【正文】 要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。投資者、債權(quán)人、雇傭單位、政府部門和社會公眾等都可能依賴非執(zhí)業(yè)會員的工作。非執(zhí)業(yè)會員有責(zé)任促進雇傭單位實現(xiàn)其合法的目標。因此，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當在雇傭單位中倡導(dǎo)以道德為基礎(chǔ)的文化，以促使高級管理層重視道德行為。 1．自身利益導(dǎo)致不利影響的情形主要包括： (1)在工作單位擁有經(jīng)濟利益，或者接受工作單位的貸款或擔保； (2)參與工作單位的激勵性薪酬方案； (3)因私不當使用工作單位的資產(chǎn)； (4)過分擔心失去現(xiàn)有工作職位； (5)面臨來自工作單位以外的商業(yè)壓力。 5．外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括： (1)當工作單位與非執(zhí)業(yè)會員在會計政策的選擇和應(yīng)用等方面存在分歧時，非執(zhí)業(yè)會員或其近親屬受到解聘或更換職位的不利影響；． (2)上級主管試圖影響非執(zhí)業(yè)會員的決策過程。如果在采取所有適當?shù)姆婪洞胧┖笕匀徊荒軐⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑菆?zhí)業(yè)會員應(yīng)當考慮向工作單位提出辭職。但是，如果某一情形或關(guān)系對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當確定如何應(yīng)對不利影響。 非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。非?zhí)業(yè)會員應(yīng)當按照下列要求，以適當?shù)姆绞骄幹坪蛨蟾嬗善湄撠?zé)的信息： 1．清楚地描述交易、資產(chǎn)和負債的性質(zhì)； 2．及時并恰當?shù)胤诸惡陀涗浶畔ⅲ? 3．在所有重大方面準確、完整地反映事實。防范措施包括向治理層、管理層或相關(guān)職業(yè)團體咨詢等。必要時，非執(zhí)業(yè)會員可以考慮向工作單位提出辭職。非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。七、?jīng)濟利益（一）自身利益導(dǎo)致的不利影響當非執(zhí)業(yè)會員或其近親屬在工作單位擁有下列經(jīng)濟利益時，可能因自身利益對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響：1．在工作單位擁有直接或間接的經(jīng)濟利益，經(jīng)濟利益的價值可能直接受’到非執(zhí)業(yè)會員決策的影響；2．有資格獲得與利潤掛鉤的獎金，獎金的價值可能直接受到非執(zhí)業(yè)會員決策的影響；3．直接或間接持有工作單位的股票期權(quán)，其價值可能直接受到非執(zhí)業(yè)會員決策的影響；4．直接或間接持有工作單位的現(xiàn)在可行權(quán)或即將可行權(quán)的股票期權(quán)；5．在達到某些目標后，可能有資格獲得工作單位的股票期權(quán)或與業(yè)績掛鉤的獎金。八、禮品和款待（一）接受禮品和款待1．禮品和款待產(chǎn)生的影響非執(zhí)業(yè)會員或其近親屬可能接受禮品和款待。如果相關(guān)方提供禮品和款待是為了影響非執(zhí)業(yè)會員的行為或決策，促使其做出違法或不誠實的行為，或獲取其掌握的涉密信息，則因自身利益對非執(zhí)業(yè)會員遵循客觀和公正以及保密原則產(chǎn)生不利影響。一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡非執(zhí)業(yè)會員當時所能獲得的所有具體事實和情況后，很可能認為該不利影響存在與否及其嚴重程度取決于禮品和款待的性質(zhì)、價值和提供者的意圖。 如果工作單位為了促使相關(guān)方做出違法或不誠實的行為，或獲取其掌握的涉密信息，要求非執(zhí)業(yè)會員向相關(guān)方提供禮品和款待，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當遵守有關(guān)解決道德沖突的原則。 （二）提供禮品和款待 非執(zhí)業(yè)會員可能面臨壓力向相關(guān)方提供禮品和款待，以影響相關(guān)方的判斷或決策過程，或獲取相關(guān)方掌握的涉密信息。 2．對不利影響的判斷及采取的措施 不利影響是否存在及其重要程度取決于誘惑的性質(zhì)、金額及其背后的意圖。如果非執(zhí)業(yè)會員或其近親屬接受相關(guān)方禮品和款待，可能對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。防范措施主要包括：1．工作單位制定政策和程序，規(guī)定由獨立于管理層的委員會決定高級管理人員的薪酬形式及其水平；2．根據(jù)工作單位的內(nèi)部政策，非執(zhí)業(yè)會員向治理層披露所有相關(guān)利益，以及相關(guān)股票的交易計劃；3．非執(zhí)業(yè)會員向上級主管、治理層或相關(guān)職業(yè)團體咨詢；4．工作單位開展內(nèi)部審計或接受外部審計；5．工作單位開展職業(yè)道德和與內(nèi)幕交易問題相關(guān)的法律法規(guī)培訓(xùn)。如果不利影響不能消除或降至可接受水平，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當確定是否拒絕執(zhí)行該任務(wù)。非執(zhí)業(yè)會員不得夸大其專業(yè)知識水平或工作經(jīng)驗，故意誤導(dǎo)工作單位，以及在需要時放棄尋求專家的建議和幫助。非執(zhí)業(yè)會員可能無意中與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，一旦知悉這一事實，應(yīng)當立即采取措施終止牽連。 不利影響的嚴重程度取決于壓力來源、信息誤導(dǎo)程度等因素。五、信息的編制和報告 （一）非執(zhí)業(yè)會員的職責(zé) 非執(zhí)業(yè)會員在編制和報告預(yù)測和預(yù)算、財務(wù)報表、管理層討論與分析、管理層聲明書等信息時，應(yīng)當公正、誠實，遵守會計準則和相關(guān)制度以及職業(yè)道德規(guī)范的要求，使得使用者能夠正確理解信息。非執(zhí)業(yè)會員可能會由于履行工作職責(zé)而承受上級主管、經(jīng)理、董事等方面的壓力，從而對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。但有時履行對工作單位的責(zé)任與遵循職業(yè)道德基本原則的職業(yè)義務(wù)之間會存在沖突。 在具體工作中采取的防范措施主要包括： 1．建立合理的監(jiān)督體系； 2．制定道德和行為規(guī)范； 3．制定恰當?shù)娜藛T招聘政策和程序； 4．建立有效的內(nèi)部控制； 5．實施恰當?shù)膽徒涑绦颍? 6．領(lǐng)導(dǎo)層倡導(dǎo)和培育以遵守道德規(guī)范為導(dǎo)向的內(nèi)部文化；7．監(jiān)督員工的工作質(zhì)量； 8．向員工及時傳達工作單位的政策、程序及其變化情況，并提供適當培訓(xùn)； 9．鼓勵員工就職業(yè)道德問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通； 。 3．過度推介導(dǎo)致不利影響的情形主要包括： (1)以虛假或誤導(dǎo)性的方式宣傳工作單位的形象或立場； (2)以虛假或誤導(dǎo)性的方式推介工作單位的股份、產(chǎn)品或服務(wù)。非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德基本原則的遵循可能受到多種因素的不利影響。非執(zhí)業(yè)會員可能在組織中處于高級職位。 非執(zhí)業(yè)會員，可能是領(lǐng)取報酬的雇員，也可能是合伙人、執(zhí)行董事或非執(zhí)行董事、業(yè)主（經(jīng)理）、志愿者，或者為一家或多家組織服務(wù)的人員。 如果防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，注冊會計師?yīng)當拒絕接受業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定。 在提供鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當從實質(zhì)上和形式上獨立于鑒證客戶，以便能夠提出無偏見、無利益沖突或無他人不當影響的結(jié)論。例如，該資產(chǎn)來源于諸如洗錢等非法活動。如果注冊會計師根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定保管客戶資金或其他資，注冊會計師應(yīng)當履行與此有關(guān)于的附加法律義務(wù)。在這種情況下，注冊會計師可以認為接受該項禮品或招待屬于正常的商業(yè)交往，沒有影響決策或獲取信息的特定意圖，對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生的不利影響未超出可接受水平。這種行為可能對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響。注冊會計師不應(yīng)通過廣告或其他不恰當?shù)臓I銷方式拓展業(yè)務(wù)。 如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益不利影響。防范措施主要包括： ； 2．向預(yù)期使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及確定報酬的基礎(chǔ)； 3．實施質(zhì)量控制政策和程序； 4．由客觀的第三方復(fù)核注冊會計師所執(zhí)行的工作。防范措施主要包括： 1．讓客戶了解業(yè)務(wù)約定條款，特別是確定收費的基礎(chǔ)及在此報價內(nèi)所能提供的服務(wù)； 2．安排恰當?shù)臅r間和合格的員工執(zhí)行任務(wù)。 六、收費及其他類型的報酬 在專業(yè)服務(wù)的談判中，注冊會計師可以其認為適當?shù)氖召M報價。該不利影響存在與否及其重要程度如何取決于公司或?qū)嶓w提出該項要求的具體情況及其他可獲得的、與發(fā)表第二次意見有關(guān)的所有事實及假設(shè)。 如果利益沖突對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響，且采取防范措施不能消除該不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑詴嫀煈?yīng)當拒絕承接或解除一個或多個存在沖突的業(yè)務(wù)合約。 注冊會計師應(yīng)當評價利益沖突產(chǎn)生不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｋ?、利益沖突 注冊會計師應(yīng)當采取合理的措施識別可能造成利益沖突的情形。在未經(jīng)客戶特別授權(quán)的情況下，現(xiàn)任注冊會計師不應(yīng)主動提供有關(guān)客戶事項的信息。注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃??？赡懿扇〉姆婪洞胧┲饕ǎ? 1．當進行業(yè)務(wù)投標時，應(yīng)當在投標書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與現(xiàn)任注冊會計師溝通的要求，以了解是否存在任何不應(yīng)接受委托的專業(yè)或其他理由；2．要求現(xiàn)任注冊會計師提供各種可能影響業(yè)務(wù)承接決策的相關(guān)事實或情況；。 注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的重要程度。 如果擬依賴專家的建議或工作，注冊會計師應(yīng)當考慮專家的聲望、專長、可用資源、適用的職業(yè)和道德準則等因素，以確定對專家的依賴是否可靠。在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊會計師應(yīng)當確定承接該項業(yè)務(wù)是否對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響。適當?shù)姆婪洞胧┛赡馨ǎ? 、管理層、負責(zé)公司治理或業(yè)務(wù)活動的部門進行了解； 2．獲取客戶對改進公司治理或內(nèi)部控制的承諾。 三、專業(yè)服務(wù)委托 （一）客戶的接受 在接受某一新客戶前，注冊會計師應(yīng)當確