【正文】 在資產(chǎn)負債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用?！　　柏攧?wù)費用”科目，貸記“長期借款”科目　　“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目　　“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目　　“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目　　『正確答案』C『答案解析』題目已經(jīng)說明問的是予以資本化部分的利息的會計處理，所以相應(yīng)分錄為借：在建工程，貸：長期借款——應(yīng)計利息（應(yīng)為是一次到期還本付息的，利息計入“長期借款——應(yīng)計利息”科目。單選題】（2010年）下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是（?。Ｓ嬎惴治鲱}】甲有限責(zé)任公司于設(shè)立時收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機器設(shè)備一臺，合同約定該機器設(shè)備的價值為2 000 000元，增值稅進項稅額為340 000元。A公司會計分錄如下：　　　借：資本公積　　　　　　　　　　　　 1 000 000　　　　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　 1 000 000　　二、資本公積　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等?！　　纠}B公司的會計處理如下：　　收到發(fā)行收入時：　　借：銀行存款　　 194 000 000（50 000 0004（1－3﹪））　　　　貸：股本　　　　　50 000 000　　資本公積——股本溢價 144 000 000　　【例題　　★企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等?！　。ㄒ唬┪捶峙淅麧櫋　　纠}非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過凈利潤的10%。經(jīng)股東大會批準，E股份有限公司按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積。　　【例題　　★，在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認收入?！　∑髽I(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣實際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用，應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用?！　。?）3月1日銷售實現(xiàn)時：　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 210 600　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 180 000　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　30 600　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　 120 000（1210 000）　　　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　120 000　　（2）3月9日收到貨款時：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 206 388　　　　財務(wù)費用　　　　　　　 4 212（2106002%）　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 210 600 　　本例中，若購貨方于3月19日付款，則享有的現(xiàn)金折扣為2 106 [（180 000+30 600）1%）] 元?！　。ㄋ模镤N售退回的處理　　★對于未確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回　　借：庫存商品　　　　貸：發(fā)出商品　　若原發(fā)出商品時增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　貸：應(yīng)收賬款　　三、采用預(yù)收款方式銷售商品的處理　　★預(yù)收賬款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付購貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬只有在收到最后一筆款項時才轉(zhuǎn)移給購貨方，銷售方通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認為預(yù)收賬款?！　　铩纠}多選題】（2009年）下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入的有（?。?。計算分析題】甲公司于2008年1月1日向丙公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費200 000元。成本費用包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加等。多選題】（2010年）下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（?。?。多選題】（2011年）下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有（　）。單選題】（2012年）下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是（?。！　∪?、期間費用　　期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等），聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。 　　 　　　　 　　　　『正確答案』C『答案解析』選項A利潤表列入“資產(chǎn)減值損失”項目，選項B列入利潤表“營業(yè)成本”項目，選項C列入利潤表“管理費用”項目，選項D列入利潤表“營業(yè)外支出”項目。　　 　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』本題考核財務(wù)費用。　　 　　　　　　　　『正確答案』BCD『答案解析』所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業(yè)利潤；固定資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失；銷售商品收入計入營業(yè)收入；投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益計入當(dāng)期公允價值變動損益?！　?　　 　　 　　　　『正確答案』C『答案解析』存貨盤盈沖減管理費用?！　　　　　　　　赫_答案』ABC『答案解析』選項D應(yīng)該計入投資收益。計算題】甲公司2009年全年利潤總額（即稅前會計利潤）為10 200 000元,其中包括本年收到的國債利息收入200 000元，所得稅稅率為25%?！　。ㄒ唬?表結(jié)法　　★表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目的本月余額反映當(dāng)月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損?！　　纠}　　財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料?！　　镂覈髽I(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)?！　≠Y產(chǎn)負債表中的有些項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目；　　★有些項目，則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額合計填列。　　2.★根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列。多選題】（2010年）下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目列示的有（?。Ｓ嬎惴治鲱}】甲公司2010年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目明細余額如下所示：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：萬元科目名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款——A500　壞賬準備——應(yīng)收賬款　50預(yù)收款項——B100200應(yīng)付賬款——C　300預(yù)付賬款——D20060　　要求：　　根據(jù)上述資料，計算資產(chǎn)負債表中下列項目的金額：（1）應(yīng)收賬款；（2）預(yù)付款項；（3）應(yīng)付賬款；（4）預(yù)收款項?！　　纠}　　如資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”等科目余額后的凈額填列。　　 　　 　　 　 　　 　　 　　　　『正確答案』A『答案解析』固定資產(chǎn)項目金額＝1 000－300－50＝650（萬元）。　　5.★綜合運用上述填列方法分析填列。　　 　　 　　　　 　　　　　　『正確答案』C『答案解析』工程物資應(yīng)該單獨列示，而不計入存貨項目?！　?　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額＝80+100－10－5＝165（萬元）?！　　铩盃I業(yè)成本”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列?！　　铿F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等?，F(xiàn)金等價物，通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。多選題】（2010年）下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有（?。Ｆ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更?！　　铿F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。　　現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出?！　　锿ㄟ^利潤表，可以反映企業(yè)在一定會計期間收入、費用、利潤（或虧損）的數(shù)額和構(gòu)成情況，幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其作出經(jīng)濟決策提供依據(jù)。單選題】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為80萬元，“原材料”科目的余額為100萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為10萬元，“存貨跌價準備”科目的貸方余額為5萬元?！　　纠}多選題】（2010年）資產(chǎn)負債表下列各項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（?。芜x題】（2010年）某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1 000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為50萬元?！　　　　　　　　　　赫_答案』D『答案解析』2010年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款到2012年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項借款應(yīng)填入資產(chǎn)負債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中?！　?.★根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。所以選項BD正確?！皯?yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額計算填列。單選題】下列資產(chǎn)負債表項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目余額填列的是（?。?。　　★右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注。　?。?）假設(shè)乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額，做相反的會計分錄。同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）。按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買國債的利息收入免交所得稅，即在計算應(yīng)納稅所得額時可將其扣除?！　　锛{稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等?！　　纠}　　【例題　　第六章 利 潤　　一、利潤表　　【例題（利息資本化支出計入在建工程）　　【例題　　【例題★企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時計入銷售費用。選項A，進口原材料的關(guān)稅是計入到材料的成本；選項B，購進生產(chǎn)設(shè)備的增值稅的處理是：　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　貸：銀行存款　　不計入到“營業(yè)稅金及附加”科目；　　選項Ｃ，處置專利權(quán)的營業(yè)稅應(yīng)計入無形資產(chǎn)的處置損益，計入營業(yè)外收支科目。　　二、營業(yè)稅金及附加　　★營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。選項A計入主營業(yè)務(wù)成本；選項B、C、D計入其他業(yè)務(wù)成本?！　∫?、營業(yè)成本　　營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。假定不考慮其他因素和相關(guān)稅費?！　∥濉⒆尪少Y產(chǎn)使用權(quán)收入　　★讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要指讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的使用權(quán)形成的使用費收入，出租固定資產(chǎn)取得的租金，進行債權(quán)投資收取的利息，進行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等，也構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。該批原材料的實際成本為9 000元?！　　铩捌渌麡I(yè)務(wù)收入”科目包括銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等實現(xiàn)的收入。甲公司在收到貨款時的會計分錄為：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 210 600　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 210 600　　（三）★銷售折讓　　銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。計算分析題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2009年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標(biāo)價為20元（不含增值稅），每件商品的實際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%；由于是成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30；A商品于3月1日發(fā)出，購貨方于3月9日付款?！　‖F(xiàn)金折扣一般用符號“折扣率/付款期限”表示，例如，“2/10,1/20,N/30”表示。計算分析題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為600 000元，增值稅稅額為102 000元；商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)；該批商品的成本為420 000元?！　?　　　　 　　　　『正確答案』ABD『答案解析』銷售材料屬于日?；顒樱鲜杖霑嬕囟x?！　　锸杖氚雌髽I(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)不同，分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用收入?！　　纠}假定不考慮其他因素，D股份有限公司會計處理如下：　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　 2 000 000　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　 2 000 000　　如企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，則應(yīng)借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。多選題】（2007年）下列各項構(gòu)成留存收益的有（?。＃ā。　　赫_答案』√　　三、留存收益　　★留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤兩類。B公司與受托單位約定，按發(fā)行收入的3﹪收取手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除?！　　镔Y本公積的用途主要是用來轉(zhuǎn)增資本（或股本），不能彌補虧損。合同約定的固定資產(chǎn)價值與公允價值相符，不考慮其他因素，甲公司進行會計