【正文】 。 由于工程項目時間較長，有些合同完全執(zhí)行完畢可能在 5年甚至 10年以上，因此政府不可能讓兩個政策同時存在這么長時間，可能的是兩年過渡期。上海、北京等地設(shè)立了專項基金，但江蘇仍無動作 78 公司 應(yīng)對 措施 關(guān)于以前年度稅收 總體思路是能拖則拖，但自己心里要有數(shù) 如何向稅務(wù)機關(guān)舉證屬于老項目，如何確認(rèn)稅款的計算過程？ 建議對以前的生產(chǎn)經(jīng)營成果做一個總結(jié)，特別是對以前年度應(yīng)繳納未繳納的稅款做好清理工作，特別是已收款未開票部分要及時處理。 增值稅不能收到錢的部分要進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，材料是一個大問題。劃入營業(yè)稅范圍 對 BT收入進(jìn)行適當(dāng)劃分，利用不同稅率來籌劃，這也是日后建筑業(yè)一般條件下的籌劃手段。 也就是說建筑企業(yè)對外銷售，這不再適用 11%的稅率，而是 17%或是 3%，其中有籌劃空間，也有稅收風(fēng)險。 我們建筑業(yè)銷項稅率為 11%，可以抵扣的大部分的進(jìn)項稅率大部分不是 11%。同時注意這也必將會提高成本，進(jìn)而推高物價指數(shù)，由于近年來通貨膨脹控制較好，國家有信心可以化解。會提高租金，但不會有損失。 后期 繳納 稅款不增加企 業(yè)負(fù) 擔(dān)。 89 公司 應(yīng)對 措施 地材及輔助材料 暫時沒有好的辦法，如能集團(tuán)采購，取得增票。 主要是訂立相關(guān)合同，相互配合做好發(fā)票取得工作。 增值稅確認(rèn)收入 ： 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天； 先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天 。 96 公司 應(yīng)對 措施 新項目稅款一般是靠后產(chǎn)生，如果企業(yè)項目多，兩年后會正常，由此給企業(yè)的挑戰(zhàn)也是巨大的。 在現(xiàn)階段，由于國內(nèi)市場的相對萎縮，國外市場必須拓展，也是化解產(chǎn)能過剩和維持就業(yè)率的途徑之一，但危險性普遍較大。按照規(guī)定， R公司為南京 A公司、杭州 B公司提供信息技術(shù)服務(wù)應(yīng)由 J科技公司代扣代繳增值稅，如沒有常州 J公司，應(yīng)由江蘇中南公司、浙江中南公司作為代扣代繳義務(wù)人。因此，“營改增”后現(xiàn)有造價模式必須改變，必須出臺與之相對應(yīng)的增值稅稅率配套工程造價和計價體系，否則建筑業(yè)投標(biāo)報價將無章可循，招投標(biāo)也將失去相關(guān)政策支持和法律依據(jù) 103 營業(yè)稅是一種價內(nèi)稅，計稅較簡單，應(yīng)納稅額=營業(yè)額 稅率，營業(yè)額包括應(yīng)納稅額，為含稅金額。 應(yīng)納稅額 =銷項稅額 進(jìn)項稅額，其中銷項稅額=銷售額 稅率 營 改增后 預(yù) 算造價知 識 點 105 二是 這種變化使建筑企業(yè)投標(biāo)工作變得復(fù)雜化。 營 改增后 預(yù) 算造價知 識 點 106 三是由于要執(zhí)行新的定額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)施工預(yù)算需要重新進(jìn)行修改，企業(yè)的內(nèi)部定額也要重新進(jìn)行編制。這就需要大面積地開展不同項目類型的測算工作，通過數(shù)據(jù)積累，形成可控的“市場價格上行因素”。這種綜合稅負(fù)取費方式，實際上是以計劃管市場，我們認(rèn)為可以作為解決建筑業(yè)營改增對工程造價要求的過渡政策。但在實際執(zhí)行過程中，由于施工企業(yè)相對弱勢，基本不太可能爭取到定額指導(dǎo)的造價總額。 113 營 改增后 預(yù) 算造價知 識 點 增值稅下，購進(jìn)進(jìn)項業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額不計入成本費用；營業(yè)收入亦不包括應(yīng)納稅額；應(yīng)納稅額不計入當(dāng)期損益，與營業(yè)利潤計算無關(guān)。 原： 現(xiàn)： 借固定資產(chǎn) 200萬 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 200萬 應(yīng)交稅金 — 增值 稅 — 進(jìn)項稅額 貸：銀行存款 200萬 117 營 改增后 預(yù) 算造價知 識 點 如 購 入 鋼 材 400噸， 總 價 160萬。 這是我國的行政慣性思維，容易導(dǎo)致與實際脫節(jié)。充分合理合法應(yīng)用過渡期稅率差。從現(xiàn)在開始盡力在價格不變情況下選擇一般納稅人合作或者幫助現(xiàn)有供應(yīng)商成為一般納稅人 與客戶溝通，開誠布公商談未來營改增。 財務(wù) 要在 經(jīng) 理的支持下及早開始工作 125 財務(wù) 要在 經(jīng) 理的支持下及早開始工作 增值稅的納稅期限規(guī)定為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個月或 1個季度 （小規(guī)模納稅人），企業(yè)要在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)，做好進(jìn)項稅和銷項稅的會計核算和抵扣工作。 利用發(fā)票規(guī)范的契機加強成本核算，日后企業(yè)所得稅管理不再采用核定征收，或是征收率將有較大幅度提升。 129 財務(wù) 要在 經(jīng) 理的支持下及早開始工作 一切的所謂稅收籌劃必須建立在可行性之上，比如與交易對手的談判中一定要作好對方也精通業(yè)務(wù)的假設(shè)之上，不能無限制放大自己的政策優(yōu)惠，特別是在預(yù)算、掛靠分包等環(huán)節(jié)。但與假發(fā)票不同，惡意虛開增值稅發(fā)票的在我國是重罪，與案例中只進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰是不同的，財務(wù)等主要責(zé)任人員將面對刑法的處罰。 132 秋葉它黃了，但你 們 等待的是春天 。 131 再說說稅收籌劃 你們最好的籌劃師就在自己身邊 —— 財務(wù)人員 必須全程參與建筑生產(chǎn)全過程。 130 財務(wù) 要在 經(jīng) 理的支持下及早開始工作 營改增建筑業(yè)普遍存在的假發(fā)票現(xiàn)象會因為增值稅防偽稅控系統(tǒng)的存在無處隱匿。 要提高經(jīng)理人的稅收意識，如出現(xiàn)稅收問題，可能使整個工程無利可圖。特別是增值稅發(fā)票真?zhèn)悟炞C，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，僅違規(guī)使用增值稅發(fā)票就可能觸及刑法，風(fēng)險較營業(yè)稅相關(guān)管理大大提高 126 財務(wù) 要在 經(jīng) 理的支持下及早開始工作 采購 必須統(tǒng)一采購 發(fā)票必須為規(guī)范化全稱，不得出現(xiàn)分公司、項目部 集團(tuán)要對材料供應(yīng)商進(jìn)行匯總，在不干擾項目自主權(quán)的同時做好協(xié)調(diào)工作。 定期向一線的項目經(jīng)理，材料員、預(yù)算員培訓(xùn)規(guī)范取得發(fā)票的注意點。 123 財務(wù) 要在 經(jīng) 理的支持下及早開始工作 測算用去年和今年上半年的實際數(shù)據(jù)加上下半年預(yù)算測算假設(shè)按 11%增值稅實施今年和去年對損益表的影響。 122 財務(wù) 要在 經(jīng) 理的支持下及早開始工作 對內(nèi)部財務(wù)人員進(jìn)行全面增值稅財稅知識培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。成本 歸 集也同原制度，不 過 金 額 有 變動 。 114 營 改增后 預(yù) 算造價知 識 點 將利稅前費用分拆分為“利稅前除稅費用”和“進(jìn)項稅額”，并將建安造價計算式通過如下變形，便可得到增稅下的工程計價規(guī)則： 建安造價 =利稅前費用 +利潤 +稅金 =(利稅前除稅費用 +進(jìn)項稅額 )+利潤 +應(yīng)納稅額 =利稅前除稅費用 +利潤 +(應(yīng)納稅額 +進(jìn)項稅額 )=利稅前除稅費用 +利潤 +銷項稅額。 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金 附加稅費 期間費用 營業(yè)稅下，建筑業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物或接受增值稅勞務(wù)和服務(wù)時，進(jìn)項稅額計入成本費用；營業(yè)收入包括應(yīng)納稅額；應(yīng)納稅額計入當(dāng)期損益，在計算營業(yè)利潤時扣除。按照目前定額取稅的模式，也可將 3%的營業(yè)稅調(diào)整為 11%，分項計價模式不做修改。根據(jù)數(shù)學(xué)測算模型，完全價稅分離將會降低收益 % 營 改增后 預(yù) 算造價知 識 點 110 2記取綜合稅負(fù) 即在現(xiàn)有報價體系的基礎(chǔ)上，不做大的修改，僅將原取費標(biāo)準(zhǔn)中的 %修改為經(jīng)過大量數(shù)據(jù)測算的建筑行業(yè)平均綜合稅負(fù)。在裸價的基礎(chǔ)上重新組價，細(xì)化調(diào)研各種材料價格由開具增值稅抵扣專票后，是否存在除稅外的市場價格上行因素，重新確定取費價格 營 改增后 預(yù) 算造價知 識 點 109 這種測算方式，會使建筑企業(yè)投標(biāo)工作變得復(fù)雜化。原按工程結(jié)算收人計算的營業(yè)稅不再收取，稅金編制中只能反映城市維護(hù)建設(shè)費和教育費附加等。 增值稅是一種價外稅，計稅方式分一般計稅方法和簡易計稅方法，兩種計稅方法均以銷售額作為計稅基數(shù)，銷售額不包括應(yīng)納稅額，為除稅金額。（特別是在對外不提供發(fā)票的情況下） 101 營 改增后 預(yù) 算造價知 識 點 建筑業(yè)分為房屋建筑業(yè)、土木工程建筑業(yè)、建筑安裝業(yè)、建筑裝飾和其他建筑業(yè)等行業(yè) 《 建筑安裝工程費用項目組成 》 (建標(biāo) 〔 2022〕44號 ) 建安造價 =人工費 +材料費 +施工機具使用費 +企業(yè)管理費 +規(guī)費 +利潤 +稅金 =利稅前費用 +利潤 +稅金。 咨詢費、設(shè)計費等，一般是小規(guī)模納稅人，但是法定義務(wù)，在日常工作中要注意。 在當(dāng)?shù)爻闪⒆庸臼潜容^好的操作辦法，特別是在外匯管制較嚴(yán)的國家和地區(qū)。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天； 95 公司 應(yīng)對 措施 （六） 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； （七）納稅人發(fā)生以下所列 視同銷售 貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。有可能在工程前期投入多而收入少，長時間內(nèi)只有進(jìn)項，沒有增值稅銷項，導(dǎo)致企業(yè)幾乎無稅可繳；而到結(jié)算時，由于工程集中結(jié)算，會產(chǎn)生大量的銷項稅款，而進(jìn)項抵扣很少，出現(xiàn)集中繳納增值稅情況，不利于稅務(wù)機關(guān)的稅收預(yù)測和稅款的平穩(wěn)入庫。 普通發(fā)票雖不能抵扣稅款，但能抵扣利潤。 88 公司 應(yīng)對 措施