【正文】 資金 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑵ 發(fā)行前后的基本財(cái)務(wù)指標(biāo) 金額：萬(wàn)元 發(fā)行后 發(fā)行前 項(xiàng)目 2023半年報(bào) 2023年報(bào) 1999年報(bào) 1998年報(bào) 總資產(chǎn) 總負(fù)債 凈資產(chǎn) 凈利潤(rùn) 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑶ 發(fā)行前后控制權(quán)的變化 發(fā)行前 發(fā)行后 數(shù)量 比例 數(shù)量 比例 總 股 本 7500 10000 五位股東 7500 100% 7500 75% 社會(huì)公眾 2500 25% 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑷ 發(fā)行后三年的分配方案 金額：萬(wàn)元 請(qǐng)問(wèn)：用友軟件資金成本幾何？ 年度 五位股東持股 分配方案 現(xiàn)金紅利 2023 7500萬(wàn)股 10派 6元 4500 2023 7500萬(wàn)股 10轉(zhuǎn) 2派 6元 4500 2023 9000萬(wàn)股 10轉(zhuǎn) 2派 3384 合計(jì) 12384 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ４ 投資活動(dòng)的決策成本管理 ⑴ 投資活動(dòng)決策成本內(nèi)容 ① 機(jī)會(huì)成本 ② 建設(shè)投資 ③ 流動(dòng)資金投資 ④ 經(jīng)營(yíng)成本 ⑤ 稅收成本 ? 這里的成本多數(shù)表現(xiàn)為現(xiàn)金流出量 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 提示： ?評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目本身好壞不能考慮所得稅和資金成本 ? 某人投資一項(xiàng)目出資 100萬(wàn)元，現(xiàn)金報(bào)酬率為 30%（不考慮凈利潤(rùn)與凈流量的差別） ? 投資者 1：自有資金且不交稅 凈利潤(rùn)＝ 30 ? 投資者 2：自有資金但要交稅（ 25%） 凈利潤(rùn)＝ ? 投資者 3：借入資金（利息 20萬(wàn)）且要交稅 25% 凈利潤(rùn)＝（ 3020）（ 125%）＝ 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑵ 投資活動(dòng)決策成本管理要點(diǎn) ① 準(zhǔn)確測(cè)算機(jī)會(huì)成本 ② 只能考慮相關(guān)成本 ③ 注意相關(guān)項(xiàng)目的沖突 ④ 不能考慮沉沒(méi)成本 ⑤ 合理籌劃項(xiàng)目未來(lái)稅收利益：選址、買地、項(xiàng) 目進(jìn)度都會(huì)涉及稅收問(wèn)題 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ５ 資產(chǎn)管理活動(dòng)中的決策相關(guān)成本管理 ⑴ 現(xiàn)金管理中的決策成本管理 ① 現(xiàn)金管理決策相關(guān)成本 ? 機(jī)會(huì)成本 ? 短缺成本 ? 資金成本 ? 現(xiàn)金損失 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ② 現(xiàn)金相關(guān)成本管理要訣 ? 合理利用閑置資金降低機(jī)會(huì)成本 ? 加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算控制短缺成本 ? 精心籌資降低資金成本 ? 加強(qiáng)內(nèi)部控制消除損失成本 ? 完善證據(jù)管理消除現(xiàn)金損失的稅收風(fēng)險(xiǎn) 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ① 應(yīng)收賬款管理決策相關(guān)成本 ? 機(jī)會(huì)成本 ? 管理成本 ? 壞賬成本 ⑵應(yīng)收賬款管理中的決策成本管理 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ② 應(yīng)收賬款相關(guān)成本管理要訣 ? 完善事前信用審核管理 ? 加強(qiáng)事中跟蹤管理 ? 積極到期催收管理 ? 完善證據(jù)管理消除壞賬損失的稅收風(fēng)險(xiǎn) 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ① 存貨管理決策相關(guān)成本 ? 進(jìn)貨成本 ? 儲(chǔ)存成本 ? 短缺成本 ? 損失成本 ? 稅收成本 ⑶ 存貨管理中的決策成本管理 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ② 存貨相關(guān)成本管理要訣 ? 科學(xué)確定存貨采購(gòu)價(jià)格 ? 合理確定存貨采購(gòu)批量 ? 合理進(jìn)行存貨分類管理 ? 合理利用降低儲(chǔ)存成本 ? 加強(qiáng)盤點(diǎn)減少損失成本 ? 完善票據(jù)控制稅收成本 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ６ 分配活動(dòng)中決策相關(guān)成本管理 ⑴ 分配活動(dòng)中的決策相關(guān)成本 ① 機(jī)會(huì)成本 ② 資金成本 ③ 代理成本 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑵ 分配活動(dòng)的相關(guān)成本管理 ① 合理確定分配方式，降低機(jī)會(huì)成本 ② 準(zhǔn)確把握分配時(shí)機(jī)，降低代理成本 ③ 科學(xué)確定分配數(shù)量，減少資金成本 案例：蘇寧電器的分配方案 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 五 隱性成本管理 １ 隱性成本內(nèi)容 ⑴ 隱性成本與顯性成本 ① 隱性成本是一種隱藏于企業(yè)總成本之中、游離 于財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督之外的成本 ② 顯性成本是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)入賬 內(nèi)的、看得見(jiàn)的實(shí)際支出，例如支付的生產(chǎn)費(fèi) 用、工資費(fèi)用、市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用等 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑵ 隱性成本內(nèi)容 ① 安全生產(chǎn)成本 ② 人力資源成本 ③ 質(zhì)量管理成本 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ２ 安全生產(chǎn)成本管理 ⑴ 安全生產(chǎn)成本內(nèi)容 安全成本大致分為兩大類、四個(gè)組成部分。 恢復(fù)生產(chǎn)費(fèi)用 。 各類罰款 。 ②質(zhì)量成本的構(gòu)成 ? 預(yù)防成本，指在產(chǎn)品或服務(wù)提供過(guò)程中為防止出現(xiàn)劣質(zhì)產(chǎn)品或服務(wù)而發(fā)生的成本。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑵質(zhì)量成本管理策略 ? 強(qiáng)化成本效益觀念，樹(shù)立全員質(zhì)量成本控制意識(shí) ? 加強(qiáng)質(zhì)量成本的信息溝通，建立有效的管理信息系統(tǒng) ? 設(shè)立統(tǒng)計(jì)核算項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算 ? 合理界定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，努力降低質(zhì)量成本 ? 推行價(jià)值鏈質(zhì)量成本管理 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑶ 質(zhì)量成本管理案例 ? 2023年 3月，央視 315特別行動(dòng)節(jié)目拋出一枚食品安全重彈，曝光了雙匯在食品生產(chǎn)中使用“瘦肉精”豬肉。” ? …… ………… 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ? 2023年 3月 31日，雙匯集團(tuán)董事長(zhǎng)萬(wàn)隆承認(rèn)“瘦肉精”事件對(duì)雙匯影響巨大： 3月 15日雙匯發(fā)展股價(jià)跌停，市值蒸發(fā) 103億元； 3月 15日至今，影響銷售額 15億元；濟(jì)源雙匯處理肉制品和鮮凍品直接損失預(yù)計(jì) 3000多萬(wàn)元；由于“瘦肉精”改生豬頭頭檢查，全年預(yù)計(jì)增加檢測(cè)費(fèi) 3億多元；品牌美譽(yù)度受到巨大傷害。15 事件”涉及的廠內(nèi)封存、市場(chǎng)陸續(xù)退回的鮮凍肉、肉制品全部進(jìn)行無(wú)害化深埋處理。 4月 29日，雙匯發(fā)展發(fā)布的一季報(bào)顯示，該公司報(bào)告期內(nèi)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為，調(diào)整后比上年同期增長(zhǎng) %。 ?有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ? 國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 116號(hào) ? 研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 未形成無(wú)形資產(chǎn) 的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 ? 企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑶ 對(duì)稅法規(guī)定不了解 ① 無(wú)法支付的應(yīng)付帳款 ? 《 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 》 （國(guó)家稅務(wù)總局令第 13號(hào)）第五條的規(guī)定，因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，包括超過(guò)三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅 ? 該文件已經(jīng)作廢 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ② 股權(quán)轉(zhuǎn)讓問(wèn)題 ? 2023甲企業(yè)用銀行存款 300萬(wàn)投資設(shè)立乙企業(yè)，占 100%的股權(quán)。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑷ 永遠(yuǎn)都會(huì)明知故犯的錯(cuò)誤 ? 禮品的涉稅問(wèn)題 ? 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 第十條規(guī)定：個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。 ? 年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn) 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ? ⑵ 預(yù)繳所得稅問(wèn)題 ? 企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑶關(guān)于職工福利費(fèi)核算問(wèn)題 ? 國(guó)稅函 〔 2023〕 3號(hào)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。 企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ? 例外： ? 財(cái)稅 〔 2023〕 82號(hào) ? 中國(guó)國(guó)旅集團(tuán)有限公司在整體改制上市過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值 42， 612． 36萬(wàn)元，直接轉(zhuǎn)計(jì)中國(guó)國(guó)旅集團(tuán)有限公司的資本公積，作為國(guó)有資本，不征收企業(yè)所得稅；對(duì)上述經(jīng)過(guò)評(píng)估的資產(chǎn)，中國(guó)國(guó)旅股份有限公司及其所屬子公司可按評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)值計(jì)提折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ② 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題 財(cái)稅 〔 2023〕 170號(hào) ? 納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =固定資產(chǎn)凈值 適用稅率 ? 本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 謝謝各位！ 一路順心！ 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 演講完畢，謝謝觀看！ 。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑷ 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求 ? 國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 116號(hào) ? 第十四條 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ４ 資料（合同）存檔，規(guī)范管理 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 2023第 25號(hào)公告 ? 第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)： （一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明； （二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； （三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； （四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明； ? …… 等七條 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ５ 加強(qiáng)與稅務(wù)溝通 ? ⑴ 溝通技巧 ? 有法可依，有規(guī)可循 ? 有備而來(lái)，針對(duì)性強(qiáng) ? 有禮有節(jié)，據(jù)理力爭(zhēng)