企業(yè)所得稅管理綜述(文件)
【正文】 元 ， 已列支 ， 核定的計稅工資標準為人均每月 800元 。 ? （ 6） 逾期繳納稅款 ， 被處以稅收滯納金和罰款 15 000元 ， 已列支 。 答案 ? （ 1） 拆借利息支出超過標準 ， 應調(diào)增應納稅所得額： 1202301000000 6%=60 000（ 元 ） ? （ 2） 超過計稅工資標準 ， 應調(diào)增應納稅所得額 ： 3202300220 800 12=1 088 000（ 元 ） ? （ 3） 超過按計稅工資提取的三項經(jīng)費 ， 應調(diào)增應納稅所得額 ： 560 000220 800 12 %=190 400（ 元 ） 答案（ 2） ? （ 4） 超過業(yè)務招待費列支標準 ， 應調(diào)增應納稅所得額 ： 250 000（ 15 000 000 5‰ +17 000 000 3‰ ）=124 000（ 元 ） ? （ 5） 多提壞賬準備金 ， 應調(diào)增應納稅所得額 ： 185001 000 000 5‰ =13 500（ 元 ） ? （ 6） 繳納的稅收滯納金和罰款 ， 應調(diào)增應納稅所得額 15 000元 。 ? （ 10） 經(jīng)過上述調(diào)整后的應納稅所得額 =2 805 000+60 000+1088000+190400+124 000+13 500+15 000+200 000+500 00025 000=4 970 900（ 元 ） ? （ 11） 準予列支的救濟性捐贈金額 =4 970 900 3%=149 127（ 元 ） ? 最終答案 ? 該企業(yè)本年度應納稅所得額 ? =4 970 900149 127=4 821 773（ 元 ） ? 該企業(yè)本年度應納所得稅額 =4 821 773 33%=1 591 185 .09（ 元 ） 二、從國內(nèi)其他企業(yè)分得股息、利潤應納稅額的計算 ? 如果投資方企業(yè)所得稅稅率 低于 聯(lián)營企業(yè) ， 不退還分回的利潤在聯(lián)營企業(yè)已納的所得稅； ? 如果投資方企業(yè)所得稅稅率 高于 聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。 （ 115%） =100 000（ 元 ） ? （ 2） 應納稅額 =100 000 33%= 33 000（ 元 ） ? （ 3） 稅款扣除額 = 100 000 15%= 15 000（ 元 ） ? （ 4） 應補繳所得稅額 = 33 00015 000=18 000（ 元 ） 三、 稅額扣除 ? 我國實行限額扣除 ? 扣除限額應當分國（地區(qū)）不分項計算 ? 境外所得 境內(nèi) 、 境外所 ? 稅稅款扣 = 得按稅法計算 （ 來源于某外國的所得 247。 3000=198（ 萬元 ） 因為 220198， 應該按限額抵扣 ， 即匯總納稅時抵扣198萬元 。 法定減免稅 ? 國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè) ， 可減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè) ， 自投產(chǎn)年度起免征所得稅 2年 。 法定減免稅 ? 企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓 ， 以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢 、技術(shù)服務 、 技術(shù)培訓的所得 ， 年凈收入在 30萬元以下的 ， 暫免征收所得稅；超過 30萬元的部分 ， 依法繳納所得稅 。 法定減免稅 ? 高等學校和中小學校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅；高等學校和中小學舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。 法定減免稅 ? 1對納入財政預算管理的 12項政府性基金（收費），免征企業(yè)所得稅。 法定減免稅 ? 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征 10%，用于補助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取 10%的辦法。 法定減免稅 ? 新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù) 60%的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準，可免征所得稅 3年。 法定減免稅 ? 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在 5年內(nèi)減征或者免征所得稅。 3000=132（ 萬元 ） 因為 90132， 應該按境外實際繳納稅款抵扣 ， 即匯總納稅時抵扣 90萬元 。 ? 要求：計算該公司境內(nèi) 、 境外所得匯總繳納的所得稅額 。 ? 要求：計算該企業(yè)分回的利潤應補繳的企業(yè)所得稅 。 答案（ 3） ? （ 8） 發(fā)生的公益性捐贈可以扣除 ， 但應先調(diào)增應納稅所得額 500 000元 。 ? （ 8） 通過中國減災委員會向遭受地震災區(qū)捐贈款項500 000元 ， 已列支 ? （ 9） 本年度取得國債利息收入 25 000元 。 成本費用項目 ? （ 4） 全年發(fā)生業(yè)務招待費 250 000元 ， 已列支 。 例 ? 某國有工業(yè)企業(yè) 2023年初申報 2023年企業(yè)所得稅 ， 納稅申報表顯示 2023年產(chǎn)品銷售收入32 000 000元 ， 減除成本 、 費用 、 稅金后 ，申報利潤總額和應納稅所得額均為 2 805 000元 。 答案（ 2） ? 所以機械設備廠 2023年度
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