交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件(ppt 53頁(yè))(文件)
【正文】 804(萬(wàn)元 ) 出售： ◆ 收款 核算步驟 4（重點(diǎn)） 借 :其他貨幣資金 —— 存出投資款 （實(shí)收款項(xiàng)） 借或貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) （賬面余額） 借或貸：投資收益 （倒擠） 貸 :交易性金融資產(chǎn) — 成本 （賬面余額） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益 或做方向相反分錄 ◆ 同時(shí) 轉(zhuǎn)出 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 至 “ 投資收益 ” 【 注意 】 交易性金融資產(chǎn)時(shí)，為什么要將公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 轉(zhuǎn)入 “ 投資收益 ” ？ 交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 轉(zhuǎn)入 “ 投資收益 ” ， 主要是將賬面上未實(shí)現(xiàn)的收益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)的收益，投資收益賬戶中反映的金額為已實(shí)現(xiàn)的收益 。計(jì)算分析題 】 2023年 1月 1日某企業(yè)購(gòu)入 W上市公司股票 180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款 2830 萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126萬(wàn)元。甲公司 2023年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。（ ）（ 2023年） 【 答案 】 【 解析 】 為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益。 20 7年10月 10日購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）。 相關(guān)的賬務(wù)處理： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 2 704 應(yīng)收股利 126 投資收益 4 貸：銀行存款 2 834 【 例題 2單選題 】 某企業(yè)購(gòu)入 W上市公司股票 180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款 2 830 萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126萬(wàn)元。第三節(jié)交易性金融資產(chǎn) 特征 核算 股票 以交易為目的 二 級(jí) 市 場(chǎng) 在上交所交易的股票 股票 以交易為目的 二 級(jí) 市 場(chǎng) 基金 債券 在深交所交易的基金 在深交所交易的債券 交易性 價(jià)格頻繁波動(dòng) 股票、基金、債券 ： 使用的會(huì)計(jì)科目： 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)損益（損益類(lèi)賬戶，中間賬戶） 應(yīng)收股利（股票投資） /應(yīng)收利息（債券投資） 投資收益 （損益類(lèi)賬戶） 【 解釋 1】 交易性金融資產(chǎn)的賬戶余額 =所有明細(xì)科目的合計(jì) =交易性金融資產(chǎn) — 成本 +交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng)。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用 4萬(wàn)元。單選題 】 甲公司 20 7年 10月 10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票 100萬(wàn)股，共支付價(jià)款 860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用 4萬(wàn)元。 【 答案 】 B 【 解析 】 該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =8604100 ＝ 840（萬(wàn)元）。 持有： （ 1）收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利（利息） 核算步驟 3（ 1） 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 現(xiàn)金股利（利息）從資金賬戶轉(zhuǎn)入銀行賬戶 持有： 借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 貸：投資收益 核算步驟 3（ 1） 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） ◆ 股票（債券）買(mǎi)入后，被投資單位宣告發(fā)放股利（利息） ◆ 實(shí)際收到 股利（利息） 【 例題 4（ 2023年）
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