【正文】 案解析』借：利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積 100 000　　貸：盈余公積—任意盈余公積 100 000　　本年提取任意盈余公積金額=100 00010%=10 000（元）　　【例題2『正確答案』B『答案解析』企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利 18 000　　　　貸：應(yīng)付股利 　　　　　　　18 00036 / 36?！　∑髽I(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（?。芜x題】甲公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為100 000元，按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取任意盈余公積，甲股份有限公司的會(huì)計(jì)分錄為（?。??！赫_答案』 AC『答案解析』甲企業(yè)20年度應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)400納稅調(diào)整減少額150+納稅調(diào)整增加額（10+20+20）=300（萬(wàn)元）。『正確答案』ABD『答案解析』應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率　　【例題2　?。?）納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如可在稅前扣除的前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等?！　。褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000　　　　　其他業(yè)務(wù)收入 10 000　　　　　貸：本年利潤(rùn) 25 000　　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 000　　　　　　　營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 000　　　　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用 2 000　　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本 5 000　　　　　　　所得稅費(fèi)用 5 000　?。褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000　　　　　其他業(yè)務(wù)收入 10 000　　　　　貸：本年利潤(rùn) 　60 000　　：本年利潤(rùn) 　　35 000　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 000　　　　　　　營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 000　　　　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用 　　　2 000　　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本 　5 000　　　　　　　所得稅費(fèi)用 　　5 000　?。罕灸昀麧?rùn) 　　　　60 000　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　50 000　　　　　　　其他業(yè)務(wù)收入 　10 000　　[答疑編號(hào)3878100237：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』 B　　 第六節(jié)　財(cái)務(wù)成果的計(jì)算 　　一、利潤(rùn)（財(cái)務(wù)成果）　　　　利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等?！　〗瑁籂I(yíng)業(yè)外支出 　　　　貸：銀行存款 　　【例題1正確的分錄為（　）。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（?。?。該公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（　）。　?。骸　〗瑁恒y行存款 　　　　　　　　　　　　　351 000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　300 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51 000　　： 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 290 000　　　　貸：庫(kù)存商品 　290 000　?。骸　〗瑁罕灸昀麧?rùn) 　　　　290 000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　290 000　　：　　借：本年利潤(rùn) 　　　　300 000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　300 000　　[答疑編號(hào)3878100232：針對(duì)該題提問(wèn)]　　借：管理費(fèi)用 　　　　貸：銀行存款 　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出、支付給金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等?！赫_答案』 A『答案解析』企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 12 000　　　　　　　　—B產(chǎn)品 8 000　　　　貸：制造費(fèi)用 　　　20 000　　三、費(fèi)用（銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)成果）　　　?。?）銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：　　　　借：銀行存款 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 　　　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　貸：庫(kù)存商品　?。?）期末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　貸：本年利潤(rùn)　?。?）期末結(jié)轉(zhuǎn)成本：　　借：本年利潤(rùn) 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　其他業(yè)務(wù)成本包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等?！赫_答案』ABCD『答案解析』甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借: 生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品　　2 000　　　　制造費(fèi)用 　　　　　1 000　　　　管理費(fèi)用 　　　　　1 200　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　 800　　　　貸: 原材料 　　　　　　5 000　　【例題3　　【例題2　　借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 　　　　　　　　—乙產(chǎn)品 　　　　貸: 制造費(fèi)用 　　【例題1　　制造費(fèi)用：是指發(fā)生時(shí)不能直接確認(rèn)是為生產(chǎn)哪種產(chǎn)品而發(fā)生的間接費(fèi)用。出售固定資產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)的利得與損失記入營(yíng)業(yè)外收支?！赫_答案』D『答案解析』企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　117 000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　100 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17 000　　【例題2『正確答案』AD『答案解析』 甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：　　（1）回購(gòu)本公司股票時(shí)：　　借：庫(kù)存股 　　　　30 000 000　　　　貸：銀行存款 　　　　 30 000 000　　　　　　庫(kù)存股本=20000000*2=40000000（元）　?。?）注銷(xiāo)本公司股票時(shí)：　　借：股本 　　　　　　 10 000 000　　　　資本公積—股本溢價(jià) 4 000 000　　　　盈余公積 　　　　 10 000 000　　　　未分配利潤(rùn) 　　　　6 000 000　　　　貸：庫(kù)存股 　　　　　30 000 000　　3000000010000000=20000000元，沖減全部資本公積4000000元，在沖減全部盈余公積100000000元，最后沖減未分配利潤(rùn)200000000400000010000000=6000000元。多選題】甲公司2011年12月31日的股本為20 000 000股，面值為1元，資本公積（股本溢價(jià)）4 000 000元，盈余公積10 000 000，未分配利潤(rùn)18 000 000。假定股票發(fā)行成功，股款120 000萬(wàn)元已全部收到，不考慮發(fā)行過(guò)程中的稅費(fèi)等因素。（?。　答疑編號(hào)3878100242：針對(duì)該題提問(wèn)] 　　股本：核算股份有限公司的股本總額及在核定的股份總額內(nèi)實(shí)際發(fā)行的股票的面值?！赫_答案』ABCD『答案解析』 該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　2011年1月1日　　借：銀行存款 　　　　　120 000　　　　貸：長(zhǎng)期借款—本金 　120 000　　2011年1月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　800　　　　貸：應(yīng)付利息 　800　　2011年12月31日計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息=1200 008%247。多選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年1月1日從銀行借入資金120 000元，借款期限為2年，年利率為8%（到期一次還本，分年付息，不計(jì)復(fù)利）。判斷題】長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（不含1年）的各項(xiàng)借款?！赫_答案』ABD『答案解析』甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　（1）4月1日借入短期借款：　　借：銀行存款 　　120 000 　　　　貸：短期借款 　　120 000　?。?）4月末，計(jì)提4月份應(yīng)計(jì)利息：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　600　　　　貸：應(yīng)付利息 　600 　　本月應(yīng)計(jì)提的利息=120 0006%247。多選題】甲公司于2011年4月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)120 000元，期限為6個(gè)月，年利率為6%?！　。涸牧?　　　　　　　　　　　　　　10 000　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700　　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　11 700　?。涸牧?　　　11 700　　　　　貸：銀行存款 　　11 700　?。涸牧?　　　　　　　　　　　　　 10 000　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700　　　　　貸：應(yīng)付賬款 　　　　　　　　　　　　11 700　　：原材料 　　　　　　　　　　　　　　10 000　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 700　　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　11 700　　[答疑編號(hào)3878100221：針對(duì)該題提問(wèn)]　?。涸牧?　　　　　　　　　　　　　　10 000　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700　　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　11 700　　：原材料 　　　11 700　　　　　貸：銀行存款 　　11 700　?。涸牧?　　　　　　　　　　　　　 10 000　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700　　　　　貸：應(yīng)付賬款 　　　　　　　　　　　　11 700　?。涸牧?　　　　　　　　　　　　　 10 000　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 700　　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　11 700　　[答疑編號(hào)3878100220：針對(duì)該題提問(wèn)]　　（2）小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)　　借：原材料 　　　　貸：銀行存款 　?。ǘ?yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理（財(cái)務(wù)成果）　　、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅?！　∷摹?yīng)交稅費(fèi)　?。ㄒ唬?yīng)交增值稅的賬務(wù)處理（供應(yīng)、銷(xiāo)售）　　1.（1）增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！赫_答案』 ABCD『答案解析』甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：生產(chǎn)成本 　　　　　　　　200 000　　　　制造費(fèi)用　　　　　　　　 50 000　　　　管理費(fèi)用 　　　　　　　　120 000　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用 　　　　　　　　30 000　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 　400 000　　【例題2『正確答案』B『答案解析』甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　 20 600　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400　　　　貸：應(yīng)付賬款——A公司 　　　　　　　　24 000　　三、應(yīng)付職工薪酬 （生產(chǎn)、財(cái)務(wù)成果）　　、獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等貨幣性職工薪酬以及非貨幣職工薪酬等。2011年2月1日，從A公司購(gòu)入一批材料，貨款20 000元，增值稅3 400元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)600元?！赫_答案』ACD『答案解析』甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　?。?）預(yù)付30%的貨款時(shí)：　　借：預(yù)付款項(xiàng)——乙公司 30 000　　　　貸：銀行存款 　　　　30 000　?。?）收到乙公司發(fā)來(lái)的1 000千克材料，驗(yàn)收無(wú)誤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載的貨款為100 000元，增值稅額為17000元?！赫_答案』B『答案解析』甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 1 000　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　　　　　　　　　　1 000　　【例題3『正確答案』BD『答案解析』甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　 23400　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　20 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3 400　　甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：銀行存款 　　23 400　　　　貸：應(yīng)收帳款 　23 400　　【例題2 　　　　借：預(yù)付賬款　　　　貸：銀行存款　　　　借：原材料　　　　庫(kù)存商品 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：預(yù)付賬款 　　，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付時(shí)　　借：預(yù)付賬款