生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策概述和-操作實務(wù)(文件)
【正文】 17%） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （100247。 一月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： １、本月購入A材料90萬元（增值稅稅率17%），B材料（增值稅稅率13%）40萬元，已驗收入庫，作如下會計分錄： （1）借：原材料—A 900,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 153,000 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等） 1,053,000 （2）借:原材料—B 400,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 52,000 貸：銀行存款—（應(yīng)付賬款等） 452,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入80萬元，作如下會計分錄： 借：應(yīng)收賬款 936,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷 800,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 136,000 本月發(fā)生出口銷售收入（離岸價格）計80萬元,作如下會計分錄： 借：應(yīng)收外匯賬款 800,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售 800,000 上年結(jié)轉(zhuǎn)本年留抵進項稅額5萬元。計算當月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄： 當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600,000(17%13%)＝24,000元 借: 主營業(yè)務(wù)成本 24,000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)24,000在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：85000(17000024000)87000＝148,000元，期末留抵稅額為148,000元本月收齊1月份部分出口貨物的單證，（離岸價格）計70萬元，并到退稅機關(guān)進行申報。作如下計算： 當月免抵退稅額＝60000013%＝78,000元當月期末留抵稅額60,000當月免抵退稅額78,000 當月應(yīng)退稅額＝當月期末留抵稅額＝60,000元 當月免抵稅額＝當月免抵退稅額當月應(yīng)退稅額=7800060000=18,000元4月份收到退稅機關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應(yīng)退稅額60000元,免抵稅額為18000元。月末，經(jīng)預審查詢,當月150萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄：當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6640000(17%15%)＝132,800元 借: 主營業(yè)務(wù)成本 132,800 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)132,800在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：0(340000132800)（1400000140000）＝207,200元，期末留抵稅額為207,200元本月收齊3—5月部分一般貿(mào)易出口貨物單證，離岸價格220萬元，到退稅機關(guān)進行申報，作如下計算：當月免抵退稅額＝220000015%＝330,000元當月期末留抵稅額207,200當月免抵退稅額330,000 當月應(yīng)退稅額＝當月期末留抵稅額＝207,200元 當月應(yīng)免抵稅額＝當月免抵退稅額當月應(yīng)退稅額=330000207200=122,800元八月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):本月收到退稅機關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應(yīng)退稅額207200元,免抵稅額為122800元。以本題為例；計劃進口總值為910萬元,計劃出口總值為1300萬元，8月份進料加工出口收齊單證離岸價250萬元。作如下會計分錄: 借: 其他應(yīng)收款—出口退稅 139,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）228,500貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 367,500 14 。計劃出口總值=910247。月末，經(jīng)預審查詢,當月330萬元出口銷售收入全部有電子信息。作如下會計分錄: 借: 其他應(yīng)收款—出口退稅 140,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 13,000
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