本計算法下，銷量的不斷增長，營業(yè)利潤也穩(wěn)步增長。在其他各種因素不變的情況下，給人的直覺上銷量的不斷增長應(yīng)該帶來利潤的增長。 ? 企業(yè)利用歷史數(shù)據(jù)對管理費用和產(chǎn)量的關(guān)系進行分析，得到管理費用的函數(shù)形式為： y = 4000 + x，因變量 y代表管理費用總發(fā)生額，自變量 x代表銷量。因此，紡織廠也有針對性地開展生產(chǎn)。然后以貢獻毛益減去固定成本得到企業(yè)的營業(yè)利潤。 例： ? 如果上述紡織廠 10月份期初無存貨，當期生產(chǎn) 2500條圍巾，卻只售出了 2023條時，月末就會有 500條圍巾的存貨。 合同認定法 ? 通過研究企業(yè)與其他各方簽訂的合同、契約或是內(nèi)部管理、核算制度的規(guī)定，進而分析成本費用的成本性態(tài)。 工程研究法 ? 優(yōu)點：能夠確定較為準確的投入產(chǎn)出關(guān)系，進而建立起成本函數(shù) ? 缺點：方法施行的高成本，耗費大量的人力、物力；而且制造成本等間接費用，實物形態(tài)的投入產(chǎn)出關(guān)系很難被確定。由產(chǎn)量和成本的歷史數(shù)據(jù)可以得出： ? ?? ? ? ?? ?? ? ???????22222)()(iiiiiiiiiiiiixxnyxxyxaxxnyxyxnbn為數(shù)據(jù)點（觀測值）的個數(shù)； xi為第 i個數(shù)據(jù)點的業(yè)務(wù)活動量； yi為第 i個數(shù)據(jù)點的成本總額。 ? 由此可得出管理費用的函數(shù)為： y = 3990 + 散布圖法： ? 優(yōu)點：將所有數(shù)據(jù)點都納入考慮因素，并可以使分析人員直觀地觀察出數(shù)據(jù)點的變動趨勢，了解成本和業(yè)務(wù)活動量之間的關(guān)系。 高低點法： ? 優(yōu)