【正文】 融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門停業(yè)的，且沒有債券償還能力以及融資行為存在嚴重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務且債券投資款項逾期二年以上，確認無法收回。 ? 預計損失率在 30％（含）以內(nèi)的，可劃分為次級類。公允價值的確定原則為：如存在活躍市場的，則其市價即為其公允價值；如不存在活躍市場但與該資產(chǎn) 非信貸資產(chǎn)風險分類 管理辦法 版 次 ： A/0 編號： 第 23 頁 共 38 頁 類似的資產(chǎn)存在活躍市場的，其公允價值應比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價確定。 ? 可疑類：公允價值低于投資的賬面價值，股權(quán)投資存在較大風險，預計損失率在 30%90%（含）以內(nèi)。 ? 正常類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于投資的賬面價值，沒有影響股權(quán)投資的不利因素。 ? 損失類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的賬面價值；股權(quán)投資肯定損失，預計損 失 90%以上。 非信貸資產(chǎn)風險分類 管理辦法 版 次 ： A/0 編號： 第 26 頁 共 38 頁 第二十三條 委托及代理資產(chǎn)業(yè)務 （一） 委托及代理資產(chǎn)應依據(jù)操作風險進行質(zhì)量分類。 （四） 經(jīng)法院判決應由本行承擔風險和責任的，預計損失率30%90%（含）以內(nèi)的，劃分為可疑類。 第二十四條 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)指使用期限在一年以上，單位價值較高并在 使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 次級類：存在產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時間在一年以上的固定資產(chǎn)，預計損失率在 30%（含）以內(nèi)。 （三） 以下項目預計損失率按照余額的 100％計算，直接認定為損失類： 長期閑置不用，在可預見的將來也不會使用、且無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； 由于技術(shù)進步等原因，已被淘汰或即將淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； 嚴重毀損、有賬無實、存在嚴重法律瑕疵無法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；已形成損失的固定資產(chǎn)； 其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給本行帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。 關(guān)注類：非正常原因停建三個月（含）。 被查出有嚴重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實際情況合理確定風險類別，但至少應劃分為次級類。 （二） 實際受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預計損失率 [公式：（ 1實際受益期 /規(guī)定攤銷期） 100%]確定風險類別（預計損失率分類見“固定資產(chǎn)”）。 （六） 以下項目直接劃分為損失類： 該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能帶來經(jīng)濟利益。 遞延資產(chǎn)在正常攤銷的基礎(chǔ)上認定為正常類；如因網(wǎng)點撤并或其他原因 導致攤銷期間無法正常攤銷的，劃為損失類。 （一） 可變現(xiàn)金額等于或超過賬面價值，且清理手續(xù)齊全，劃分為正常類； （二） 可變現(xiàn)金額雖等于或超過帳面價值，但清理手續(xù)存在瑕疵，劃分為關(guān)注類； （三） 現(xiàn)金額小于帳面價值，損失率在 30%（含）以內(nèi)的，分為次級類；損失率在 30%－ 90%（含）的，分為可疑類；損 失率在 90%以上的，分為損失類。 第六章 分類檔案 資料 第三十二條 非信貸資產(chǎn) 風險分類一般應獲得背景資料和附件材料等基礎(chǔ)資料。指該項資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復印件，主要包括：主要法律文書；原始憑證和原始記錄；司法部門或相關(guān)政府部門的文件；本機構(gòu)已有的調(diào)查分析報告；原認定的風險分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風險分類認定表、審議記錄、批復文件等。初分人員對會計核算科目的核對要做到準確無誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據(jù)、內(nèi)外賬務均要相符。初分人員依據(jù)分類標準，綜合評價非信貸資產(chǎn)的風險性，準確計量、評估預計非信貸資產(chǎn)的損失程度，對風險分類作出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，經(jīng)非信貸資產(chǎn)的直接管理部門負責人審查后，確 定初分結(jié)果，初分人員應填寫工作底稿和《非信貸資產(chǎn)風險分類認定表》。各支行風險管理部對初分資料進行分析，重點是審核資料完整性、程序合規(guī)性、分類理由的充分性和計算的準確性。支行風險管理 部負責人在《 非信貸資產(chǎn)風險分類認定表 》上簽署 意見， 負責權(quán)限內(nèi)認定事項的審批。 （三） 認定 審核初審結(jié)果。 非信貸資產(chǎn)風險分類 管理辦法 版 次 ： A/0 編號： 第 35 頁 共 38 頁 第八章 分類日常管理 第三十六條 動態(tài)管理。 第三十七條 定期分析。 第三十九條 各支行要建立非信貸不良資產(chǎn)的預警機制，將風險分類與日常管理相結(jié)合，適時對非信貸資產(chǎn)的風險情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問題，對形成的不良資產(chǎn)及時采取措施，減少資產(chǎn)損失。按照《金融企業(yè)呆 賬 準備提取管理辦法》等要求，提取相關(guān) 非信貸資產(chǎn)減值準備。 （三） 故意降低分類標準，掩蓋資產(chǎn)風險的；分類結(jié)果不真實，偏離度超過規(guī)定標準的； （四） 超權(quán)限認定風險分類結(jié)果的； （五） 隱瞞損失（或預計損失）金額的； （六） 不認真執(zhí)行日常監(jiān)測管理制度的；不按時上報風險分類情況的； （七） 檔案管理混亂，導致分類工作難 以持續(xù)實施的； （八） 其他影響風險分類的行為。 第四十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。 第四十五條 總行涉及 非 信貸 資產(chǎn) 經(jīng)營的部門對 非 信貸資產(chǎn)風險分類時，依照本辦法標準執(zhí)行。 第十章 罰責 第四十三條 對有下列違規(guī)行為之一的責任人 ,根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)給予通報批評直至紀律處分 : （一） 未建立分類組織和管理機構(gòu) ,工作措施不落實 ,不履行分類職責的 。各職責部門要按照檔案管理規(guī)定，將分類背景材料、工作底稿、分類認定表、分類批復等認定材料按規(guī)定歸檔保存。 第三十八條 定期檢查。原則上，非信貸資產(chǎn)風險分類每年進行一次，以年末時點作為分類基準日，但對于拆放、投資、抵債資產(chǎn)等風險較大的項目必須按季進行分類調(diào)整。在分類認定表上簽署分類認定意見， 在授權(quán)權(quán)限內(nèi) 確定認定結(jié)果。 上報初審結(jié)果。根據(jù)初分情況選擇重點項目進行實地核查，對初分結(jié)果不準確或有疑問的，要逐筆實地進行核實，并形成風險分類核查報告。將工作底稿和《 非信貸資產(chǎn)風險分類認定表 》及其他資料呈交支行風險管理部進行初審。初分人員按風險分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準備工作。 第七章 分類流程 第三十五條 非信貸資產(chǎn)風險分類流程分為初分、初審、認定三個環(huán)節(jié)，具體為： 非信貸資產(chǎn)風險分類 管理辦法 版 次 ： A/0 編號： 第 33 頁 共 38 頁 （一） 初分 非信貸資產(chǎn)風險分類的初分人員指非信貸資產(chǎn)的直接經(jīng)營管理人員。主要包括：非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；非信貸資產(chǎn)交易對手的基本信息、財務狀況、履約意愿等；對本行資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素；非信貸資產(chǎn)同類 資產(chǎn)的市場價格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率；非信貸資產(chǎn)有關(guān)操作管理情況等。 第三十一條 特別規(guī)定 （一） 未準確核算的項目 ,或由于分類所需的資料不全，導致風險分類判斷困難的項目，至少劃分為關(guān)注類。按照賬面價值法，依據(jù)待處理財產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失部分直接劃為損失類，盈余部分最多劃為關(guān)注類。 第二十七條 遞延資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)指已經(jīng)對與經(jīng)營有關(guān)的事項支付了一定費用，但效果不僅在本期體現(xiàn)，還可有益于以后各期的資產(chǎn)。 非信貸資產(chǎn)風險分類 管理辦法 版 次 ： A/0 編號： 第 30 頁 共 38 頁 （四） 對無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營過程中正常使用的視同正常類資產(chǎn)，原則上不作預計損失；由于各種原因今后不再使用的，應按照帳面價值 100% 預計損失。 無形資產(chǎn)采取可變現(xiàn)凈值法進行分類，按照 賬 面 價值與可變現(xiàn)凈值的差額和實際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預計繼續(xù)正常使用的年限之和）長短預計損失，確定風險類別 。 可疑類：非正常原因停建六個月至一年（含）。按照專家判定法進行分類。 損失類：二年以上閑置不用，在可預見的將來也不會使用，且無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；嚴重毀損、有賬無實、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預計損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。 正常類：正常使用的固定資產(chǎn)，無產(chǎn)權(quán)爭議。 （六） 實際由本行承擔風險的假委托實自營、假委托實墊款，按照貸款或投資的五級分類標準進行分類。 （二） 出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導致法律糾紛，但可以采取補 救措施的，應至少劃分為關(guān)注類。 具有以下特征的劃分為損失類： (1) 被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)； (2) 被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，或被工商行政管