【正文】 構(gòu)成滿足社會需求的產(chǎn)品。簡言之，成本管理戰(zhàn)略是企業(yè)圍繞成本費用而開展的一種長期謀劃。 （2）結(jié)合資源配置的原理，重構(gòu)企業(yè)作業(yè)鏈和價值鏈。CostChain價值鏈思想認(rèn)為，企業(yè)的價值過程按照經(jīng)濟和技術(shù)的相對獨立性，可以分為既相互獨立又相互聯(lián)系的多個價值活動，這些價值活動形成一個獨特的價值鏈?！　IT是對戰(zhàn)略成本管理的完美追求，但在實施過程中，應(yīng)與價值鏈分析相結(jié)合，才能取得較好的效果?！　。ㄋ模嵭腥尜|(zhì)量管理，確?！傲闳毕荨薄Ｔ谑袌鼋?jīng)濟條件下，成本管理無疑是企業(yè)管理的重點。價值鏈分析與適時生產(chǎn)系統(tǒng)相結(jié)合，將在企業(yè)的戰(zhàn)略成本管理中起重要的作用?！　。ㄒ唬┮允袌鰹閷?dǎo)向，以顧客滿意度最大化為目標(biāo)。這就需要深入分析企業(yè)價值鏈的作業(yè)水平。JIT要求供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)實現(xiàn)零庫存，這就要求生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)，運行流暢，保證高質(zhì)量?！　‘?dāng)前，我國企業(yè)正處于新舊體制交替時期。作業(yè)成本法由于對不同作業(yè)的間接成本采用不同的間接費用率進(jìn)行分配，從而能夠更加準(zhǔn)確地核算產(chǎn)品成本，并能促使管理人員想方設(shè)法進(jìn)行成本控制，所以現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)業(yè)績的改進(jìn)是同作業(yè)成本法的結(jié)合使用分不開的。目前，許多企業(yè)（公司）通過優(yōu)先研究實施ABC措施的成功方法，而取得了卓有成效的回報，所以側(cè)重研究ABC的成功措施和方法似乎成了財務(wù)業(yè)績改進(jìn)的預(yù)報器。這項投資的花費卻是非常巨大的。其次，對運用ERP系統(tǒng)所帶來的成本進(jìn)行了分析，主要有8類成本，總計4，805，000英鎊，再次，對于運用ERP系統(tǒng)所帶來的有形收益和無形收益進(jìn)行了分析，總計5，672，000英鎊。所以，該投資計劃是不會得到批準(zhǔn)的。管理層決定努力解決主要的問題，時機成熟時將再次分析評估。美國學(xué)者Delone和Mclean在總結(jié)前人研究成果的基礎(chǔ)上提出了自己的IS成功模型Damp。M模型太過籠統(tǒng)，而且混淆了一些過程和結(jié)果概念。近年來，隨著ERP系統(tǒng)的大量使用，關(guān)于ERP系統(tǒng)成功評價的研究成為IS評價研究的重點之一。即項目階段、試行階段、前進(jìn)和上升階段。Shangamp。在這個模型中，作者以改進(jìn)的Damp。結(jié)合虛擬企業(yè)的特點，提出采用以下三種基本方法比較切合實際：1。3。第二種方法：利用計算機協(xié)同作業(yè)技術(shù)，將串行反饋結(jié)構(gòu)改為基于CSCW的并行作業(yè)流程。（徐晶整理自《工業(yè)企業(yè)管理》2003年第6期，作者：鄭毅）管理控制與戰(zhàn)略專題獨立董事與公司治理：理論、經(jīng)驗與實踐作者通過分析認(rèn)為獨立董事并不是解決中國上市公司治理問題的“靈丹妙藥”，而且目前所實行的獨立董事制度并未能發(fā)揮實質(zhì)性的治理作用，存在著治理軟約束的現(xiàn)象，即目前實行的獨立董事制度不會對當(dāng)期和后續(xù)期間的公司績效產(chǎn)生顯著的正向影響。政策方面的建議。（方修宇整理自《會計研究》2003年第8期，作者：于東智 王化成）獨立董事與公司治理：理論、經(jīng)驗與實踐（重復(fù)）獨立董事在董事會成員中所占的比例數(shù)在很大程度上反映了公司董事會的獨立性特征。此外，在獨立董事制度建設(shè)上，應(yīng)該對獨立董事予以職業(yè)化、行業(yè)化和專業(yè)化，建立獨立董事事務(wù)所和成立獨立董事協(xié)會，打造獨立董事市場，利用聲譽機制來強化獨立董事的治理效用。二、建立適應(yīng)企業(yè)自身特點的預(yù)算管理控制系統(tǒng)在構(gòu)建預(yù)算管理控制系統(tǒng)時，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識自身特點，作好以下幾方面工作：1. 確立預(yù)算管理的新觀念確立“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的觀念，使預(yù)算管理成為實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)；確立“面向市場”的觀念，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場的檢驗；確立“面向未來和基于活動分解作預(yù)算”的觀念，使預(yù)算指標(biāo)客觀公正，易于接受；確立“基于企業(yè)價值鏈分析作預(yù)算”的觀念，使預(yù)算管理成為協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間經(jīng)濟活動和利益沖突的有效手段；確立“恰當(dāng)?shù)募俣ㄊ穷A(yù)算的基點”的觀念，使預(yù)算指標(biāo)建立在一些未知而又合理的假定因素的基礎(chǔ)上，便于企業(yè)預(yù)算的編制和預(yù)算管理工作的開展；確立“考核與獎懲是生命線”的觀念，確保預(yù)算管理落實到位；確立以人為本的觀念，調(diào)動各方面的積極性，全面提高預(yù)算工作的效率和效果。5. 建立健全有效的信息反饋機制信息反饋機制的存在是有效的激勵機制和評價機制正常運行的前提。1. 企業(yè)集團與集團財務(wù)管理的關(guān)系定位判斷一個企業(yè)集團是否屬于本質(zhì)意義上的企業(yè)集團，主要的不是看在形式上是否由多個法人構(gòu)成的聯(lián)合體，而在于這種聯(lián)合是否能夠遵循集團組建的宗旨：實現(xiàn)資源一體化整合效應(yīng)與管理協(xié)同效應(yīng)，并借此確立集團整體的市場競爭優(yōu)勢。而財務(wù)管理的規(guī)劃是為了企業(yè)集團管理控制的需要而對企業(yè)的財務(wù)管理主體所進(jìn)行的組織設(shè)計、制度設(shè)計等一系列規(guī)范性建設(shè)?！叭搅址ā钡摹叭健敝校恳徊降倪\作都包括許多的方法，在進(jìn)行環(huán)境分析時，通常需要對外部環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)研，以充分把握影響集團財務(wù)管理的因素和財務(wù)管理的趨勢，對內(nèi)部環(huán)境更要進(jìn)行充分的診斷、分析，以充分了解集團的現(xiàn)狀。（丁嵐整理自《中國會計網(wǎng)?！罚?003年9月17日，作者：羅建華　傅得春　周柏林）業(yè)績管理：管理控制系統(tǒng)的研究框架（Performance Management: A framework for management control systems research）這篇文章主要提出了一個理論框架：管理控制系統(tǒng)是怎樣以五個環(huán)節(jié)中心建立起來的。這三種組織控制理論是預(yù)算、經(jīng)濟附加值和平衡記分卡。平衡記分卡在“實現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略和計劃”、“指標(biāo)的設(shè)定”、“激勵和報酬計劃”三個方面仍然需要進(jìn)一步的完善。在組織激勵這個問題的研究領(lǐng)域內(nèi)，有兩個最基本的可以歸屬的學(xué)科類別：經(jīng)濟學(xué)和行為科學(xué)（主要是心理學(xué)和社會學(xué)）。文章最后分析了造成在會計研究中，兩類科學(xué)交叉使用比較少的原因，并提出了解決這一問題的建議。第一，關(guān)于國有部門的規(guī)模，通過分析發(fā)現(xiàn)世界一些國家經(jīng)營良好的國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中的比重均相似，只要有能力制止有害的事態(tài)發(fā)展，一些國家的政府滿足于在戰(zhàn)略性企業(yè)中持有少數(shù)股份，讓私人持有多數(shù)股份；第二，關(guān)于國有企業(yè)的目標(biāo)，最好的國有企業(yè)的目標(biāo)在于資本使用效率、國有企業(yè)應(yīng)承擔(dān)界定明確的社會責(zé)任；第三，關(guān)于“第一層”持股的問題，得出三個結(jié)論，一是在經(jīng)營良好的國有企業(yè)體制框架中，一般都明確區(qū)分政府監(jiān)管經(jīng)濟活動和控制國有資本配置的權(quán)利與責(zé)任，以及國。為了對中國的這種三層框架提供一些分析參考，文章將對瑞典、英國、德國、法國、意大利、奧地利、新西蘭、巴西、新加坡和韓國等國國有企業(yè)的案例研究成果進(jìn)行綜合，做出了對我國國有企業(yè)管理有借鑒意義的經(jīng)驗總結(jié)。作者發(fā)現(xiàn)在會計刊物上發(fā)表的、被歸屬于經(jīng)濟科學(xué)類和行為科學(xué)類的文章，大大超過了在同樣期刊上發(fā)表的被歸屬于交叉科學(xué)類的文章。（張曉東整理自Management Accounting Research1999 10，作者：David Otley）（劃分學(xué)科研究領(lǐng)域?qū)χR發(fā)展的限制：組織激勵系統(tǒng)為例）Disciplinary constraints on the advancement of knowledge: the case of organizational incentive systems這篇文章探討了現(xiàn)有的會計研究受到阻礙的一個原因：研究者把自己的理論和前景簡單的局限在某一個學(xué)科之內(nèi)。預(yù)算在“實現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略和計劃”方面存在不足，其他四個方面都比較成熟。這些中心環(huán)節(jié)是目標(biāo)、實現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略和計劃、指標(biāo)的設(shè)定、激勵和報酬計劃以及信息反饋循環(huán)。設(shè)計是“三步”中的關(guān)鍵，是集團財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的重點。3. 企業(yè)集團財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的構(gòu)建方法———“三步六分法”一般來說，財務(wù)管理的主體涉及到三個層面，集團總部決策層、集團公司財務(wù)管理部門和成員企業(yè)財務(wù)管理部門。從操作實務(wù)（一般指戰(zhàn)略的制定過程）上來分，集團戰(zhàn)略可以分為經(jīng)營戰(zhàn)略和支持性戰(zhàn)略，支持性戰(zhàn)略也可稱為執(zhí)行性戰(zhàn)略，執(zhí)行戰(zhàn)略隸屬于經(jīng)營戰(zhàn)略，對經(jīng)營戰(zhàn)略起支持作用。（丁嵐整理自《中國會計網(wǎng)?！?，2003年8月29日，作者：張國友　高彩虹）企業(yè)集團財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的一種構(gòu)建方法戰(zhàn)略管理在集團管理中占據(jù)著越來越重要的地位，發(fā)揮著越來越重要的作用，而財務(wù)管理戰(zhàn)略是集團戰(zhàn)略的一種重要支持性戰(zhàn)略。3. 科學(xué)構(gòu)建預(yù)算控制組織：建立分級預(yù)算控制體制；健全預(yù)算反饋機制；改進(jìn)傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算的客觀性和準(zhǔn)確性；必須將預(yù)算的編制過程與計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)結(jié)合起來，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和效率性。要完善管理系統(tǒng)必須：一、正確理解預(yù)算管理與績效管理的關(guān)系預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具。通過對我國獨立董事制度的現(xiàn)狀進(jìn)行經(jīng)驗分析表明，目前實行的獨立董事制度并沒有發(fā)揮真正的效用，主要是基于以下幾點考慮：（1）上市公司的“內(nèi)部人控制”的獨特性（即內(nèi)部人控制往往與大股東控制相重合）使得獨立董事們難以真正獨立；（2）獨立董事與監(jiān)事的功能沖突；（3）目前獨立董事在董事會中的比例仍然太低；（4）獨立董事的知識背景與精力的限制；（5）獨立董事市場尚未成型；（6）報酬問題將獨立董事陷入了一種兩難的境地。其次，強化獨立董事在公司戰(zhàn)略決策、提名、薪酬等方面中的地位和作用，以此來增強公司董事會在決策上的獨立性。獨立董事能否發(fā)揮作用最終將取決于獨立董事能否對大股東形成真正的監(jiān)督和制衡。由于虛擬企業(yè)具有新的特點，不能將目前先進(jìn)制造企業(yè)的作業(yè)成本法簡單的應(yīng)用于虛擬企業(yè)。結(jié)合虛擬企業(yè)的作業(yè)重構(gòu)主要有以下兩種方法：第一種方法：改串行結(jié)構(gòu)作業(yè)流程為并行結(jié)構(gòu)作業(yè)流程。2。這個模型綜合考慮了時間、預(yù)算、系統(tǒng)質(zhì)量、信息質(zhì)量、試行時間、感知的有用性、用戶滿意、個人影響、組織影響和商業(yè)利益實現(xiàn)等各方面因素虛擬企業(yè)中作業(yè)成本法的應(yīng)用虛擬企業(yè)存在制造費用較高的特點，只有采用作業(yè)成本法才能準(zhǔn)確核算成本，反映真實的成本信息，并在此基礎(chǔ)上為科學(xué)的決策提供支持。分為動作利益、管理利益、戰(zhàn)略利益、IT利益和組織利益五個層次。Tan將ERP的成功分為基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)成功、信息結(jié)構(gòu)成功和知識成功三個層次。M模型所確立的指標(biāo)體系和思路來考察ERP系統(tǒng)的成功。amp。這個模型把IS成功看成一個過程，具有時間和因果關(guān)系。因此對ERP應(yīng)用成敗與否的評價問題越來越引起學(xué)術(shù)界和企業(yè)管理都們的關(guān)注。研究結(jié)果表明，該公司還不具備在短期內(nèi)成功運用ERP系統(tǒng)的條件。以加權(quán)平均資本成本作為折現(xiàn)率11%，進(jìn)行折現(xiàn)的凈現(xiàn)值等于252英鎊，小于零。在是否用ERP系統(tǒng)替換傳統(tǒng)系統(tǒng)這個問題上做了大量研究。Mike Baker在個案研究的基礎(chǔ)上，對于這些公司是否從它們的投資中獲得了最大的利益提出了置疑。 該文還通過用確定性因素分析和結(jié)構(gòu)平衡模型來進(jìn)一步研究了作業(yè)成本法和財務(wù)業(yè)績的關(guān)系。我們應(yīng)該站在戰(zhàn)略的高度，學(xué)習(xí)國外的先進(jìn)的成本管理的觀念和技術(shù)，這樣才能在國內(nèi)外競爭中取得持續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢。通過價值鏈分析，可以獲得價值鏈的整體情況及環(huán)與環(huán)之間的連結(jié)情況。供應(yīng)商與客戶的活動進(jìn)行方式如何，影響著企業(yè)活動的成本或效益。（二）消除無增值作業(yè)，增加增值作業(yè)的效率，不斷進(jìn)行作業(yè)改進(jìn)?！　。?）在企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個經(jīng)營環(huán)節(jié)中，JIT要求供銷“無存貨”，以避免存貨占用資金的機會成本，防范存貨過時、跌價、毀損等相關(guān)風(fēng)險；在生產(chǎn)環(huán)節(jié)要求“無缺陷”，以消除因生產(chǎn)出次廢品而對整個生產(chǎn)作業(yè)流程的不良影響。（丁嵐摘自《中國會計網(wǎng)?！?003年9月27日作者：黃珍文、李云才）論戰(zhàn)略成本管理中適時生產(chǎn)系統(tǒng)與價值鏈分析的結(jié)合（次文與上文重復(fù)了）戰(zhàn)略成本管理中，價值鏈分析是其重要組成部分。　?。ㄎ澹┰贘IT中，通過價值鏈分析，對成本進(jìn)行實時監(jiān)控和信息反饋?！　。ǘ┫裏o增值作業(yè)，增加增值作業(yè)的效率，不斷進(jìn)行作業(yè)改進(jìn)。JIT的基本思想是要杜絕一切浪費，設(shè)計合理的生產(chǎn)系統(tǒng)，以提高效率、降低成本。傳統(tǒng)的成本管理只注重生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品成本，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，只有從產(chǎn)品設(shè)計到售后服務(wù)全過程實行成本管理，才能使資源得到最佳利用。它是指管理會計人員提供企業(yè)本身及其競爭對手的分析資料，幫助管理者形成和評價企業(yè)戰(zhàn)略，從而創(chuàng)造競爭優(yōu)勢，以達(dá)到企業(yè)有效地適應(yīng)外部持續(xù)變化的環(huán)境的目的。　?。?）重視過程控制，根據(jù)企業(yè)工藝流程，制定各種作業(yè)文件，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)化?！　〕杀竟芾響?zhàn)略規(guī)劃分為下列步驟：　　（1）規(guī)定組織使命 　?。?）制定方針　?。?）建立長期目標(biāo)和短期目標(biāo)　?。?）鑒別方案　　（5）選擇戰(zhàn)略　　成本管理戰(zhàn)略實施分為下列步驟：　?。?）確定組織結(jié)構(gòu) 　　（2）管理組織活動　?。?）監(jiān)控戰(zhàn)略在實現(xiàn)組織目標(biāo)中的有效期　　我國企業(yè)成本管理應(yīng)關(guān)注的問題　本文認(rèn)識到成本是資源耗費，并結(jié)合戰(zhàn)略管理的思想，是期望結(jié)合我國實際提出成本管理戰(zhàn)略的思路。三、成本管理戰(zhàn)略　　成本管理戰(zhàn)略是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的一個核心組成部分，其目標(biāo)應(yīng)是以企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)為目標(biāo)，并加以具體化。從資源及其企業(yè)觀認(rèn)識成本這一本質(zhì)，會引起我們對下列問題的思考：　　關(guān)于成本的研究必須以資源及由其而產(chǎn)生的行為為內(nèi)容進(jìn)行思考；關(guān)于成本的管理必須以資源配置及其效率為中心進(jìn)行實施；關(guān)于成本的核算必須以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的（或目標(biāo)）為標(biāo)志進(jìn)行設(shè)計。二者的區(qū)別僅僅表現(xiàn)為人力資產(chǎn)與人力資本的區(qū)別，然而在實施人力資源會計中，如果要確定人力資源和人力資本，必然涉及到人力資源的相關(guān)概念，如人力資源成本、人力資源價值等，但這僅僅是表面現(xiàn)象，區(qū)分人力資產(chǎn)和人力資本是問題的關(guān)鍵，它們之間的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下幾方面：（1）反映的實質(zhì)不同；（2）反映的權(quán)限不同；（3）反映的來源形態(tài)不同。由于人力資產(chǎn)能為企業(yè)長期提供效用，因此它屬于一種長期資產(chǎn)。以價值鏈分析為重點，通過價值鏈分析、價值鏈整合，最大限度地消除不增值的質(zhì)量作業(yè)，實現(xiàn)“零缺陷”的TQM，促使體現(xiàn)以價值鏈分析為重點的戰(zhàn)略質(zhì)量成本管理模式有效運行。成本動因是引發(fā)成本的一種驅(qū)動因素。與傳統(tǒng)質(zhì)量成本管理相比，其具有如下特點和優(yōu)勢：其一，具有外向型、長期性和全局性的特點。戰(zhàn)略質(zhì)量成本管理所需要的信息是多維的。全面質(zhì)量管理（TQM）的宗旨是以最小的質(zhì)量成本獲得最優(yōu)的產(chǎn)品質(zhì)量。在競爭的環(huán)境下，該體系越來越暴露出其不適應(yīng)性。該模式是戰(zhàn)略成本管理向質(zhì)量成本營理領(lǐng)域的延伸和具體運用，體現(xiàn)了質(zhì)量成本管理的發(fā)展與創(chuàng)新。建立學(xué)習(xí)型企業(yè)成為新經(jīng)濟企業(yè)的長期戰(zhàn)略措施，以確保人力資本的保值、增值。四是以人才發(fā)展