2009年cia內(nèi)審師-內(nèi)部審計(jì)在治理風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用-預(yù)習(xí)講義02(文件)
【正文】 計(jì)部門(mén)的權(quán)限來(lái)源于章程的規(guī)定。 ?。╞）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃 什么是內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃？審計(jì)計(jì)劃就是對(duì)未來(lái)要被審計(jì)的領(lǐng)域及其詳細(xì)日程的安排。定量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是制定審計(jì)計(jì)劃工作的基礎(chǔ)?！ ?nèi)部審計(jì)目標(biāo)可以達(dá)到,可以評(píng)價(jià)，可以考核的（例如：完成的培訓(xùn)小時(shí)數(shù)，根據(jù)計(jì)劃完成的審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量等） 計(jì)劃人員配備要求的最可能渠道是同執(zhí)行管理層和委員會(huì)討論審計(jì)需求，而不是審核審計(jì)人員的教育和培訓(xùn)記錄?！ 。╟）政策和程序 指導(dǎo)審計(jì)人員在日常工作中遵循該部門(mén)的工作標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)主管提供書(shū)面政策和程序指導(dǎo)審計(jì)人員?！ ≈贫〞?shū)面政策和程序時(shí)，也要考慮內(nèi)審部門(mén)的結(jié)構(gòu)和規(guī)模。對(duì)于影響內(nèi)部審計(jì)工作的傳言，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該在員工會(huì)議上直接澄清?！ ?bào)告類型：政策中規(guī)定報(bào)告類型（年度報(bào)告，中期報(bào)告）；溝通形式（書(shū)面，口頭）；報(bào)告使用者類型（外部，內(nèi)部）等?！ ∽罱K要經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主管審核，批準(zhǔn)和簽名。 可能的情況：審計(jì)委員會(huì)審核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告結(jié)果時(shí)，執(zhí)行管理層決定接受而不采取措施的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管的選擇是已經(jīng)履行了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，不要求采取下一步審計(jì)活動(dòng)?！ ∨袛鄳?yīng)聘者是否成為合格的審計(jì)人員的最可能的判斷標(biāo)準(zhǔn)：是否能很好組織并表達(dá)自己思想的能力 最不可能的判斷標(biāo)準(zhǔn)：大學(xué)會(huì)計(jì)課程的平均學(xué)分，對(duì)公司的了解等?！ 。?）甄選標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)審主管要制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?！ 。?）持續(xù)教育 內(nèi)部審計(jì)主管負(fù)責(zé)建立持續(xù)教育和持續(xù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人力資源。 關(guān)系協(xié)調(diào) ?。╢）質(zhì)量保證 三個(gè)要素： ?。?）督導(dǎo)（監(jiān)督）：是持續(xù)進(jìn)行的過(guò)程，從計(jì)劃開(kāi)始直到審計(jì)任務(wù)結(jié)束?！ 。?）內(nèi)部復(fù)核：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員定期、正式的內(nèi)部復(fù)核，服從于內(nèi)部審計(jì)主管要求，不服從于董事會(huì)要求，也不服從于內(nèi)部審計(jì)人員，執(zhí)行管理層的要求。出具報(bào)告前，還要進(jìn)行最終的質(zhì)量核查。這可以通過(guò)客戶和利益相關(guān)者調(diào)查，建議追蹤和報(bào)告系統(tǒng)，以及審計(jì)師績(jī)效評(píng)價(jià)和報(bào)酬體系等方法完成?！ ∪尜|(zhì)量管理的基本原理與其他概念的基本差別在于，它強(qiáng)調(diào)為了取得真正的經(jīng)濟(jì)效益，管理必須始于識(shí)別顧客的質(zhì)量要求，終于顧客對(duì)他手中的產(chǎn)品感到滿意。它只起對(duì)出廠產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)作用，而起不到預(yù)防作用。 第三個(gè)階段：從20世紀(jì)60年代開(kāi)始，形成了全面、全過(guò)程質(zhì)量管理，把經(jīng)營(yíng)管理、專業(yè)技術(shù)和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法緊緊結(jié)合起來(lái)?！ 。?）參加管理的人員是全面的。審計(jì)從計(jì)劃開(kāi)始在各個(gè)階段都應(yīng)該建立質(zhì)量控制。在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該明確開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)工作是否明智，是不是滿足需要，是否有助于建立審計(jì)人員能力,是否具有收益，如何判別。目標(biāo)是否明確，客戶是否需要，是否恰當(dāng)，人物范圍是否滿足審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)結(jié)果溝通情況?！ ?shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果，質(zhì)量前后一致。 將工作做正確?！ 。?）事前審計(jì)質(zhì)量復(fù)核： 做正確的工作?！ ×私饬耸裁词侨尜|(zhì)量管理后，再回顧一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)： 內(nèi)部審計(jì)中要求質(zhì)量保證方案具備的三要素：監(jiān)督、內(nèi)部復(fù)核、外部復(fù)核。 全面質(zhì)量管理包括三個(gè)方面： ?。?）管理的對(duì)象是全面的，這是就橫向而言。通過(guò)大量的數(shù)據(jù)分析，找到影響產(chǎn)品質(zhì)量的許多內(nèi)在規(guī)律，從而對(duì)生產(chǎn)等過(guò)程加強(qiáng)管理，促進(jìn)了質(zhì)量的提高。 質(zhì)量管理經(jīng)歷了三個(gè)階段： 第一個(gè)階段：20世紀(jì)初到40年代，屬于質(zhì)量的事后檢查階段。全面質(zhì)量管理（簡(jiǎn)稱TQC）是20世紀(jì)60年代
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