企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)(文件)
【正文】 公司層面的內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)控制 平衡的區(qū)域 高 低 過份控制 低 高 風(fēng)險(xiǎn)程度 控制效果 控制 不夠 75 流程、交易及 IT應(yīng)用層面的評(píng)估 評(píng)估和監(jiān)控控制的有效性 評(píng)價(jià)控制是否合乎當(dāng)初設(shè)計(jì)的有效 識(shí)別和記錄影響每一財(cái)務(wù)報(bào)表科目的關(guān)鍵業(yè)務(wù)和固有風(fēng)險(xiǎn) 在主要流程層面記錄對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解和他們?cè)鯓佑绊懾?cái)務(wù)報(bào)表科目 記錄對(duì)每一財(cái)務(wù)報(bào)表科目固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià) 識(shí)別重要科目 考慮下列因素： ?潛在的重大差錯(cuò) ?規(guī)模和組成 ?對(duì)于人為操縱和損失的敏感性 ?較多的交易數(shù)量 ?交易的復(fù)雜性 ?決定科目余額的主觀性 ?科目的性質(zhì) 識(shí)別和理解重要流程 包括對(duì)于能夠影響重要科目 (或科目組合 )的主要交易類別，識(shí)別和理解其流程及相關(guān)會(huì)計(jì)核算活動(dòng) 會(huì)計(jì)核算活動(dòng)也包括制定和記錄關(guān)鍵會(huì)計(jì)估計(jì)或在期末完成財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)算的流程 識(shí)別和減低風(fēng)險(xiǎn)的控制 識(shí)別和考慮針對(duì)每一重要流程解決其 “ 可能出錯(cuò) ” 的問題的控制措施 這些控制能夠?yàn)榉乐拱l(fā)生重要的錯(cuò)誤或能發(fā)現(xiàn)并更正錯(cuò)誤提供合理保證 控制可能并不顯而易見，可能是電子化或者是人工的，亦可能同時(shí)是高層及基層實(shí)施 提出 “ 什么會(huì)出錯(cuò) ” 的問題 對(duì)于每一重大科目需要提出在交易的過程中哪里可能產(chǎn)生重大錯(cuò)誤的問題 根據(jù)我們對(duì)每一接受評(píng)價(jià)的重要流程可能引起的財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)及其在整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相對(duì)重要性的認(rèn)識(shí)，決定恰當(dāng)?shù)奶幚? S ig n ific a n tA c c o u n tsM a n a g e m e n tA s s e r tio n s?W h a t C a nG o W r o n g ?C o n tr o lsS ig n ific a n tP r o c e s s e sIn h e r e n t a n dK e y B u s in e s sR is k s2023F in a n c ia lS t a t e m e n t sF in a n c ia lS ta te m e n tsM a n a g e m e n tR e p o r t o nIn t e r n a lC o n t r o lR e p o r tE v a lu a te /M o n ito r財(cái)務(wù)報(bào)告 重要科目 關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 和固有風(fēng)險(xiǎn) 管理層認(rèn)定 重要流程 什么會(huì)出錯(cuò) 控制 評(píng)價(jià)和監(jiān)控 測(cè)試和 報(bào)告 ?測(cè)試控制的有效性并作出結(jié)論 ?發(fā)現(xiàn)問題并提出解決方案及行動(dòng)計(jì)劃 管理層關(guān)于內(nèi)部控制 的報(bào)告 評(píng)估內(nèi)控的整體的有效性，找出有待改進(jìn)的地方，并建立一個(gè)監(jiān)控體系 在流程、交易和應(yīng)用層面，理解和評(píng)估內(nèi)部控制 在全公司層面評(píng)估內(nèi)部控制 組織項(xiàng)目小組實(shí)施評(píng)估工作 理解內(nèi)部控制的定義 76 完善 管理會(huì)計(jì) 基礎(chǔ) 數(shù)據(jù)采集 支持 信息系統(tǒng) 提高 分析技能 業(yè)績追蹤 支持決策 報(bào)告體系有效運(yùn)作 指標(biāo)體系確立 完善指標(biāo) 建立一 個(gè) 完善財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng) 的 七大元素 ? 合理的組織結(jié)構(gòu) ? 「量體裁衣」的會(huì)計(jì)帳目 ? 合符國際標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)政策 ? 規(guī)范的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算流程 ? 有效的內(nèi)部控制 ? 高度自動(dòng)化和分析力強(qiáng)的電子平臺(tái) ? 具豐富知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和崇高道德操守的財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì) ? 企業(yè)需要在兩個(gè)層面建立有效的內(nèi)控 ? 公司層面的內(nèi)控 ? 流程、交易及應(yīng)用層面的內(nèi)控 77 謝 謝 ！ 演講完畢，謝謝觀看！ 。流程風(fēng)險(xiǎn)也包括合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn) ? 人為風(fēng)險(xiǎn) 概指因員工缺乏知識(shí)和能力、缺乏誠信或道德操守而引致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn) ? 系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 是指因系統(tǒng)失靈、數(shù)據(jù)的存取和處理、系統(tǒng)的安全和可用性、系統(tǒng)的非法接入與使用而引致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn) ? 事件風(fēng)險(xiǎn) 是指因內(nèi)部或外部欺詐、市場(chǎng)扭曲、人為或自然災(zāi)害而引致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn) ? 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 是指因市場(chǎng)或競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境出現(xiàn)預(yù)期以外的變化而引致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)，所涉及的問題包括市場(chǎng)策略、客戶管理、產(chǎn)品開發(fā)、銷售渠道和定價(jià)等領(lǐng)域 ? 營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn) 38 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性 評(píng)分 可能性 說明 5 幾乎肯定 在未來 12個(gè)月內(nèi)，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)幾乎肯定會(huì)出現(xiàn)至少 1次 4 極可能 在未來 12個(gè)月，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)極可能出現(xiàn) 1次 3 可能 在未來 2至 10年內(nèi)，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn) 1次 2 低 在未來 10至 100年內(nèi)，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)至少 1次 1 極低 這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性極低，估計(jì)在 100年內(nèi)出現(xiàn)的可能性少于 1次 39 評(píng)分 損失程度 說明 5 災(zāi)難 令企業(yè)失去繼續(xù)運(yùn)作的能力 (或占稅前利潤達(dá) 20%) 4 重大 對(duì)于企業(yè)在爭(zhēng)取完成其策略性計(jì)劃和目標(biāo)，造成重大影響 (510%稅前利潤 ) 3 中等 對(duì)于企業(yè)在爭(zhēng)取完成其策略性計(jì)劃和目標(biāo)的過程，在一定程度上造成阻礙 (至 5%稅前利潤 ) 2 輕微 對(duì)于企業(yè)在爭(zhēng)取完成其策略性計(jì)劃和目標(biāo)，只造成輕微影響 (至 1%稅前利潤 ) 1 近乎沒有 影響程度十分輕微 風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響 40 評(píng)分 有效性 說明 5 極度過頭 處理方法能直接針對(duì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，但相信會(huì)令企業(yè)業(yè)績 “倒退 ” 或成本過高 4 過頭 處理方法能直接針對(duì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，但由于需要投入大量資源或 /及將其他資源轉(zhuǎn)到處理該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)上，會(huì)對(duì)企業(yè)的效率造成影響 3 適中 處理方法有效針對(duì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)并不影響企業(yè)的效率 2 低效 處理方法針對(duì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的效果不理想，或投入處理該風(fēng)險(xiǎn)的資源不充分或 /及對(duì)投入的資源未有適當(dāng)利用 1 近乎沒有 效果 處理方法的效果十分低，可能是由于企業(yè)根本沒有處理方法，又或處理手法不當(dāng) 風(fēng)險(xiǎn)處理方法的效果 41 風(fēng)險(xiǎn)地圖 (或風(fēng)險(xiǎn)共同語言 ) 影響程度 近乎沒有 輕微 中等 重大 災(zāi)難 幾乎 肯定 極可能 可能 低 極低 B C A G I D J K H E F 可能性 說明 : A – 人力資源風(fēng)險(xiǎn) B – 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) C – 競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn) D – 開發(fā)風(fēng)險(xiǎn) E – 過度自信風(fēng)險(xiǎn) F – 系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn) G – 主要客戶風(fēng)險(xiǎn) H – 欺詐風(fēng)險(xiǎn) I – 政治風(fēng)險(xiǎn) J – 薪酬獎(jiǎng)勵(lì)風(fēng)險(xiǎn) K – 科技風(fēng)險(xiǎn) 42 風(fēng)險(xiǎn)處理組合 處理評(píng)級(jí) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí) 近乎沒
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