【正文】 收到的稅費返還0 收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金0 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計1 312 500 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金392 266 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金300 000續(xù)表項 目本期金額上期金額 支付的各項稅費174 703 支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金80 000 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計1 006 361經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額365 531二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金16 500 取得投資收益收到的現(xiàn)金30 000 處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額300 300 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額0 收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金0 投資活動現(xiàn)金流入小計346 800 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金601 000 投資支付的現(xiàn)金0 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷0 支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金0 投資活動現(xiàn)金流出小計601 000 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額254 200三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金0 取得借款收到的現(xiàn)金560 000 收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金0 籌資活動現(xiàn)金流入小計560 000 償還債務支付的現(xiàn)金1 250 000 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金12 500 支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金0 籌資活動現(xiàn)金流出小計1 262 500 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額702 500四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響0五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額591 169 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額1 406 300六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額815 131表13—7 現(xiàn)金流量補充資料補充資料本期金額上期金額1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：略 凈利潤225 000 加：資產(chǎn)減值準備30 900 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊100 000 無形資產(chǎn)攤銷60 000 長期待攤費用攤銷0續(xù)表補充資料本期金額上期金額 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“”號填列）50 000 固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“”號填列）19 700 公允價值變動損失（收益以“”號填列）0 財務費用（收益以“”號填列）11 500 投資損失（收益以“”號填列）31 500 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“”號填列）2 500 遞延所得稅負債增加（減少以“”號填列）0 存貨的減少（增加以“”號填列）95 300 經(jīng)營性應收項目的減少（增加以“”號填列）120 000 經(jīng)營性應付項目的增加（減少以“”號填列）32 131 其他0 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈顫365 5312．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動： 債務轉(zhuǎn)為資本0 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券0 融資租入固定資產(chǎn)03．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況： 現(xiàn)金的期末余額815 131 減：現(xiàn)金的期初余額1 406 300 加：現(xiàn)金等價物的期末余額0 減：現(xiàn)金等價物的期初余額0 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額591 169第五節(jié) 所有者權益變動表一、所有者權益變動表的內(nèi)容及結構（一）所有者權益變動表的內(nèi)容所有者權益變動表是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。此外，企業(yè)還需要提供比較所有者權益變動表，所有者權益變動表還就各項目再分為“本年金額”和“上年金額”兩欄分別填列。（二）本年金額欄的填列方法所有者權益變動表“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”科目的發(fā)生額分析填列。和【例13—3】2007年教材為【例14—3】。表13—8 所有者權益變動表 會企04表編制單位：天華股份有限公司 207年度 單位：元項 目本年金額上年金額實收資本 （或股 本）資本 公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權益合計實收資本 （或股 本）資本 公積減：庫存股盈余 公積未分配利潤所有者權益合計一、上年年末余額5 000 00000100 00050 0005 150 000 加：會計政策變更 前期差錯更正二、本年年初余額5 000 00000100 00050 0005 150 000三、本年增減變動金額（減少以“”號填列）（一）凈利潤225 000225 000（二）直接計入所有者權益的利得和損失1．可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額2．權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響3．與計入所有者權益項目相關的所得稅影響4．其他上述（一）和（二）小計續(xù)表項 目本年金額上年金額實收資本 （或股 本）資本 公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權益合計實收資本 （或股 本）資本 公積減：庫存股盈余 公積未分配利潤所有 者權益合計（三）所有者投入和減少資本1．所有者投入資本2．股份支付計入所有者權益的金額3．其他（四）利潤分配1．提取盈余公積24 24 02．對所有者（或股東）的分配32 32 3．其他（五）所有者權益內(nèi)部結轉(zhuǎn)1．資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3．盈余公積彌樸虧損4．其他四、本年年末余額5 000 00000124 190 5 315 第六節(jié) 附 注一、附注的主要內(nèi)容附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。3．母公司以及集團最終母公司的名稱。（四）重要會計政策和會計估計企業(yè)應當披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。需要特別指出的是，說明會計政策時還需要披露下列兩項內(nèi)容：（1）財務報表項目的計量基礎。例如，企業(yè)如何判斷持有的金融資產(chǎn)是持有至到期的投資而不是交易性投資；又比如，對于擁有的持股不足50％的關聯(lián)企業(yè)，企業(yè)為何判斷企業(yè)擁有控制權因此將其納入合并范圍；再比如，企業(yè)如何判斷與租賃資產(chǎn)相關的所有風險和報酬已轉(zhuǎn)移給企業(yè)，從而符合融資租賃的標準；以及投資性房地產(chǎn)的判斷標準是什么等等，這些判斷對在報表中確認的項目金額具有重要影響。例如，固定資產(chǎn)可收回金額的計算需要根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定，在計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時需要對未來現(xiàn)金流量進行預測，并選擇適當?shù)恼郜F(xiàn)率，應當在附注中披露未來現(xiàn)金流量預測所采用的假設及其依據(jù)、所選擇的折現(xiàn)率為什么是合理的等。（六）重要報表項目的說明企業(yè)應當以文字和數(shù)字描述相結合、盡可能以列表形式披露重要報表項目的構成或當期增減變動情況，并與報表項目相互參照。二、分部報告（一）業(yè)務分部和地區(qū)分部企業(yè)應當以對外提供的財務報表為基礎，區(qū)分業(yè)務分部和地區(qū)分部披露分部信息。企業(yè)在確定業(yè)務分部時，應當結合企業(yè)內(nèi)部管理要求，并考慮下列因素：（1）各單項產(chǎn)品或勞務的性質(zhì)，包括產(chǎn)品或勞務的規(guī)格、型號、最終用途等。 乙公司主要從事食品的生產(chǎn)和銷售，業(yè)務范圍包括飲料、奶制品及冰淇淋；碗碟、炊具用品；巧克力、糖果及餅干；制藥產(chǎn)品等。對于資本密集型的部門來說，其占用的設備較為先進，占用的固定資產(chǎn)較多，相應所負擔的折舊費也較多，其經(jīng)營成本受資產(chǎn)折舊費用影響較大，受技術進步因素的影響也較大；而對于勞動密集型部門來說，其使用的勞動力較多，相對而言勞動力的成本即人工費用的影響較大，其經(jīng)營成果受人工成本的高低影響很大。（4）銷售產(chǎn)品或提供勞務的方式，包括批發(fā)、零售、自產(chǎn)自銷、委托銷售、承包等。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務總是處于一定的經(jīng)濟法律環(huán)境之下，其所處的環(huán)境必然對其經(jīng)營活動產(chǎn)生影響。但是，企業(yè)在具體確定業(yè)務分部時，特定的分部不大可能同時符合上述列明的全部因素。在確定地區(qū)分部時，應當結合企業(yè)內(nèi)部管理要求，并考慮下列因素：（1）所處經(jīng)濟、政治環(huán)境的相似性，包括境外經(jīng)營所在地區(qū)經(jīng)濟和政治的穩(wěn)定程度等。在不同地區(qū)的經(jīng)營之間存在密切的聯(lián)系，意味著不同地區(qū)的經(jīng)營具有相同的風險和報酬，應當將其作為一個地區(qū)分部；反之，則不能作為一個地區(qū)分部。因此，甲公司應當將華北地區(qū)的子公司和華東地區(qū)的子公司合并作為一個地區(qū)分部。（4）與某一特定地區(qū)經(jīng)營相關的特別風險，包括氣候異常變化等。在外匯管制的國家或地區(qū)，轉(zhuǎn)移資金相對較為困難，承受著較大的資金轉(zhuǎn)移風險；而外匯可以自由流動的國家或地區(qū)，轉(zhuǎn)移資金則較為容易，其資金風險相對較小。需要注意的是，企業(yè)在具體確定地區(qū)分部時，特定的分部不大可能同時符合上述列明的全部因素。丙公司在確定地區(qū)分部時，就應當根據(jù)風險和報酬主要來自于資產(chǎn)所在地還是客戶所在地，從而選擇確定以資產(chǎn)所在地（如遼寧、上海、浙江、新疆、內(nèi)蒙等地）或客戶所在地（如國內(nèi)、韓國、瑞典、南非和阿聯(lián)酋等）作為地區(qū)分部。生產(chǎn)的產(chǎn)品主要銷往中國大陸、中國香港、日本、歐洲、美國國內(nèi)等地。由于其近5年平均銷售毛利率差異不大，因此可以認為這4個皮箱分部具有相近的長期財務業(yè)績；同時，A、B、C、D這4個部門都生產(chǎn)皮箱，其生產(chǎn)過程、客戶類型、銷售方式等類似，符合確定業(yè)務分部所考慮的因素的相似性。報告分部的確定應當以業(yè)務分部或地區(qū)分部為基礎。 的資料，皮箱分部合并后。同時。對外交易收入占該分部收入合計的比例為90％（390 000247?！纠?3—9】2007年教材為【例14—9】。合并后，皮箱分部的分部收入為431 000萬元，分部費用為302 000萬元，分部利潤為129 000萬元。假定經(jīng)預測，生產(chǎn)皮箱的4個部門今后5年內(nèi)平均銷售毛利率與207差異不大，并且各品種皮箱的生產(chǎn)過程、客戶類型、銷售方式等類似，K公司將業(yè)務分部作為主要報告形式提供分部信息。【例13—8】2007年教材為【例14—8】。【例13—7】2007年教材為【例14—7】。（6）外匯風險，即外匯匯率變動的風險。（5）外匯管理規(guī)定，即境外經(jīng)營所在地區(qū)是否實行外匯管制。經(jīng)營接近程度較高的地區(qū)，表明其在生產(chǎn)經(jīng)營方面面臨的風險和報酬也基本相同，應將其作為一個地區(qū)分部。 甲公司分別在華北地區(qū)和華東地區(qū)設立兩個子公司，華北地去的子公司主要經(jīng)營業(yè)務是生產(chǎn)汽車輪胎，并主要向華東地區(qū)的子公司銷售。反之，對于經(jīng)濟和政治環(huán)境基本相似的國家和地區(qū)，在確定地區(qū)分部時應將其歸并為一個地區(qū)分部。2．地區(qū)分部地區(qū)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的、能夠在一個特定的經(jīng)濟環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務的組成部分。對相同或相似法律環(huán)境下的產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務提供進行歸類，以提供其經(jīng)營活動所生成的信息，同樣有利于明晰地反映該類產(chǎn)品生產(chǎn)和