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正文內(nèi)容

生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策概述和-操作實(shí)務(wù)(文件)

 

【正文】 17%) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (100247。 一月份發(fā)生下列業(yè)務(wù): 1、本月購(gòu)入A材料90萬(wàn)元(增值稅稅率17%),B材料(增值稅稅率13%)40萬(wàn)元,已驗(yàn)收入庫(kù),作如下會(huì)計(jì)分錄: (1)借:原材料—A 900,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 153,000       貸:銀行存款(應(yīng)付賬款等) 1,053,000 (2)借:原材料—B  400,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 52,000 貸:銀行存款—(應(yīng)付賬款等) 452,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入80萬(wàn)元,作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收賬款   936,000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷 800,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136,000 本月發(fā)生出口銷售收入(離岸價(jià)格)計(jì)80萬(wàn)元,作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收外匯賬款     800,000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出口銷售 800,000 上年結(jié)轉(zhuǎn)本年留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄: 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600,000(17%13%)=24,000元 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24,000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)24,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),作如下計(jì)算:85000(17000024000)87000=148,000元,期末留抵稅額為148,000元本月收齊1月份部分出口貨物的單證,(離岸價(jià)格)計(jì)70萬(wàn)元,并到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。作如下計(jì)算: 當(dāng)月免抵退稅額=60000013%=78,000元當(dāng)月期末留抵稅額60,000當(dāng)月免抵退稅額78,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額=當(dāng)月期末留抵稅額=60,000元 當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=7800060000=18,000元4月份收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》,確認(rèn)上月應(yīng)退稅額60000元,免抵稅額為18000元。月末,經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月150萬(wàn)元出口銷售收入全部有電子信息。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄:當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6640000(17%15%)=132,800元 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 132,800 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)132,800在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),作如下計(jì)算:0(340000132800)(1400000140000)=207,200元,期末留抵稅額為207,200元本月收齊3—5月部分一般貿(mào)易出口貨物單證,離岸價(jià)格220萬(wàn)元,到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào),作如下計(jì)算:當(dāng)月免抵退稅額=220000015%=330,000元當(dāng)月期末留抵稅額207,200當(dāng)月免抵退稅額330,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額=當(dāng)月期末留抵稅額=207,200元 當(dāng)月應(yīng)免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=330000207200=122,800元八月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》,確認(rèn)上月應(yīng)退稅額207200元,免抵稅額為122800元。以本題為例;計(jì)劃進(jìn)口總值為910萬(wàn)元,計(jì)劃出口總值為1300萬(wàn)元,8月份進(jìn)料加工出口收齊單證離岸價(jià)250萬(wàn)元。作如下會(huì)計(jì)分錄: 借: 其他應(yīng)收款—出口退稅 139,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)228,500貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 367,500 14 。計(jì)劃出口總值=910247。月末,經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月330萬(wàn)元出口銷售收入全部有電子信息。作如下會(huì)計(jì)分錄: 借: 其他應(yīng)收款—出口退稅 140,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 13,000
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