【正文】 會計賬簿的更換在新會計年度建賬時進(jìn)行總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次變動較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換備查賬簿可以連續(xù)使用二、會計賬簿的保管會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管第六章　賬務(wù)處理程序第一節(jié) 記賬憑證處理程序一、一般步驟（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用的記賬憑證）（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬（五）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（六）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（七）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍（一）特點直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（二）優(yōu)缺點簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（二）總分類賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。作用：有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會計監(jiān)督有利于及時進(jìn)行會計記錄會計傳遞的設(shè)計原則：1會計憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效， 盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量2單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法二、會計憑證的保管會計憑證的保管，是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。三、原始憑證的填制要求（一）填制原始憑證的基本要求1．記錄要真實2．內(nèi)容要完整3．手續(xù)要完備4．書寫要清楚、規(guī)范5．編號要連續(xù)6．不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)7．填制要及時（二）自制原始憑證的填制要求1．一次憑證的填制2．累計憑證的填制3．匯總憑證的填制（三）外來原始憑證的填制要求四、原始憑證的審核（一）真實性（二）合法性（三）合理性（四）完整性（五）正確性（六）及時性第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證1．收款憑證2．付款憑證 對于現(xiàn)金和銀行之間互相劃轉(zhuǎn)只編制付款憑證3．轉(zhuǎn)賬憑證（二）按填列方式可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證1．復(fù)式憑證2．單式憑證二、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（1）記賬憑證的名稱；（2）記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證的張數(shù)；（9）制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（1）所依據(jù)會計憑證相同（依據(jù)相同）（2）借貸方向相同（方向相同）（3）所屬會計期間相同（期間相同）（4）計入總分類科目的金額與計入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計相等（金額相等）第四章　會 計 憑 證第一節(jié) 會計憑證概述一、會計憑證的概念和種類（一）原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。2．試算平衡的分類（1）發(fā)生額試算平衡法全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡法全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計局限性：不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過程中的錯誤和遺漏，因為有些錯誤并不影響借貸平衡三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總賬對明細(xì)賬有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)賬對總賬有補(bǔ)充說明作用。復(fù)式記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)（一）會計恒等式資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響1．對“資產(chǎn)＝權(quán)益”等式的影響（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額增加（2）資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變（3）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額減少（4）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變2．對“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”等式的影響（1）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額增加（2）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額減少（3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少（5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變（6）負(fù)債要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變（7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變（8）負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變（9）負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變二、收入－費用＝利潤第二會計等式，動態(tài)會計等式三、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費用）第三會計等式動態(tài)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)管成果之間的關(guān)系第二節(jié)　復(fù) 式 記 賬一、復(fù)式記賬法對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念以“借”“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法（二）借貸記賬法的記賬符號（三）借貸記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)1．資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)借加貸減2．負(fù)債及所有者權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu)借減貸加3．成本類會計科目的結(jié)構(gòu)借加貸減4．損益類會計科目的結(jié)構(gòu)（1）收入類會計科目的結(jié)構(gòu)借減貸加（2）費用類會計科目的結(jié)構(gòu)借加貸減（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等（五）會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1．會計科目的對應(yīng)關(guān)系2．會計分錄對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄一借多貸、一貸多借或多借多貸四方面分析編制會計分錄：1分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項涉及的是資產(chǎn)（費用、成本），還是權(quán)益（收入）2確定涉及哪些賬戶（科目）3確定涉及的賬戶是增加還是減少4確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方的金額是否相等（六）借貸記賬法的試算平衡1．試算平衡的含義根據(jù)會計基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。（二）常用會計科目賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的、具有一定格式（即結(jié)構(gòu)）、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同進(jìn)行分類1資產(chǎn)2負(fù)債3所有者權(quán)益4成本5損益賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱（會計科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額和余額等。2．相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。3．總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系是，總分類科目對其所屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制的作用，而明細(xì)分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補(bǔ)充和說明。（二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類1．總分類科目，又稱一級科目或總賬科目，它是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計科目；總分類科目反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。3．所有者權(quán)益類科目：按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額為凈資產(chǎn)，所有者權(quán)益是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)2．所有者權(quán)益的分類1實收資本（股本）2資本公積3盈余公積4未分配利潤（四）收入1．收入的定義企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入2．收入的分類按性質(zhì)分為：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)主次：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（五）費用1．費用的定義企業(yè)在日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出2．費用的分類按經(jīng)濟(jì)用途不同分為：生產(chǎn)成本、期間費用生產(chǎn)成本：直接材料、直接人工和制造費用期間費用：銷售費用、管理費用和財務(wù)費用（六）利潤1．利潤的定義企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果2．利潤的分類二、會計要素的計量（一）歷史成本（基本計量屬性）企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量（二）重置成本資產(chǎn)按照現(xiàn)金購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量；負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量（三）可變現(xiàn)凈值資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量（四）現(xiàn)值資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量（五）公允價值資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計量第二節(jié)　會 計 科 目一、會計科目的概念按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各會計要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項目二、會計科目的分類（一）按其歸屬的會計要素分類1．資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。第一章　總　　論第一節(jié)　會 計 概 述一、會計的概念及特征（一）會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作（二）會計的基本特征1．會計以貨幣作為主要計量單位2．會計擁有一系列專門方法3．會計具有核算和監(jiān)督的基本職能4．會計的本質(zhì)就是管理活動二、會計的基本職能（一）會計的核算職能會計核算是會計的首要職能基本特點：1以貨幣為主要計量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動2會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性基本環(huán)節(jié)：1確認(rèn)2計量3記錄4報告基本方法：1設(shè)置會計科目和賬戶2復(fù)式記賬3填制和審核會計憑證4登記賬簿5成本計算6財產(chǎn)清查7編制會計報表上述方法的基本運作程序：1根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證2按照確定的會計科目設(shè)置賬戶3運用復(fù)式記賬的方法登記賬簿4按一定的成本計算對象計算成本5定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查6并根據(jù)賬簿資料編制會計報表（二）會計的監(jiān)督職能合法性、合理性通過預(yù)測、決策、控制、分析和考評等具體方法1通過價值指標(biāo)進(jìn)行2對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事后、事中及事前監(jiān)督3監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩方面總目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益（基本目標(biāo)）財務(wù)報告目標(biāo)：向有關(guān)各方提供會計信息，滿足其經(jīng)濟(jì)決策的需要向財務(wù)報告使用