物流成本的分析預(yù)測(cè)與決策課件(文件)
【正文】 – 促使改善管理和技術(shù)，降低自身物流成本 利用人為利潤(rùn)中心管理應(yīng)解決的問(wèn)題： – 共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用的合理分配 – 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定要合理 內(nèi)部結(jié)算價(jià)格 是指運(yùn)輸、裝卸、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等人為利潤(rùn)中心之間相互提供物流業(yè)務(wù)的結(jié)算價(jià)格 – 成本定價(jià)法 – 利潤(rùn)定價(jià)法 責(zé)任會(huì)計(jì) 是在企業(yè)實(shí)行 分權(quán)管理體制 后，以企業(yè) 內(nèi)部責(zé)任單位 為 主體 ，以 提高經(jīng)濟(jì)效益、降低成本、保證企業(yè)計(jì)劃順利落實(shí) 為 目的 ，以 各責(zé)任單位 (或個(gè)人 )的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 為 對(duì)象 ， 利用價(jià)值形式 并 采用專門的會(huì)計(jì)方法 對(duì)各責(zé)任單位的行為及結(jié)果進(jìn)行 核算、考核與評(píng)估 的 會(huì)計(jì)控制費(fèi)用的發(fā)生源 。即對(duì) 物流收入、成本 的發(fā)生都能加以 控制 的單位 – 實(shí)際物流利潤(rùn)中心 – 內(nèi)部人為物流利潤(rùn)中心 考核指標(biāo)：邊際貢獻(xiàn)、可控邊際貢獻(xiàn)、部門邊際貢獻(xiàn)、稅前部門利潤(rùn) ? 既負(fù)責(zé)收入、成本，又負(fù)責(zé)投資的物流責(zé)任單位。 一、 物流責(zé)任中心 由一個(gè)主管人員負(fù)責(zé)，承擔(dān)著規(guī)定責(zé)任并具有相應(yīng)權(quán)利的內(nèi)部物流單位。 ? 例： 假設(shè)某企業(yè)有甲、乙兩種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品的作業(yè)量為 5000單位，單價(jià)為 600元 /單位，預(yù)計(jì)應(yīng)繳的流轉(zhuǎn)稅（包括消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加）為 165 000元；乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)作業(yè)量為 5000單位，單價(jià)為 400元 /單位，應(yīng)繳的流轉(zhuǎn)稅（包括城建稅和教育費(fèi)附加）為 110 000元。以標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，把成本的實(shí)際發(fā)生額區(qū)分為標(biāo)準(zhǔn)成本和成本差異兩部分，并以成本差異為線索進(jìn)行分析研究，具體掌握差異的成因和責(zé)任，并及時(shí)采取有效措施消除不利差異，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效控制。 30萬(wàn)元 95萬(wàn)元 1 1 2 3 2 倉(cāng)庫(kù) 大 （－ 300） 建 建 小 倉(cāng)庫(kù) （－ 140） 先 建 （－ 140） 小 倉(cāng)庫(kù) 需求緊俏 需求低彌 需求緊俏 需求低彌 需求緊俏 擴(kuò) （－ 200） 不擴(kuò) 4 5 需求低彌 340 230 465 280 100萬(wàn)元 － 20萬(wàn)元 40萬(wàn)元 40萬(wàn)元 30萬(wàn)元 計(jì)算方案點(diǎn)的期望投益值： ? E1=[ 100+ (20)] 10300=340萬(wàn)元 ? E2=[ 40+ 30]10140=230萬(wàn)元 E4=95 7－ 200＝ 465 E5 =40 7＝ 280 E4E5 所以決策點(diǎn) 2選方案 4 ? E3=( 40 3+ 465+ 30 10)140=(萬(wàn)元 ) ? E3 E1E2， 選擇方案 3為最好 。 需求緊俏時(shí) ， 每年可獲利 40萬(wàn)元；需求低彌時(shí) ， 每年仍可獲利 30萬(wàn)元 。 一、物流成本預(yù)測(cè)的特點(diǎn)和作用： ? 各種成本預(yù)測(cè)都以不同程度的歷史資料為依據(jù) ? 各種成本預(yù)測(cè)都涉及未來(lái) ? 各種成本預(yù)測(cè)都存在不穩(wěn)定性 ? 物流成本預(yù)測(cè)為物流成本決策提供依據(jù) ? 物流成本預(yù)測(cè)為確定目標(biāo)成本打下基礎(chǔ) ? 物流成本預(yù)測(cè)可確定最佳的物流成本投入方案 二、物流成本預(yù)測(cè)的步驟 ? 確定預(yù)測(cè)目標(biāo) ? 收集預(yù)測(cè)資料 ? 建立預(yù)測(cè)模型 ? 評(píng)價(jià)與修正預(yù)測(cè)值 三、物流成本的預(yù)測(cè)方法 ? 移動(dòng)平均法 ? 指數(shù)平滑法 線性回歸法 ? 一元線性回歸法 y=a+bx ? 二元線性回歸法 y=a+bx1+cx2 曲線回歸法 ? 如 指數(shù)回歸法 y=abx 第三節(jié) 物流成本的決策 ? 物流成本決策是指根據(jù)物流成本分析與物流成本預(yù)測(cè)所得的相關(guān)數(shù)據(jù)、結(jié)論及其他資料運(yùn)用定性與定量的方法，選擇最佳成本方案的過(guò)程。 一般做法： ? 確定分析指標(biāo)由幾個(gè)因素組成 ? 確定各個(gè)因素與指標(biāo)的關(guān)系，如加減關(guān)系、乘除關(guān)系等 ? 采用適當(dāng)方法，把指標(biāo)分解成各個(gè)因素 ? 確定每個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變動(dòng)的影響方向和程度 以物流成本的計(jì)劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，按預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€(gè)因素的計(jì)劃指標(biāo)依次替換為實(shí)際指標(biāo)，一直替換到全部都是實(shí)際指標(biāo)為止 具體步驟（以使用的某材料成本為例） ? 分析原理： A=實(shí)際價(jià)格 實(shí)際數(shù)量 B=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 實(shí)際數(shù)量 C=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 （ 1）材料價(jià)格差異 （ 2）工資率差異 （ 3）變動(dòng)制造費(fèi)用 支出差異 （ 1）材料用量差異 （ 2）人工效率差異 （ 3）變動(dòng)制造費(fèi)用 效率差異 AB＝價(jià)格差異 BC＝數(shù)量差異 ＝ AC即為實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本差異 ? 現(xiàn)以某物流企業(yè)的某加工車間甲工位的甲產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)為例（甲產(chǎn)品產(chǎn)量為 60件） 成本項(xiàng)目 用量標(biāo)準(zhǔn) 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)成本 直接材料 直接人工 變動(dòng)制造費(fèi)用 4公斤 /件 2工時(shí) /件 2工時(shí) /件 2元 /公斤 10元 /工時(shí) 4元 /工時(shí) 8元 /件 20元 /件 8元 /件 合計(jì) 36元 /件 成本項(xiàng)目 實(shí)際數(shù)量 實(shí)際價(jià)格 實(shí)際成本 耗用直接材料 耗用直接人工 支付變動(dòng)制造費(fèi)用 245公斤 110工時(shí) 1102工時(shí) /公斤 11元 /工時(shí) /工時(shí) 539元 1210元 418元 合計(jì) 2167元 材料價(jià)格差異＝實(shí)際價(jià)格實(shí)際數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格實(shí)際數(shù)量 實(shí)際數(shù)量 實(shí)際價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 單位價(jià)差 價(jià)格差異總額 ① ② ③ ④ ⑤ ＝ ④ ① 245公斤 /公斤 2元 /公斤 /公斤 49元 可知，由于材料采購(gòu)價(jià)格的上升所產(chǎn)生的超支總額為 49元 材料用量差異＝標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格（實(shí)際用量－標(biāo)準(zhǔn)用量） 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 實(shí)際用量 標(biāo)準(zhǔn)用量 用量差異 用量差異總額 ① ② ③ ④＝ ② ③ ⑤ ＝ ④ ① 2元 /公斤 245公斤 240公斤 5公斤 10元 同理，可分析工資率差異、人工效率差異、變動(dòng)費(fèi)用支出差異及變動(dòng)制造費(fèi)用效率差
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