【正文】 單位或者個(gè)人出租 完全在境外使用 的有形動(dòng)產(chǎn)。 非固定業(yè)戶 向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。而 《 營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》 一、有關(guān)政策（七）建筑服務(wù)第 4點(diǎn)關(guān)亍外出經(jīng)營(yíng)的規(guī)定。總機(jī)構(gòu)跨縣（市）提供建筑服務(wù)，分支機(jī)構(gòu)作為總機(jī)構(gòu)在建筑服務(wù)發(fā)生地的分包商提供建筑服務(wù)，分別獨(dú)立計(jì)算繳納增值稅?？倷C(jī)構(gòu)是否在建筑服務(wù)發(fā)生地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)并辦理正式稅務(wù)登記作為一個(gè)獨(dú)立的增值稅納稅人，由納稅人自主決定；未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，可以持外管證在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記，兩者在增值稅的征收管理上存在一定的區(qū)別。 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題 “營(yíng)改增” 對(duì)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的 影響 日常常用報(bào)銷的問(wèn)題 差旅費(fèi) 交通費(fèi)： 不可抵扣，包括不限于火車票、飛機(jī)票、客車票、出租車票等。 “營(yíng)改增” 對(duì)建筑企業(yè)日常費(fèi)用報(bào)銷的 影響 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 第一，交際應(yīng)酬費(fèi)用、購(gòu)入的餐飲服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得了增值專用發(fā)票也不得抵扣。 “營(yíng)改增” 對(duì)建筑企業(yè)日常費(fèi)用報(bào)銷的 影響 其他重點(diǎn)費(fèi)用 勞務(wù)派遣 財(cái)稅 [2023]47號(hào)文件的規(guī)定，勞務(wù)公司可選擇按照一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi) 會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票應(yīng)區(qū)分可抵扣項(xiàng)目（場(chǎng)地租賃費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)務(wù)服務(wù)費(fèi)、會(huì)議用品費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等）及不可抵扣項(xiàng)目（餐費(fèi)等）分另開(kāi)票，不能將可抵扣部分與不可抵扣部分開(kāi)在同一張發(fā)票上，否則全部均不得抵扣。 宣傳費(fèi) 購(gòu)買宣傳用品支出：應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，稅率 17%。 （ 2）郵遞費(fèi)： 進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 “營(yíng)改增” 對(duì)建筑企業(yè)日常費(fèi)用報(bào)銷的 影響 建筑企業(yè)后營(yíng)改增時(shí)代的建議 PART FOUR 01 02 03 04 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理 ? 利用價(jià)格平衡爭(zhēng)取足額迚項(xiàng)稅額 ? 通過(guò)加大清收降債 ? 創(chuàng)新資金融通方式優(yōu)化資本結(jié)構(gòu) ? 清理處置低效無(wú)效資產(chǎn)等措施 會(huì)計(jì)核算 ? 細(xì)化核算科目 ? 核算清楚各項(xiàng)目迚項(xiàng)稅額 ? 核算清楚法人不項(xiàng)目部的資金往來(lái) ? 對(duì)亍資質(zhì)共享問(wèn)題需增加資質(zhì)方帳套核算其增值稅情況 企業(yè)稅務(wù)管理 ? 轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理理念 ? 增加與門稅務(wù)部門 ? 明確崗位職責(zé) ? 做好納稅籌劃工作 資金管理 ? 做好納稅籌劃工作 ? 合理安排資金 ? 降低質(zhì)保金比例 ? 防范資金風(fēng)險(xiǎn) 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來(lái)的管理革命 財(cái)務(wù)管理 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來(lái)的管理革命 報(bào)銷管理 要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門在收到增值稅扣稅憑證當(dāng)天即時(shí)發(fā)起報(bào)帳流程； 在增值稅扣稅憑證開(kāi)具之日起 30天內(nèi)報(bào)帳流程未提交至財(cái)務(wù)部門的，需對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門迚行通報(bào)處罰 對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門迚行考核處罰； 原則上丌允許發(fā)起報(bào)帳，如各單位確實(shí)需發(fā)起報(bào)帳流程的，至少需要經(jīng)過(guò)公司業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后迚行； 對(duì)亍超期無(wú)法訃證的增值稅扣稅憑證 ， 各單位 應(yīng)制定與門的考核辦法 ， 對(duì) 責(zé)仸人迚行經(jīng)濟(jì)處罰； 第一時(shí)間發(fā)起報(bào)賬流程 超 30天處罰 超 60天處罰 超 120天處罰 超期未補(bǔ)證處罰 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來(lái)的管理革命 考核機(jī)制 降低 成本 控制 風(fēng)險(xiǎn) 精細(xì) 管理 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來(lái)的管理革命 全程管理 未來(lái)企業(yè)核心 競(jìng)爭(zhēng)力 體現(xiàn)在三個(gè)方面 后營(yíng)改增時(shí)代是 管理精細(xì)化時(shí)代 風(fēng)險(xiǎn)控 制系統(tǒng) 設(shè)計(jì)、工程、采販、檢測(cè)、全過(guò)程管理系統(tǒng) BIM全過(guò)程管理系統(tǒng) 財(cái)務(wù)核算系統(tǒng) 財(cái)務(wù)不業(yè)務(wù)相聯(lián)，財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)高度共享， 將業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)不金稅 系統(tǒng)結(jié)合實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制 將財(cái)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)置于業(yè)務(wù)的前端進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，使三者的貫通共享是精細(xì)化管理的最終目的 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來(lái)的管理革命 管理架構(gòu) 建筑工程管理現(xiàn)狀 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來(lái)的管理革命 BIM管理系統(tǒng) 稅制的轉(zhuǎn)換再帶來(lái)的管理革命 BIM管理系統(tǒng) 利用 BIM業(yè)務(wù)監(jiān)管數(shù)據(jù)，梳理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制置于 BIM之中，拓展和豐富了管理體系，將稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)化解在業(yè)務(wù)成本管理中，這是目前管理的前沿思維，也是未來(lái)工程管理的必然趨勢(shì)。 （ 3）通信線路租用費(fèi)和互聯(lián)網(wǎng)租用費(fèi)： 進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，稅率 11%。 電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi) （ 1）電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)： 具體包括運(yùn)維費(fèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)維、非業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)維、基礎(chǔ)運(yùn)維、安全運(yùn)維、硬件維保、系統(tǒng)建設(shè)咨詢等費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%。 “營(yíng)改增” 對(duì)建筑企業(yè)日常費(fèi)用報(bào)銷的 影響 其他重點(diǎn)費(fèi)用 辦公用品 購(gòu)買辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，稅率為 17%。如果勞務(wù)公司采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，則只能獲得增值普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 辦公用車費(fèi) 汽車修理費(fèi)和保養(yǎng)費(fèi)： 從 4S店或修理廠取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，稅率 17%。 餐費(fèi)： 餐飲服務(wù)不得抵扣。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。對(duì)此，如何解決 答：總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨(dú)立納稅人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律法規(guī)，獨(dú)立核算和納稅申報(bào)，總公司不分公司的業(yè)務(wù)往來(lái)也應(yīng)當(dāng)獨(dú)立作價(jià)幵開(kāi)具發(fā)票，以分公司名義取得的迚項(xiàng)抵扣憑證丌能在總公司做迚項(xiàng)抵扣。建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款是對(duì)建筑服務(wù)納稅地點(diǎn)的一種特殊稅收安排，無(wú)論總機(jī)構(gòu)還是分支機(jī)構(gòu)，只要存在跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，都應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地挄規(guī)定預(yù)繳稅款。 扣繳義務(wù)人 向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款 。 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 29號(hào) “營(yíng)改增” 對(duì)建筑企業(yè)境外業(yè)務(wù)的 影響 跨 境服務(wù)項(xiàng)目 免稅 62 明確 列舉的境外發(fā)生服務(wù) 為出口貨物提供的服務(wù) 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi) 的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn) ） ? 工程項(xiàng)目 在境外的建筑服務(wù) ?工程項(xiàng)目 在境外的工程監(jiān)理服 務(wù)（新增） ?工程礦產(chǎn)資源 在境外的 工程勘察 勘探服務(wù) ? 會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議 展覽 服務(wù) ? 存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù) ? 標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn) 租賃服務(wù) ? 在境外提供的廣播影視節(jié)目 (作品 )的發(fā)行、播映服務(wù) ?在 境外提供的文化體育、教育 醫(yī)療和旅游服務(wù) 為 出口貨物提供的郵政服務(wù) 為 出口貨物提供的收派服務(wù) 為 出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù) ? 電信服務(wù) ? 知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù) ? 物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù) 除外） ? 鑒證咨詢服務(wù) ? 專業(yè)技術(shù)服務(wù) ? 商務(wù)輔助服務(wù) ? 廣告投放地在境外的廣告服務(wù) ? 無(wú)形資產(chǎn) 以 無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式 提 供 的 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) 為 境外單位之間的貨幣資金 融通 及其他金融業(yè)務(wù)提供 的 直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該 服 務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn) 和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān) 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的 其他服務(wù) “營(yíng)改增” 對(duì)建筑企業(yè)境外業(yè)務(wù)的 影響 營(yíng)改增后增值稅的納稅地點(diǎn) 納稅主體 納稅地點(diǎn) 固定業(yè)戶 向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售 完全在境外發(fā)生 的服務(wù)。 “營(yíng)改增” 對(duì)建筑企業(yè)工程造價(jià)的 影響 如何 談判？ 理論上講： 根據(jù) 數(shù)學(xué)測(cè)算模型，完全價(jià)稅分離將會(huì)降低收益 %。 不論是甲方還是各投標(biāo)方，都可以按自己對(duì)工作量、成本、管理費(fèi)率、利潤(rùn)率的認(rèn)識(shí)，來(lái)形成自己的工程造價(jià)。 企業(yè)合同的審閱在送律師審核時(shí)同時(shí)應(yīng)該送稅務(wù)師審核； 關(guān)連企業(yè)間交易要按獨(dú)立法人間交易簽訂合同，特別是資金拆借業(yè)務(wù)； “營(yíng)改增” 對(duì)建筑企業(yè)合同條款的 影響 營(yíng)改增后工程造價(jià)計(jì)算應(yīng)該怎么算 營(yíng)改增前： “營(yíng)改增” 對(duì)建筑企業(yè)工程造價(jià)的 影響 營(yíng)改增后工程造價(jià)計(jì)算應(yīng)該怎么算 營(yíng)改增前： 比如：一個(gè)土方工程，工作量有 100方，人、材、機(jī)的成本分別是 50， 20， 10。 “營(yíng)改增” 對(duì)建筑企業(yè)合同條款的 影響 （ 六 ）、 合同中應(yīng)當(dāng)約定合同標(biāo)的發(fā)生變更時(shí)發(fā)票的開(kāi)具與 處理 合同標(biāo)的發(fā)生 變更應(yīng)及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議； 合同變更如果涉及到 采購(gòu)設(shè)備、工程價(jià)款 等增值稅專用發(fā)票記載項(xiàng)目發(fā)生變化的，則應(yīng)當(dāng)約定作廢、重開(kāi)、補(bǔ)開(kāi)、紅字開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 。 “營(yíng)改增” 對(duì)建筑企業(yè)合同條款的 影響