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財務會計實務總結(jié)(文件)

2025-07-17 17:21 上一頁面

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【正文】 ②達到預定可使用狀態(tài): 39。zXnXx{ :營業(yè)外支出 bs^%`N 貸:銀行存款 x5m39。uZCi\gn 貸:在建工程 [xm0Yxw a 判斷租賃類型時以風險報酬為標準,不以所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移為標準。[分擔保和未擔保余值] gy0n| 貸:長期應付款[最低租賃付款額] 8lna_]F 貸:未確認融資費用 \88,\G3eJ 借:制造費用等 CA%s.?} 借:長期應付款—應付融資租賃款 ^*M 2Q%[A 累計折舊 $wWG^+8o 貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 2。dramp。H2 ⑺盤盈的固定資產(chǎn) x%R M ②批準轉(zhuǎn)銷時: qR7G6Lwb 貸:營業(yè)外收入 :39。⑴不提折舊的情況: |nJBpV$ ③處于更新改造過程中的; dZo _^[* ⑥當月增加的,當月不提折舊; e。預計凈殘值率=預計凈殘值/原價 m\IQ5$I goz  年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值2/預計使用年限 O?9?,%XG 年折舊率=尚可使用壽命/預計使用壽命的年數(shù)總和=5/(1+2+3+4+5) uE2\i!S tDf ⑺固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法復核 =xl!M%。 ~ U{yEG( ①后續(xù)支出發(fā)生前已提折舊計入累計折舊; LZSxTxqL{w ②改擴建時: \$pHN ③后續(xù)支出發(fā)生時: PI`Ad  借:固定資產(chǎn)[可收回金額] [8w8 p| ⑵費用化的后續(xù)支出 57BI ^ ②發(fā)生時: :amp。應付工資 ? \~, , ①固定資產(chǎn)修理費直接計入當期費用; 8J5I。]s 下次裝修時,固定資產(chǎn)裝修科目余額一次全部詩篇當期營業(yè)外支出。⑤融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出:應在兩次裝修期間、剩余租賃期、尚可使用年限選較短時間?!?ZV5kLk 1b0 qGE 原材料[殘料入庫] Y. 7V/t6 貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 tQ]cNF]: 貸:固定資產(chǎn)減值準備 rnmWIpD 借:固定資產(chǎn)減值準備 d PgVSu*J ⑷在建工程減值準備: 7!%\A+ J8t\ GSNv_Z[k ②支付清理費 DY/3Kuv M0Y{ ④交納營業(yè)稅 G39。⑤殘料入庫 0z)Y (4 b 借:固定資產(chǎn)清理 ?c$7^fTvV ⑧清理凈損失 oyCFY/j ⑴捐贈時: Ch/IO 貸:固定資產(chǎn)清理 K39。9aW*?!?+PQ 6 ①支付轉(zhuǎn)讓價款: ?89 |T 借:在建工程 xD* IXvU v $ ⑶接受捐贈的:無有關(guān)憑據(jù)又不存在活躍市場的按預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為實際成本。貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 {8Igi=O 資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 2p SX{j~_ 貸:銀行存款 L5y2]qcc ⑸無形資產(chǎn)后續(xù)支出:計入當期費用 j.^[,WZ ` 其他業(yè)務支出[出租的] Eu 7(B (A ⑼無形資產(chǎn)處置、報廢 nC0l 無形資產(chǎn)減值準備 damp。應交稅金—應交營業(yè)稅 Xx/euP%3w 借:其他業(yè)務支出 *}v amp。③報廢 kn Hamp?!?!^f T s2 貸:應付票據(jù) o LE0aD。貸:短期借款 gr[[*s) 借:應付賬款 oG|oq48i1 Q3.39。[K? 應付票據(jù)(應付的金額) 2 kjZH 應收票據(jù) amp?! 欢惤稹獞辉鲋刀?銷項稅) Hf}jb 貸:實收資本/股本[注冊資本占有份額] HJ?a0` 借:生產(chǎn)成本 % )EACj ⑤購進免稅農(nóng)產(chǎn)品: [694= 貸:應付賬款 )4isl^* 長期股權(quán)投資 a!n0p0~。4R D [加工有無增值] nYX+Z 貸:應交稅金—應交增值稅(進項轉(zhuǎn)出) Ih]iT9X ⒉銷項進稅,屬于尚未抵扣的增值稅; }Y8TLl~yH ⒋銷項進項,有已交增值稅: Ya?U|d$ ⒌當月繳當月稅金: q=amp。銷項稅按不含稅金額及稅率計算應交增值稅,不用設專欄。⑴將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售: 0W7F + ⑵以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等: Yq39。 ※※※※※※※※※※※※※※ GO XT?^[ q\fEk. amp。長期借款: ak7aL(I^j ⑵計提利息時: F39。貸:長期借款[反映本金+利息] CJyS3B 借:財務費用 2! o0 GG{ ⑶本金利息歸還 TCg MU ①票面利率=銀行利率:面值發(fā)行; w%WCi53bamp。⑵面值發(fā)行; ~m39。借:銀行存款 3ljVb?^ 貸:應付債券—應計利息/應計利息 ]tczKZ 貸:銀行存款 C。借:銀行存款[面值+溢價] n]Lh[A?FK 借:應付債券—債券溢價 NhPLA,Qf 借:應付債券—債券面值 o39。貸:銀行存款 x O[ 9k 借:銀行存款[面值-折價] g+8\g? 借:財務費用/在建工程 Em4\=R ③償還本金和利息: 2$ V 貸:銀行存款 e4gPat 計入在建工程;計入財務費用; MSVvamp。⑹溢、折價在存續(xù)期間的攤銷: R4)$,zCFHN 7 *tt4l6% 39。借:財務費用 Cuu{eL 借:應付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) utZOR ⑷附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換債券支付的利息補償金=應當支付的利息-應付債券票面利息,計提的應付利息按借款費用處理。 `/~)o $ ※※※※※※※※※※※※※※ [L mMr5T ⑴投資合同中有約定匯率:約定匯率 amp。貸:實收資本[合同約定匯率] xvYpp :6^ 借:銀行存款[當日市場匯率] RFDmbp% 借:銀行存款 /6KnqZ   資本公積[貸方差額] [[y%`H ]6 amp。貸:實收資本/股本 !oN Mo ⑵資本公積轉(zhuǎn)增資本: Q,W0ZS b){ ⑶盈余公積轉(zhuǎn)增資本 K1czYamp。⑷發(fā)放股票股利方式增資: XOZO2 資本公積的核算:[與盈虧無關(guān)] +)A:`DzfD ⑴提?。?Ctzx5qw( {|739。 DO+ 借:盈余公積 )d}[uV3 借:盈余公積 *。⑴結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利或虧損: Ra}amp。D Zb 借:利潤分配—未分配利潤 %kyBRN * a 貸:應付股利 z4o~ 6w ⑷向投資者分配股利或利潤: `^B%$。貸:利潤分配—其他轉(zhuǎn)入 JPf6g}Qo 借:盈余公積 NImDW8]/ 利潤分配—提取法定公益金 4Fr7Hcw1 2]AqU\ QA26 貸:股本 amp。借:盈余公積 R2(CkTw 貸:實收資本/股本 y}r。。借:銀行存款 6Zamp。實收資本變動的核算: eW TWK7/s+ 貸:股本[發(fā)行股權(quán)面值總額] G{pv+m。※※※※※※※※※※※※※※ 2]⑵投資合同中沒有約定匯率:市場匯率 QadNR39。借:銀行存款[當日匯率折算] U: }Yt n8= 接受外幣資本的投資: %。 P)Z7cCB$R ※※※※※※※※※※※※※※ qK_hJ 貸:股本 :pqXC8Q 1jU 貸:應付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) 2J5F,y ⑴發(fā)行時: jGNKos!N 溢/折價攤銷額 ClKhyG[p TaWT39。②發(fā)行費用凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入 ( Y IUdm ①發(fā)行費用凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入,應按借款費用資本化處理。BTgw |n} 貸:應付債券—債券面值 _11G: ①發(fā)行時: amp。:) 貸:應付債券—應計利息/應計利息 ,dA2m2C5 應付債券—債券溢價 c%C~f ⑶溢價發(fā)行; n}14?ez2 借:應付債券—債券面值 Blwxd7 ②計提利息: q3+ dsV g ②票面利率銀行利率:溢價發(fā)行; a]0!tb4cj 應付債券: v!tb1(  !~C MgI39。①籌建期間:(相當于開辦費) mm5]d~bC 借:銀行存款 vTX{SL ※※※※※※※※※※※※※※ 。 TYQ!5I!p cYk. 營業(yè)外支出 bNv=C 借:長期股權(quán)投資 K=~*+3 .9dm ※※※※※※※※※※※※※※ yV 借:應交稅金—應交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款 wGFftR 貸:應交稅金—應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交) L39。借:應交稅金—未交增值稅 }`4 )i ⒈銷項進項,無未交,無多交: zQ2MNyen7* 在建工程 /9[A ~ 2   應交稅金—應交增值稅(銷項稅) K9{b:D2lE 應付福利費 7|xl_a1 ⑥視同銷售:[產(chǎn)品自用] ( SO EOj   應交稅金—應交增值稅(進項稅) =F=kT\amp。貸:應付賬款[應付的金額] kZWU C= , 借:原材料等 wbq[r 銀行存款 E,PAj ②銷售貨物:  u?k*. 庫存商品等 W1v,D ⑴一般納稅企業(yè): Z 8`jXh9i ※※※※※※※※※※※※※※ P8]2 0+ 應付賬款的核算: d T57)Q ②銀行承兌匯票到期企業(yè)無力支付: pw~,1HB ①商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力支付: 7. b?0f, 借:管理費用 v`N|pC 貸:無形資產(chǎn)[攤銷成本] 8iCU|?bm 貸:其他業(yè)務收入 Qamp。 貸:無形資產(chǎn)[賬面余額] 5dx。借:銀行存款 + \||E/IY ⑻已確認無形資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回 .FRO|}} ⑺減值準備: Z^Om:2 c{K9,CV m[AA:。e 所得稅 vjWuge 5) 貸:股本—X公司 6RVKi Y ⑵投資者投入:首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)應按該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值作為實際成本。貸:銀行存款 Y{. 0 ~`T_vV。⑴購入或以支付土地出讓金方式取得 $a e 8u 借:所得稅 |E~9SwTH ⑵納稅調(diào)整及相關(guān)所得稅 Csk FZ? 貸:固定資產(chǎn)[含增值、消費不含所得] ~8iSD6 貸:固定資產(chǎn)清理 DIMZhH/ amp。貸:固定資產(chǎn)清理 EE|j_Z} 貸:固定資產(chǎn)清理 m*f_9j 借:固定資產(chǎn)清理 1rll ]Wxqpy 貸:銀行存款 1 Ze{J   累計折舊 o+A N66K 固定資產(chǎn)處置: 7Dni39。]( IPa ①全額恢復因計提減值準備而少計提的折舊 J R,7~Z k,dpF /e 借:累計折舊 (iE+39。⑴盤虧時: a5fQokKY ⑥經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應單設:“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目,在剩余租賃期和尚可使用年限中選較短時間。cWQv。 ?,kJ31=:+ ②固定資產(chǎn)改良支出計入賬面價值,增計后金額不超過固定資產(chǎn)可收回金額。⑶后續(xù)支出的處理方法: /wD_MM。借:制造費用/營業(yè)費用 v0si6^r5Os nZRl。貸:在建工程[科目余額] DAFp, dXE 貸:銀行存款 {Q)k5A*F5 累計折舊[之前已提折舊] 6vb8%rf 貸:累計折舊 K,MR8}.。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 h^ dS[d ①使用壽命的預期數(shù)和原先的估計數(shù) u^,S4S[/ ?VS[z ⑹提取折舊的確認: i\c8+f8D 某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量單位工作量折舊額 OqZ/,_ ⑶工作量法: % 。⑵平均年限法: r=/j$B ]V E: ] ※※※※※※※※※※※※※※ kFRPtG: Mqamp。借:固定資產(chǎn) +m68:cf 1Jc 借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非傾向2性資產(chǎn)價值 7Sdh3(`^ x_^mZg ⑹接受捐贈的固定資產(chǎn) ,Hj~I7y\ ⑤歸還租賃資產(chǎn)時: Gi?.1)f ④付租金: Famp。應付本金余額=期初應付本金余額-上年應付本金減少數(shù) !le6T`c*u ②未確認融資費用的分攤: |X1tXWN1 借:固定資產(chǎn)[最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價值孰低] $T/\PV ] iTM3 Z 借:固定資產(chǎn)[投
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