【正文】 第一篇：廈門國(guó)稅對(duì)于房地產(chǎn)建筑業(yè)營(yíng)改增政策解答廈門國(guó)稅對(duì)于房地產(chǎn)建筑業(yè)營(yíng)改增32條政策解答房地產(chǎn)企業(yè)在5月1日前按銷售面積預(yù)征營(yíng)業(yè)稅，但在5月1日后，以最終測(cè)繪面積多退少補(bǔ)。若有這種情況發(fā)生時(shí)，原有的處理是將原來(lái)開(kāi)具的發(fā)票作廢，再重新開(kāi)一張正確面積的發(fā)票，但5月1號(hào)后其不再征收營(yíng)業(yè)稅，也為地稅發(fā)票，該如何處理？答：最終測(cè)繪面積大于原銷售面積的，按最終測(cè)繪面積計(jì)算的房款收入開(kāi)具藍(lán)字增值稅普通發(fā)票，再按原發(fā)票收入開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票；最終測(cè)繪面積小于原銷售面積的，按最終測(cè)繪面積計(jì)算的房款收入開(kāi)具藍(lán)字增值稅普通發(fā)票，再按最終測(cè)繪面積計(jì)算的房款收入開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票。房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人預(yù)售取得的銷售收入按3%預(yù)征收率納稅，是否需要先開(kāi)具發(fā)票？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定：“九、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))附件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的分類編碼調(diào)整以下內(nèi)容，納稅人應(yīng)將增值稅稅控開(kāi)票軟件升級(jí)到最新版本()：…(十一)增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形?！拔窗l(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?！币虼?，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，未達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，可以按照上述規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，同時(shí)可不申報(bào)此項(xiàng)預(yù)收款收入，但是，應(yīng)按照銷售額的3%預(yù)繳增值稅，填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售精裝修房所含裝飾、設(shè)備是否按視同銷售處理？答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售精裝修房，已在《商品房買賣合同》中注明的裝修費(fèi)用（含裝飾、設(shè)備等費(fèi)用），已經(jīng)包含在房?jī)r(jià)中，不屬于稅法中所稱的無(wú)償贈(zèng)送，無(wú)需視同銷售。營(yíng)改增前已收預(yù)收款未開(kāi)票，營(yíng)改增后應(yīng)如何開(kāi)票？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條第（七）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）?！币虼?，營(yíng)改增前已預(yù)收款未開(kāi)票可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不能開(kāi)具專票。土地價(jià)款的扣除憑證有哪些？答：憑借省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)可以扣除。房地產(chǎn)老項(xiàng)目的判斷標(biāo)準(zhǔn)？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第八條規(guī)定：“房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。”因此，首先按照施工許可證上的合同開(kāi)工日期，如果沒(méi)有，則按照承包合同注明的開(kāi)工日期。房地產(chǎn)老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易征收，能否扣除土地價(jià)款？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第九條規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。” 因此，房地產(chǎn)老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易征收不能扣除土地價(jià)款。某房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016 年4 月30 日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，營(yíng)改增后能否補(bǔ)開(kāi)發(fā)票？開(kāi)什么發(fā)票？答：《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條第（七）款規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）?！狈康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天?！币虼?，房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。房地產(chǎn)企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品用于出租，增值稅是否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用條件如何？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第16 號(hào)）規(guī)定：“取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)?！币虼?，房地產(chǎn)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品屬于自建取得。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人其出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；如果是一般納稅人，對(duì)房地產(chǎn)老項(xiàng)目，其出租可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代收的辦證費(fèi)、契稅、印花稅等代收轉(zhuǎn)付費(fèi)用是否屬于價(jià)外費(fèi)用？答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為不動(dòng)產(chǎn)買受人代收轉(zhuǎn)付，并以不動(dòng)產(chǎn)買受人名義取得票據(jù)的辦證費(fèi)、契稅、印花稅等代收轉(zhuǎn)付費(fèi)用不屬于價(jià)外費(fèi)用。1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的，開(kāi)工日期在4月30日之前的同一《施工許可證》下的不同房產(chǎn)，如開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中既有普通住房，又有別墅，可以分別選擇簡(jiǎn)易征收和一般計(jì)稅方法嗎？7答：不可以。同一房地產(chǎn)項(xiàng)目只能選擇適用一種計(jì)稅方法。福建廈門國(guó)稅營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題集之建筑業(yè)20題 來(lái)源：福建廈門國(guó)稅局納稅人提供建筑服務(wù)時(shí)，按照工程進(jìn)度在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，與按合同約定收到的款項(xiàng)不一致時(shí)，應(yīng)以哪個(gè)時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。” 因此，應(yīng)按合同約定的收款時(shí)限確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；提前收到款項(xiàng)的，為收到款項(xiàng)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。建筑服務(wù)開(kāi)始前收到的備料款等收入是否征稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：……（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！币虼?納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，建筑企業(yè)收到的備料款等屬于預(yù)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款的當(dāng)月申報(bào)繳納增值稅。建筑施工企業(yè)負(fù)責(zé)建造BRT（快速公交專用道）工程，工程項(xiàng)目跨越翔安、同安、集美、湖里、思明五個(gè)區(qū)，共20多個(gè)站點(diǎn)。企業(yè)的工程款統(tǒng)一結(jié)算，目前無(wú)法劃分各個(gè)區(qū)具體收入多少，這種情況在勞務(wù)發(fā)生地進(jìn)行預(yù)繳存在較大困難，是否可以允許企業(yè)直接在機(jī)構(gòu)所在地繳納？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第(七)項(xiàng)規(guī)定：“一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)……在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?！?但考慮到實(shí)際操作不便,經(jīng)與財(cái)政局協(xié)商，所有市重點(diǎn)工程項(xiàng)目建設(shè)單位，報(bào)經(jīng)市財(cái)政局確認(rèn)后，統(tǒng)一調(diào)整至直屬稅務(wù)分局管征，發(fā)生跨區(qū)建筑安裝服務(wù)不再實(shí)行勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納稅款。建筑業(yè)企業(yè)中的一般納稅人有多項(xiàng)可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的業(yè)務(wù)（可以分別核算），那么在選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)，按項(xiàng)目還是按業(yè)務(wù)種類進(jìn)行備案申請(qǐng)？答：一般納稅人按規(guī)定有多個(gè)項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的，可以按不同項(xiàng)目分別選擇計(jì)稅方式。選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)，按業(yè)務(wù)種類進(jìn)行備案申請(qǐng)。自建不動(dòng)產(chǎn)出租，工程大部分在5月1日前完成，但最終竣工在5月1日后，可是5月1日前的進(jìn)項(xiàng)材料無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，類似項(xiàng)目是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）規(guī)定：“第二條納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱出租不動(dòng)產(chǎn)），適用本辦法。取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)?！谌龡l 一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額?！弊越▽儆谏鲜鲆?guī)定的取得不動(dòng)產(chǎn)的方式，因此，如納稅人將自建的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外租賃，該不動(dòng)產(chǎn)的《建筑施工許可證》上注明的開(kāi)工日期在2016年4月30前的，或《建筑施工許可證》未注明開(kāi)工日期但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）的規(guī)定，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅。企業(yè)將自產(chǎn)的瀝青用于本企業(yè)承包的建筑項(xiàng)目，那么建筑施工所耗用的瀝青，是按照10%稅率繳納增值稅還是按照16%繳納增值稅？答：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，移送時(shí)不需要繳納增值稅。拆遷企業(yè)的一般納稅人因?yàn)闆](méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，能否按簡(jiǎn)易征收納稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定：“，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?！币虼?，拆遷企業(yè)提供的拆除建筑物或者構(gòu)筑物服務(wù)屬于其他建筑服務(wù)業(yè)務(wù)，一般納稅人提供的拆除建筑物或者構(gòu)筑物服務(wù)符合老項(xiàng)目或清包工條件的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。甲供材料是否計(jì)入建筑服務(wù)銷售額？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1第三十七條規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。” 甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，因此不計(jì)入建筑服務(wù)銷售額。異地提供建筑服務(wù)，已經(jīng)在地稅辦理了《外出經(jīng)營(yíng)管理證明》，營(yíng)改增后是否還要來(lái)國(guó)稅重新辦理證明？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2016〕106號(hào)）第三點(diǎn)第（二）項(xiàng)規(guī)定：“營(yíng)改增之前地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外管證》仍在有效期限內(nèi)的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理，進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。”因此，如果在地稅辦理的《外出經(jīng)營(yíng)管理證明》還在有效期內(nèi)，則不需要重新辦理。如果已過(guò)有效期，則需要重新在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理?？偘降摹督ㄖ┕ぴS可證書(shū)》上的開(kāi)工日期屬于5月1日前，但分包方簽訂的分包合同上的開(kāi)工日期是5月1日后，問(wèn)，分包方提供的建筑服務(wù)是否屬于老項(xiàng)目？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第(七)項(xiàng)規(guī)定：“一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目?！币虼耍捎诳偘降摹督ㄖ┕ぴS可證書(shū)》是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的證書(shū)，包括分包出去的項(xiàng)目，因此總包方的《建筑施工許可證書(shū)》也可以作為分包方判斷其分包項(xiàng)目是否屬于老項(xiàng)目的依據(jù)。所以分包方也可以選擇簡(jiǎn)易征收。營(yíng)改增之前收到的分包方開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，五月一日以后能否作為差額扣除憑證？答：試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。1簡(jiǎn)易征收開(kāi)具的專票能否作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第二十五條規(guī)定：“第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。簡(jiǎn)易征收開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票屬于上述文件規(guī)定的銷售方取得的增值稅專用發(fā)票,因此,可作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。1簡(jiǎn)易征稅的老項(xiàng)目，能否開(kāi)具專票？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第五十三條規(guī)定:“屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為?！币虼?