交易性金融資產(chǎn)概述(ppt35頁(yè))(編輯修改稿)
2025-02-14 00:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的應(yīng)收未收利息： ? 借：銀行存款 40 ? 貸：應(yīng)收利息 40 ? 確認(rèn)半年的利息： ? 借：應(yīng)收利息 40（ 2 000 4% 1/2） ? 貸：投資收益 40 （三）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日 ，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照 公允價(jià)值 計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額（所有明細(xì)科目金額之和）之間的 差額 計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面余額的 差額 ，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。 ? 【 記憶技巧 1】 購(gòu)買 當(dāng)期 的公允價(jià)值變動(dòng) =當(dāng)期期末的公允價(jià)值 購(gòu)入時(shí)的成本 ； ? 【 記憶技巧 2】 購(gòu)買當(dāng)期 以后期間 的公允價(jià)值變動(dòng) =本期末的公允價(jià)值 上期末的公允價(jià)值 。 ? 【 例題 5計(jì)算分析題 】 2023年 1月 1日某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票 180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款 2830 萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用 4萬(wàn)元。 2023年 12月 31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2904萬(wàn)元； 2023年 12月 31日該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2804萬(wàn)元。（假定不考慮持有期間分得的現(xiàn)金股利） ? 要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 ? 【 答案 】 賬務(wù)處理： ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 2 704 ? 應(yīng)收股利 126 ? 投資收益 4 ? 貸：銀行存款 2 834 ? 2023年 12月 31日： ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 200 ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 ? 2023年 12月 31日賬面余額 =2704+200=2904(萬(wàn)元 ) ? 2023年 12月 31日： ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100（ 29042 804） ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 100(29042804) ? 2023年 12月 31日賬面余額 =2704+200100=2804(萬(wàn)元 ) （四）交易性金融資產(chǎn)的處置（重點(diǎn)） ? 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的 差額 確認(rèn)為 投資收益 ，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 ? 企業(yè)應(yīng)按 實(shí)際收到的金額 ，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的 賬面余額 ，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目 。 ? 同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目； ? 具體會(huì)計(jì)處理如下： ? 借：銀行存款 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 ? 交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng)（或 ） 借 ? 投資收益（或借） ? 同時(shí)： ? 公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益： ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或貸） ? 貸：投資收益（或借） ? 【 解釋 1】 交易性金融資產(chǎn)的 賬面余額 =交易性金融資產(chǎn)成本與交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目的 合計(jì)金額 。 ? 【 解釋 2】 由于交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量，不存在計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況 ； ? 【 疑難解答 】 處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，為什么要將公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”？ ? 【 解答 】 處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”，主要是將賬面上未實(shí)現(xiàn)的收益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)的收益，投資收益賬戶中反映的金額為已實(shí)現(xiàn)的收益。 ? 【 例題 6單選題 】 甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)
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