物流成本的分析預(yù)測(cè)與決策課件-文庫(kù)吧
2025-01-15 16:18 本頁(yè)面
【正文】 ? 本量利分析基本模型 利潤(rùn) + 固定成本總額 業(yè)務(wù)量 利潤(rùn) + 固定成本總額 單價(jià) 單位變動(dòng)成本 營(yíng)業(yè)收入 單價(jià) = 單位邊際貢獻(xiàn) =單價(jià) 單位變動(dòng)成本 = 邊際貢獻(xiàn)率 = = 1 – 變動(dòng)成本率 ? 若考慮所得稅，則將各式中的利潤(rùn)用下面公式替代 利潤(rùn) = 邊際貢獻(xiàn)彌補(bǔ)固定成本后的 余額 即是企業(yè)或物流系統(tǒng)的利潤(rùn) 凈利潤(rùn) 1 所得稅稅率 x y 業(yè)務(wù)量 保本點(diǎn) 收入成本 總收入 總成本 變動(dòng)成本 固定成本 單位成本 單位變動(dòng)成本 ? 單項(xiàng)物流服務(wù)的本量利分析 – 包含：盈虧平衡分析和盈利條件下的分析 – 盈虧平衡點(diǎn) ：保本點(diǎn) – 盈虧平衡分析： 根據(jù)成本、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等因素之間的函數(shù)關(guān)系，預(yù)測(cè)企業(yè)或物流系統(tǒng)在何時(shí)達(dá)到不盈不虧的狀態(tài) – 盈利條件下的本量利分析 ： ? 特定利潤(rùn)要求情況下應(yīng)達(dá)到的業(yè)務(wù)量 ? 一定業(yè)務(wù)量情況下企業(yè)或物流系統(tǒng)的利潤(rùn)和安全邊際情況 ? 本量利分析的應(yīng)用 – 聯(lián)系物流經(jīng)營(yíng)分析， 促使系統(tǒng)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) – 結(jié)合預(yù)測(cè)技術(shù)， 進(jìn)行保本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的最少業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè) – 綜合決策，系統(tǒng)可進(jìn)行作業(yè)決策、定價(jià)決策、投資不確定性分析 – 物流全面預(yù)算、成本控制、責(zé)任會(huì)計(jì) ? 單項(xiàng)物流服務(wù)的本量利分析內(nèi)容 – 保本點(diǎn)分析 – 盈利條件下的本量利分析 ? 1）保本點(diǎn)分析 – 單項(xiàng)物流服務(wù)的保本點(diǎn)：能使物流達(dá)到保本狀態(tài)的 單項(xiàng)業(yè)務(wù)量 的總稱(chēng) – 兩種指標(biāo)： 保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量 保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入 ? 例：汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù) 運(yùn)輸收入 = 運(yùn)輸成本 時(shí)處于盈虧平衡 – 保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量 = 固定成本總額 單位運(yùn)價(jià) (1營(yíng)業(yè)稅率 )單位變動(dòng)成本 ? 例：汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù) 某運(yùn)輸公司，單位變動(dòng)成本 150元 /千噸公里，固定成本總額 20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率 3%。 本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量 5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià) 200 元 /千噸公里。 保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量 = = 保本點(diǎn)運(yùn)輸營(yíng)業(yè)收入 = 保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量單位運(yùn)價(jià) = 200=909090 202300 200 （ 13% ） 150 ? 2）安全邊際和安全邊際率 安全邊際：實(shí)際的（或預(yù)計(jì)的）銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額與盈虧臨界點(diǎn)的銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額的差額。 計(jì)算公式： 安全邊際量 =實(shí)際 (或預(yù)計(jì) )業(yè)務(wù)量 保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量 安全邊際額 =實(shí)際 (或預(yù)計(jì) )營(yíng)業(yè)收入 保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入 安全邊際率 = = 安全邊際量 實(shí)際 (或預(yù)計(jì) )業(yè)務(wù)量 安全邊際額實(shí)際 或預(yù)計(jì) 營(yíng)業(yè)收入 ? 接上例 – 安全邊際量 == (千噸公里 ) – 安全邊際額 = = (萬(wàn)元 ) – 安全邊際率 = % 物流系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)安全程度檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) 安全邊際率 10%以下 1020% 2030% 3040% 40%以上 安全程度 危險(xiǎn) 值得注意 一般安全 比較安全 非常安全 提高安全邊際率的方式： 降低單位變動(dòng)成本 降低固定成本 擴(kuò)大業(yè)務(wù)量 提高價(jià)格 ? 3） 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)杠桿：由于固定成本，銷(xiāo)售上較小幅度的變動(dòng)引起利潤(rùn)上較大幅度的變動(dòng)的現(xiàn)象 量化指標(biāo)：經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) 利潤(rùn)變動(dòng)率 營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率 邊際貢獻(xiàn) 息稅前利潤(rùn) 固定成本 +息稅前利潤(rùn) 息稅前利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入 – 變動(dòng)成本總額 營(yíng)業(yè)收入 變動(dòng)成本總額 固定成本總額 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) = = = = ? 接上例 – 邊際貢獻(xiàn) = (200150200 3%) 5000=220230(元 ) – 利潤(rùn) = 220230 202300=20230(元 ) – 經(jīng)營(yíng)杠桿 = 220230/20230=11 ? 4）保利點(diǎn)分析 以利潤(rùn)為零、系統(tǒng)不盈不虧為前提條件 保利分析，有盈利條件下的本量利分析 – 保利點(diǎn)的計(jì)算 在既定單價(jià)和成本水平條件下，為實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)利潤(rùn)，要達(dá)到一定的業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入 固定成本總額 +目標(biāo)利潤(rùn) 單位價(jià)格 單位變動(dòng)成本 固定成本總額 +目標(biāo)利潤(rùn) 單位邊際貢獻(xiàn) 固定成本總額 +目標(biāo)利潤(rùn) 邊際貢獻(xiàn)率 保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量 = = 保利點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入 = ? 接上例，本期要實(shí)現(xiàn) 15萬(wàn)元利潤(rùn) – 保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量 = =(202300+150000)/(200200 3%150) ≈ (千噸公里 ) 固定成本總額 +目標(biāo)利潤(rùn) 單位運(yùn)價(jià) (1營(yíng)業(yè)稅率 )單位變動(dòng)成本 ? 接上例，只能實(shí)現(xiàn) 7500千噸公里的運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量，采取降低變動(dòng)成本的措施 – 保利點(diǎn)變動(dòng)成本的變化值 =[(200200 3%150) 7500202300150000]/7500≈ (元 /千噸公里 ) 物流系統(tǒng)的本量利分析案例 ? 背景：醫(yī)藥分銷(xiāo)企業(yè) – 年銷(xiāo)售額：３０億 – 業(yè)務(wù)范圍：上海市內(nèi)及周邊醫(yī)院、藥店 – 下屬物流公司：市內(nèi)一個(gè)配送中心 ? 規(guī)模擴(kuò)大，新物流中心 ? 物流咨詢(xún)公司 – 可行性研究 – 財(cái)務(wù)分析 序號(hào) 項(xiàng) 目 投資（萬(wàn)元） 備注 １ ２ ３ ４ ５ ６ 總計(jì) 土地使用權(quán) 土建設(shè)施 物流中心設(shè)備 計(jì)算機(jī)管理控制系統(tǒng) 公用工程建設(shè) 流動(dòng)資金投資 1050 1903 2376 607 216 500 6652 年份 自營(yíng)業(yè)務(wù) 出貨量 第三方物流 服務(wù)出貨量 總出貨量 估計(jì) 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2
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