交易性金融資產概述(ppt 35頁)(文件)
【正文】 息 40萬元 )，另支付交易費用 15萬元。 ? ?【 答案 】 B ?【 解 】 該交易性金融資產的入賬價值 =8604100 ＝840（萬元） ?【 例題 3 ? 相關的賬務處理： ? 借：交易性金融資產 —— 成本 2 704 ? 應收股利 126 ? 投資收益 4 ? 貸：銀行存款 2 834 ? 或： 借：交易性金融資產 —— 成本 2 704 ? 應收股利 126 ? 貸：銀行存款 2 830 ? 借：投資收益 4 ? 貸：銀行存款 4 【 例題 2】 甲公司 20 7年 10月 10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票 100萬股，共支付價款 860萬元，其中包括交易費用 4萬元。 交易性金融資產的入賬價值 ?交易費用 另外支付 ： 交易性金融資產的 入賬價值=實際支付的價款 其中包含股利或利息 ?交易費用 在支付的價款里 ： 交易性金融資產的入賬價值 =實際支付的價款 其中包含的股利或利息 交易費用的部分 ?分錄書寫： ?借：交易性金融資產 —— 成本（公允價值） ? 應收股利 /應收利息 (價款包含的股利或利息 ) ? 投資收益（交易費用）（影響當期損益） ? 貸：銀行存款 /其他貨幣資金 —— 存出投資款 ? 【 例題 1】 某企業(yè)購入 W上市公司股票 180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款 2 830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。 ? （一）交易性金融資產的 取得 ? 取得時，按金融資產的 公允價值 作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產 — 成本”科目。 交易性金融資產 ? 一、交易性金融資產的內容 ? 二、交易性金融資產的賬務處理 ? （一）交易性金融資產的取得的核算 ? （二）持有期間取得現(xiàn)金股利和利息的核算（重點） ? （三）交易性金融資產的期末計量 ? （四）交易性金融資產的處置（重點） 一、交易性金融資產的內容 ? 主要內容：企業(yè) ?為了近期內出售 而持有、在 ?活躍市場上有公開報價 、 ?公允價值能夠持續(xù)可靠獲得 的金融資產。金融資產 交易性金融資產 ：一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現(xiàn)實價格和未來估價的 金融工具 的總稱。 2023年 3月 25日 ，收到東方公司已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利； 2023年 12月 31日 ，該股票的公允價值為每股 ； 2023年 3月 1日 ，東方公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為每股 ； 2023年 3月 20日 收到現(xiàn)金股利； 2023年 12月 31日 ，該股票的公允價值為每股 ； 2023年 1月 3日 將該股票以8100萬元的價格出售，發(fā)生交易費用 9萬元，直接從收到的價款中抵扣。 ? 【 解釋 2】 公允價值變動損益和投資收益均屬于損益類的科目，這兩個科目之間的變動不影響當期損益的總額。 ? 交易費用：可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的 外部 費用，包括 支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出 。 ? 700 704 830 834
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