【正文】 （一）特點直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（二）優(yōu)缺點簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。（三）適用范圍規(guī)模大、業(yè)務量較多的單位第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序一、科目匯總表的編制方法二、一般編制步驟（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬（五）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（六）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表三、科目匯總表賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點和適用范圍（一）特點定期匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表匯總 總分類賬（二）優(yōu)缺點編制和使用簡單，減少登記總賬工作量，匯總表還能試算平衡，保證正確性缺點：科目匯總表不能反映賬戶的對應關系，不便于查對（三）適用范圍業(yè)務較多的單位第七章　財產清查第一節(jié) 財產清查概述一、財產清查的概念通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點和核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法分類：（一）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查（二）按清查的時間可分為定期清查和不定期清查二、財產清查的意義（一）通過財產清查，可以查明各項財產物資的實有數(shù)量，確定實有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責任，以便采取有效措施，消除差異，改進工作，從而保證賬實相符，提高會計資料的準確性 保證會計核算資料的真實可靠 （二）通過財產清查，可以查明各項財產物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉爛、變質、損失浪費，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實保障各項財產物資的安全完整 保護財產的安全完整（三）通過財產清查，可以查明各項財產物資的庫存和使用情況，合理安排生產經營活動，充分利用各項財產物資，加速資金周轉，提高資金使用效果 挖掘財產物資潛力，加速資金周轉維護財經紀律和結算制度三、財產清查的一般程序第二節(jié) 財產清查的方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查確定實有庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后核對賬目現(xiàn)金額1出納必須在場2不許白條抵庫3編制庫存現(xiàn)金盤點報告表（二）銀行存款的清查銀行余額調節(jié)表二、實物的清查方法（一）實地盤點法現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或計量儀器確定（二）技術推算法利用技術方法推算財產物資存數(shù)的方法三、往來款項的清查方法發(fā)函詢證第三節(jié) 財產清查結果的處理一、財產清查結果的處理要求（一）分析賬實不符的原因和性質，提出處理建議（二）積極處理多余積壓財產，清理往來款項（三）總結經驗教訓，建立健全各項管理制度（四）及時調整賬簿記錄，保證賬實相符二、財產清查結果的處理步驟和方法（一）審批之前的處理賬戶設置 待處理財產損溢（二）審批之后的處理盤盈 記入 管理費用；盤虧和毀損 一般經營性損失或定額內損失記入管理費用非常損失 記入營業(yè)外支出 按盤虧和損毀總金額 貸 待處理財產損溢第八章　財務會計報告第一節(jié) 財務會計報告概述一、財務會計報告的概念財務報表是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述二、財務會計報告的構成1資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表2利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表3現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表4所有者權益變動表是反映組成所有權權益的各組成部分當期增減變動情況的報表附注是財務報表不可或缺的組成部分分類：1按期間不同，可分為中期財務報表和年度財務報表 2按活動方式不同，可分為靜態(tài)財務報表和動態(tài)財務報表 3按對象不同，可分為對外和對內財務報表 4按編制范圍不同，可分為個別和合并財務報表（一）資產負債表根據(jù)資產=負債+所有者權益資產負債表是企業(yè)主要財務報表之一，每個獨立核算的企業(yè)都必須按期編制資產負債表作用：1反映企業(yè)擁有或控的經濟資源及其分布情況2反映企業(yè)權益結構3反映企業(yè)的流動性和財務實力4提供進行財務分析的基本資料結構：表首標題、報表主體和附注格式：賬戶式編制方法：1根據(jù)總賬賬戶余額直接填列2根據(jù)總賬賬戶余額計算填列3根據(jù)明細賬余額計算填列4根據(jù)總賬賬戶和明細賬余額分析計算填列5根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列（二）利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表 屬于動態(tài)會計報表作用：1有助于分析企業(yè)的經營成果和獲利能力2有助于考核企業(yè)管理人員的經營業(yè)績3有助于預測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量4有助于企業(yè)管理人員的未來決策反映的內容：1構成營業(yè)利潤的各項要素2構成利潤總額（或虧損總額）的各項要素3構成凈利潤（或凈虧損）的各項要素基本格式：多步式第一步：反映營業(yè)利潤，營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務費用—資產減值損失+公允價值變動收益（—公允價值變動損失）+投資收益（—投資損失）第二步：反映利潤總額，利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出第三步：反映凈利潤，凈利潤=利潤總額—所得稅費用第四步：反映每股收益（三）現(xiàn)金流量表（四）附注三、財務會計報告的編制要求（一）真實可靠（二）全面完整（三）編報及時（四）便于理解第二節(jié) 資產負債表一、資產負債表的概念和意義二、資產負債表的格式三、資產負債表編制的基本方法（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列（二）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列（三）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列（四）根據(jù)總賬余額和明細賬余額計算填列（五）綜合運用上述填列方法分析填列（六）資產負債表附注的內容，根據(jù)實際需要和有關備查賬簿等的記錄分析填列第三節(jié) 利潤表一、利潤表的概念和意義二、利潤表的格式三、利潤表編制的基本方法（一）本期金額欄的填列方法（二）上期金額欄的填列方法第九章　會 計 檔 案第一節(jié) 會計檔案概述一、會計檔案的概念會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，記錄和反映單位經濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)二、會計檔案的內容（一）會計憑證類包括記賬憑證和原始憑證（二）會計賬簿類日記賬、總分類賬和明細分類賬（三）財務會計報告類會計報表、報表附注和財務情況說明（四）其他類銀行余額調節(jié)表、銀行對賬單、其他應保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊第二節(jié) 會計檔案保管一、會計檔案的歸檔本單位會計部門保管一年。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。銀行本票（本地使用）是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（付款期由雙方商定，不超過6個月。匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。調整后余額是企業(yè)當時實際可動用的存款數(shù)額。（相關交易費用 手續(xù)費、印花稅、傭金等，計入當期投資收益借方）在資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，應按交易性金融資產的公允價值對其賬面價值進行調整，公允價值與賬面余額間差額計入當期損益（公允價值變動損益）處置：投資收益科目反映 1處置該項交易性金融資產時出售收入與其賬面價值的差額2原已作為公允價值變動收益或公允價值變動損失計入“公允價值變動損益”科目的金額（一）取得交易性金融資產的賬務處理（二）出售交易性金融資產的賬務處理（三）購買和出售交易性金融資產發(fā)生的交易費用的賬務處理第二節(jié) 財產物資的收發(fā)、增減和使用存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐贰⑻幵谏a過程中的產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。優(yōu)缺點：先進先出法可以隨時結出存貨發(fā)出成本和結存存貨成本，而且期末存貨成本接近于市價。由于必須到月末才能計算出本月平均單價，平時在存貨明細賬上無法反映發(fā)出和結存存貨的實際成本，因此不利于存貨成本的日常管理和控制3移動平均法也稱移動加權是在每次進貨以后，立即根據(jù)庫存存貨數(shù)量和總成本，計算出新的平均成本，作為下次進貨前發(fā)出存貨的單位成本的一種方法。假設存貨的成本流轉與實物流轉相一致，按照各自存貨，逐一辨認個各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進批別或生產批別，分別按其購入或生產時所確定的單位成本作為計算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。設置“待處理財產損益”由于盤盈的存貨沒有賬面記錄，因此產生了盤盈應該予以補記，按照存貨的計劃成本或者估計價值，借記有關存貨賬戶，貸記“待處理財產損益”賬戶存貨盤盈一般是由于收發(fā)計量或核算上的差錯所造成的，故應相應地沖減管理費用，借記“待處理財產損益”貸記“管理費用”存貨的盤虧和毀損，先按其賬面成本，借記“待處理財產損益”貸記有關存貨賬戶1屬于自然損耗造成的定額內損耗，應借記“管理費用”2屬于過失人責任造成的，應扣除其殘料價值，借記“原材料”、“其他應收款”等；應向保險公司收取的賠償金，借“其他應收款——保險公司”3剩余凈損失或未參加保險部分的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”賬戶；若損失中有一般經營損失部分，借記“管理費用”。折舊的空間范圍除以下情況外，企業(yè)應對所以固定資產計提折舊1已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產 2按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地融資租賃租入的固定資產和經營方式租出的固定資產，應當計提折舊融資租賃租出的固定資產和經營方式租入的固定資產，不計提折舊折舊的時間范圍在實際工作中，企業(yè)一般應按月計提固定資產折舊當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊提前報廢的固定資產，不再補提折舊已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；處于更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提大修理而停用的固定資產，應當照提折舊可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。是指銷貨企業(yè)為了鼓勵客戶多購買商品而在商品標價上給予的扣除。銀行承兌匯票是在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（出票人）簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)2商業(yè)匯票按其是否帶息，可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)帶息票據(jù)是商業(yè)匯票上表明利