【正文】 的工程物資，應(yīng)按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。，總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購買貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌，造成購進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）第一條第（三）款有關(guān)規(guī)定的情形，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)如何繳納增值稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。（市）提供建筑服務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用簡易計(jì)稅方法的，如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款？答：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款）247。，能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？答：可以。甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，因此不計(jì)入建筑服務(wù)銷售額。，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)如何申請退還？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，建筑業(yè)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。為進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，對建筑服務(wù)中允許選擇簡易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目，可以采取清單備案方式。上述規(guī)定同樣適用于一般納稅人選擇適用簡易計(jì)稅方法的施工企業(yè)老項(xiàng)目。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。（三）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，即用于免稅項(xiàng)目又用于應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)規(guī)定其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。，需要分期交齊，欠繳部分相關(guān)部門要收取利息，這部分利息，是否可以作為房地產(chǎn)企業(yè)的扣除項(xiàng)？答：若能取得合法的扣稅憑證，則可以作為扣除項(xiàng)。對于專用于不同計(jì)稅方法項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或服務(wù)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目具體區(qū)分；對區(qū)間費(fèi)用項(xiàng)目支出的進(jìn)項(xiàng)稅額無法區(qū)分的，則按《實(shí)施辦法》第29條處理?！队嘘P(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》對建筑工程老項(xiàng)目的界定：《建筑工程施工許可證》注明的開工日期；《承包合同》注明的開工日期。%預(yù)繳的稅款，在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)未抵減完的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，但因后續(xù)沒有銷售收入，預(yù)繳3%未抵減完的，能否退稅？ 答：未抵減完的預(yù)繳稅款屬于多繳稅款，辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)可以申請退稅。若同一房地產(chǎn)開發(fā)公司，既有新項(xiàng)目也有老項(xiàng)目而分別適用一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法的，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行劃分。請問如何界定“房地產(chǎn)老項(xiàng)目”？答：房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積/房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）*支付的土地價(jià)款，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除？答：房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積不可以將用于出租的、自用物業(yè)面積剔除。，企業(yè)實(shí)際需要支付的土地價(jià)款可能要小于土地出讓合同列明的土地價(jià)款，該種情況下可以扣除的土地價(jià)款的范圍是不是只包含企業(yè)直接支付的土地價(jià)款？ 答：按實(shí)際取得的省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)所列價(jià)款扣除。如何確認(rèn)預(yù)收款，項(xiàng)目竣工日前收取的款項(xiàng)都是預(yù)收款？還是收樓或者辦理產(chǎn)權(quán)證之前收取的款項(xiàng)都是預(yù)收款？答：在沒有新規(guī)定前，預(yù)收款為收樓或者辦理產(chǎn)權(quán)證之前收取的款項(xiàng)。，如何繳納稅款？答：（1）2016年5月1日后發(fā)生退面積差款，如果該納稅人沒有交過增值稅，應(yīng)向地稅辦理退還營業(yè)稅稅申請；如果該納稅人已交過增值稅，直接向國稅辦理退還增值稅申請。，是否可以根據(jù)規(guī)定分別選擇簡易計(jì)稅方法或一般計(jì)稅方法計(jì)稅？答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅或一般計(jì)稅方法計(jì)稅；銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)新項(xiàng)目，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。，可能會(huì)同時(shí)提供精裝修及部分家具、家電，如何界定相互關(guān)聯(lián)的經(jīng)營行為是“兼營”還是“混合銷售”？答：銷售商品房時(shí)提供精裝修應(yīng)按照兼營行為征收增值稅；提供家具、家電屬于混合銷售行為，應(yīng)按照該納稅人的主營業(yè)務(wù)繳納增值稅。預(yù)繳稅款和納稅申報(bào)兩線并行。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。另外，根據(jù)總局15號(hào)公告，如納稅人將該自建的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)變用途，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，可按規(guī)定公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，屆時(shí)，如企業(yè)未將建設(shè)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的，則不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額。七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)是否可開具發(fā)票，如何開票，開票是否標(biāo)志納稅義務(wù)已發(fā)生，應(yīng)如何申報(bào)納稅，是否有清算事項(xiàng)，清算時(shí)點(diǎn)如。六、房地產(chǎn)企業(yè)或物業(yè)公司將地面露天車位長期租給業(yè)主，租賃期限為20年，一次性收取租金，則該事項(xiàng)應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅還是按不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅?答：根據(jù)《合同法》，租賃期限不得超過二十年。固定資產(chǎn)的范圍為使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。二、由于自來水廠只能開具3%的專用發(fā)票，那么房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)售自來水是否可以按照3%簡易征收，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票?答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年54號(hào)公告，房地產(chǎn)企業(yè)在提供物業(yè)管理服務(wù)(即商品和服務(wù)名稱為“物業(yè)管理服務(wù)”)的過程中，同時(shí)代收住戶的自來水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。分期項(xiàng)目分別取得《建筑工程施工許可證》應(yīng)作為不同項(xiàng)目處理。，有預(yù)收款收入，是匯總申報(bào)還是分施工證申報(bào)？答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（2016年18號(hào)文）第十二條：一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款。，在營改增試點(diǎn)前收購了城中村的老房子，然后進(jìn)行拆除并重新開發(fā)建設(shè)，由于在5月1日前已收購了該部分老房子，但拆除工作仍在進(jìn)行中，無法取得施工許可證，但是該部分老房子的收購價(jià)格很高，成本很高，對于該種情況是否有相應(yīng)過渡政策？答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》第八條：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。銷售行為不成立時(shí)，如果誠意金、定金退還，不屬于納稅人的收入，不需要計(jì)算繳納增值稅；如果誠意金、定金不退還，屬于納稅人的營業(yè)外收入，不需要計(jì)算繳納增值稅。因此，土地價(jià)款不得在其他項(xiàng)目的銷售額中扣除。？答:拆遷補(bǔ)償費(fèi)如果同時(shí)滿足以下條件的，可以不計(jì)入銷售額。、配套設(shè)施費(fèi)、政府性基金及因延期繳納地價(jià)款產(chǎn)生的利息能否納入土地價(jià)款扣除？答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》第五條的規(guī)定：支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。？答：購入不動(dòng)產(chǎn)在建工程取得的發(fā)票可以抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。否則，以承包人為納稅人。目前有關(guān)稅收政策只對是否在老項(xiàng)目發(fā)生應(yīng)稅行為進(jìn)行規(guī)范，沒有持續(xù)時(shí)間方面的規(guī)定。納稅人購買用于選擇簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，可以只取得普通發(fā)票。但可能存在個(gè)別項(xiàng)目在5月1日前收的工程款但營業(yè)稅票未開，5月1日以后國稅局能否補(bǔ)開增值稅票？答：對于已繳納營業(yè)稅或按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)確認(rèn)計(jì)算繳納營業(yè)稅但尚未開具發(fā)票的情況，允許憑原主管地稅機(jī)關(guān)出具的完稅證明開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。，5月1日后有少部分配套設(shè)施交由分包公司施工，分包公司無施工許可證，是否能一并認(rèn)定為老項(xiàng)目？答：可以。（3）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。，與“一般納稅人選擇適用簡易征收：一經(jīng)選擇36個(gè)月不變“的規(guī)定有何關(guān)系？能否理解成選擇適用簡易征收屬于過渡政策，與前述規(guī)定無關(guān)，僅屬于經(jīng)營多種稅率的情形。31.《營改增試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》對建筑工程老項(xiàng)目的界定：《建筑工程施工許可證》注明的開工日期；《承包合同》注明的開工日期。，請問在企業(yè)名稱和稅號(hào)相同的情況下，主分機(jī)開票信息中的地址、電話和開戶行賬號(hào)能否有多個(gè)，即每個(gè)分機(jī)使用單獨(dú)的地址、電話和開戶行賬號(hào)？答：主分機(jī)開票信息需一致，每個(gè)分機(jī)不得使用單獨(dú)的地址、電話和開戶行賬號(hào)開具發(fā)票。答：根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）第八條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款？答：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款）247。（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款？答：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款）247。（市）提供建筑服務(wù)，適用簡易計(jì)稅方法的，應(yīng)如何繳納增值稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。？答：對納稅信用A級(jí)、B級(jí)的建筑業(yè)增值稅一般納稅人，取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票可以不進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇并勾選用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。（三）2016年5月1日后，納稅人取得增值稅專用發(fā)票先行申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，后期按照簡易計(jì)稅方法建筑工程項(xiàng)目的工程材料實(shí)際投入使用的數(shù)量和金額，在當(dāng)期做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。納稅人應(yīng)做好記錄，待取得全部款項(xiàng)時(shí)再予以預(yù)繳?！督ㄖこ淌┕ぴS可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明開工日期在4月30日之前的建筑工程項(xiàng)目，建筑工程總包方按照老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同，分包方不可以按老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅。對于現(xiàn)實(shí)中存在的《建筑工程施工許可證》以及建筑工程承包合同都沒有注明開工時(shí)間的情況，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人可以提供2016年4月30日前實(shí)際已開工的證明，可以按照建筑工程老項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)處理?！督ㄖこ淌┕ぴS可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。（二）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。如果財(cái)務(wù)人員不提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、不認(rèn)真研讀稅收政策、不熟悉增值稅會(huì)計(jì)核算等，很可能會(huì)造成財(cái)務(wù)核算不合規(guī)，納稅申報(bào)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)建筑業(yè)掛靠經(jīng)營現(xiàn)象較為普遍，被掛靠方建筑企業(yè)提供建設(shè)資質(zhì)，按照一定比例收取管理費(fèi)，并不參與掛靠方項(xiàng)目的經(jīng)營活動(dòng)。表現(xiàn)在：一是工程預(yù)算編制復(fù)雜。通常在甲供材料較少時(shí)，應(yīng)選擇一般計(jì)稅方法，這樣既保證與甲方工程報(bào)價(jià)的優(yōu)勢，又可以保持較為合理的稅負(fù)；當(dāng)企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)不充足或?yàn)槿〉眠M(jìn)項(xiàng)付出的管理成本較大時(shí)，選擇簡易計(jì)稅方法可以降低稅負(fù)。這給建筑企業(yè)出了個(gè)難題：是選擇簡易計(jì)稅好還是選擇一般計(jì)稅好？哪一個(gè)對企業(yè)效益最大？簡單地看簡易計(jì)稅方法采用3%的征收率看似較低，但采取這種計(jì)稅方法是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況作具體分析，理清自已承接業(yè)務(wù)所需的材料等上游方能否最大限度的提供增值稅專用發(fā)票和自已承接業(yè)務(wù)的對象即下游方（如房地產(chǎn)公司等）對發(fā)票、材料設(shè)備供應(yīng)等要求；同時(shí)還要考慮是否影響報(bào)價(jià)、合作成敗等自身與上下游方利益溝通、協(xié)商、博弈的可能程度來統(tǒng)籌考慮作出真正對企業(yè)更為有利、更能達(dá)到效益最大化的計(jì)稅方法。對于甲供材料建議改為簽訂甲方、總包單位和供應(yīng)商三方協(xié)議，供應(yīng)商給總包方提供可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，總包方開具同樣金額發(fā)票給甲方，作為工程款的一部分，從而大大降低企業(yè)稅負(fù)。在建筑項(xiàng)目的成本構(gòu)成中人工成本占整個(gè)工程成本的20%30%，同時(shí)建筑業(yè)中的保證金、押金等帶資墊資融資產(chǎn)生的利息、融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用不能抵扣。同時(shí)在建設(shè)項(xiàng)目中也普遍存在由建設(shè)單位提供材料和動(dòng)力給建筑企業(yè)并以此抵扣工程款，而采購的原始發(fā)票歸建設(shè)單位。二十、關(guān)于一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間問題《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3第六條規(guī)定：“上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目和第五條政策外，其他均在營改增試點(diǎn)期間執(zhí)行”。十七、酒店餐飲外賣和現(xiàn)場消費(fèi)的政策適用問題原增值稅政策規(guī)定餐飲外賣和現(xiàn)場消費(fèi)分別按應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅服務(wù)分別核算銷售額，分別繳納增值稅。（二）按企業(yè)經(jīng)