【正文】 關稅、由海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅稅收征收權限和收入支配權限中央稅關稅，海關代征的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅地方稅營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產稅、車船稅、契稅、土地增值稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券（股票）交易征收的印花稅計稅標準從價稅增值稅、營業(yè)稅從量稅耕地占用稅復合稅消費稅中的卷煙和白酒　　二、稅法及其構成要素　?。ㄒ唬┒惙ǖ姆诸悾▎芜x、多選）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》《稅收征收管理法》、《海關法》、《進出口關稅條例》 稅法概念稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。稅目征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據。分為全額累進稅率、超額累進稅率（個人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進稅率（土地增值稅）。納稅期限納稅人的納稅義務發(fā)生后應依法繳納稅款的期限。第二節(jié)　主要稅種　　☆考點總結　　一、增值稅（★★★）概念增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。進項稅額可抵扣 ⑴從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；⑵從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；⑶購買“免稅”農業(yè)產品準予按買價和13%的扣除率計算； ⑷購買或銷售貨物時承擔的運費可以按“運費+建設基金”金額和7%扣除率計算。托收承付和委托收款方式辦妥托收手續(xù)的當天賒銷和分期收款方式合同約定的收款日期的當天預收貨款方式貨物發(fā)出的當天委托代銷方式收到代銷清單的當天，未收到代銷清單為發(fā)出貨物滿180天的當天銷售應稅勞務提供勞務同時收訖價款或索取價款憑據的當天視同銷售行為貨物移送的當天進口貨物報關進口的當天先開發(fā)票的開具發(fā)票的當天納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。進口貨物應當向報關地海關申報納稅。從量定額應納稅額＝銷售數量定額稅率復合計征應納稅額＝銷售額比例稅率＋銷售數量定額稅率應稅消費品已納稅款的扣除將外購應稅消費品和委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)生產應稅消費品銷售的，可以將外購應稅消費品已繳納的消費稅扣除?！咀⒁狻吭搼悇趧諡閼鳡I業(yè)稅的勞務，不包括加工及修理修配勞務。【注意】不包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)?！咀⒁狻糠蔷用衿髽I(yè)只就其來源于我國境內的所得納稅，說法錯誤?！咀⒁狻糠蔷用衿髽I(yè)全部適用20%的低稅率說法錯誤?！咀⒁狻孔鳛闃I(yè)務招待費計算基數的銷售（營業(yè)）收入，包括企業(yè)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入及視同銷售收入。⑶%的職工教育經費支出，超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。⑹贊助支出； ⑺未經核定的準備金支出； ⑻與取得收入無關的其他支出。登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。（包括自然人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）分類居民承擔無限納稅義務（即來源于境內外的全部所得都應在我國納稅）非居民承擔有限納稅義務（即只就來源于境內的所得納稅）征收管理納稅申報方式（多選）自行申報需自行申報的情形：⑴年所得12萬元以上；（單選）⑵從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；⑶從中國境外取得所得的；⑷取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；⑸國務院規(guī)定的其他情形。稅務登記證件每年一驗，3年一換變更登記時限要求——30日,涉及銀行賬號的15日停業(yè)復業(yè)登記適用于實行定期定額征收方式的個體工商戶。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。　　二、發(fā)票的開具與管理分類增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一管理只限于增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經營業(yè)務。稅務機關先征收稅款，再開具發(fā)票。⑵有征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理。商業(yè)企業(yè)一般納稅人：商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。適用范圍：生產經營規(guī)模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低，但可以控制材料或進銷貨的納稅人。代扣代繳注意資金流向：代扣代繳是向納稅人支付款項同時扣收稅款，代收代繳是向納稅人收取款項同時收取稅款。稅款追征與退還退還稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現之日起10日內辦理退還手續(xù)。特殊情況：累計數額10萬元以上。⑵當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款。稅收保全措施前提稅務機關責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕或無力提供擔保具體措施⑴書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（陷阱：凍結全部資金）⑵扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。不適用的財產個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5 000元以下的其他生活用品 法律責任形式行政責任（尚未構成犯罪）和刑事責任（構成犯罪）。對復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟；也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決第四章第一節(jié)　預算法律制度　　☆考點總結　　一、預算法律制度的構成體系通過時間施行時間地位《預算法》在財政法的體系中處于核心地位。 總預算總預算是由本級政府預算和匯總的下一級總預算組成。對于審查權：高級可以審查低級，人大審兩頭，常委會審中間對于批準權：各級批各級的對于撤銷權：按級別依次撤銷不能越級各級政府編制權、執(zhí)行權、決定權、監(jiān)督權、撤銷權、報告權各級財政部門具體工作各部門、各單位編制、執(zhí)行本部門、本單位預算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預算收入，安排預算支出；接受國家有關部門的監(jiān)督。各部門各單位：參照本部門、本單位上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素。（多選）調整調整原因（多選）⑴增加支出⑵減少收入⑶總支出超過總收入⑷原批準的預算中舉借債務的數額增加預算調整的審批中央、縣級以上地方各級政府預算調整方案提請本級人民代表大會常務委員會審批。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。審計部門的監(jiān)督各級審計機關對本級預算執(zhí)行情況、對本級各部門和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。功能⑴節(jié)約財政支出，提高資金使用效益； ⑵強化宏觀調控；⑶活躍市場經濟；⑷推進反腐倡廉；⑸保護民族產業(yè)。當事人包括采購人、供應商、采購代理機構。公開招標邀請不特定的供應商參加投標的方式，是政府采購的主要方式。單一來源唯一符合下列情形之一，可以采用單一來源方式采購：⑴只能從唯一供應商處采購的；⑵發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的；⑶必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。財政收入收繳方式和程序收繳方式分為直接繳庫和集中匯繳。38 / 38。財政授權支付實行財政授權支付的支出為未納入財政直接支付管理的購買支出和零星支出。第三節(jié)　國庫集中收付制度　　☆考點總結國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金財政專戶、特設專戶構成。邀請招標邀請3家以上供應商符合下列情形之一，可以采用邀請招標方式采購：⑴具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；⑵采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。供應商參加政府采購活動的條件：參加政府采購活動前三年內，在經營活動中沒有重大違法記錄。集中采購集中采購必須委托集中采購機構代理采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。主體范圍國家機關、事業(yè)單位和社會團體【注意】國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購的主體范圍（多選）資金范圍政府采購資金為財政性資金=財政預算資金+預算外資金+財政資金相配套的單位自籌資金（多）集中采購目錄屬于中央預算的政府采購項目——國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目——省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布?？h級以上地方各級人民代表大會及其常務委員會對本級和下級政府預算、決算進行監(jiān)督?！　×?、決算審批中央決算草案——全國人民代表大會常務委員會審查和批準。地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準。按分享程度劃分中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入預算支出按內容劃分包括：經濟建設支出、事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費用支出、國防支出、各項補貼支出、其他支出等。部門預算是一項綜合預算。共分五級：中央，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）構成（多選）　中央預算中央預算由中央各部門（含直屬單位）的預算組成。（陷阱：人民法院、財政局、人民政府）、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。具體措施⑴書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；⑵扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。不能代理應由稅務機關行使的行政職權。延期納稅期限經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。追征稅務機關的責任，稅務機關在3年內可以要求補繳稅款，但是不得加收滯納金。其他方式郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳核定應納稅額核定范圍無賬、不合理、不讓查、不申報核定方法⑴參照當地同類行業(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；⑵按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定； ⑶按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；⑷其他。適用范圍：經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅人。征收方式查賬征收適用范圍：經營規(guī)模較大、財務會計制度健全、會計記錄完整、能夠認真履行納稅義務的納稅人。⑶已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。⑶稅務機關對“⑵”可以要求其提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 基本聯(lián)次：無抵扣聯(lián)專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票指國有金融、保險、郵政、電信、交通方面的發(fā)票、憑證。 基本聯(lián)次：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)（三聯(lián)）普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票?！N后30日辦理新的登記【鏈接】生產、經營場所變動并不涉及改變主管稅務登記機關，辦理變更手續(xù)。納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關辦理復業(yè)登記?！　。ǘ﹤€稅項目計算每次收入不足4000元的：應納稅所得額=每次收入額800元每次收入4000元以上的：應納稅所得額=每次收入額（120%）按收入總額計稅，不扣費用征稅項目計稅依據和費用扣除稅率計稅方法計稅公式工資薪金所得應納稅所得額=月工薪收入3500元七級超額累進稅率按月計稅應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數“三險一金”從工資應納稅所得額中扣除個體戶生產經營所得應納稅所得額=全年收入總額成本、費用以及損失五級超額累進稅率按年計算對企事業(yè)單位承包承租經營所得應納稅所得額=納稅年度收入總額必要費用勞務報酬所得20%比例稅率按次納稅特殊規(guī)定有：勞務報酬所得實行超額累進加征；稿酬所得減征30%； 應納稅額=應納稅所得額20%勞務報酬所得超額累進加征：（略）稿酬所得減征：實際適用稅率14%稿酬所得利息股息紅利所得偶然所得其他所得第三節(jié)　稅收征管　　一、稅務登記種類稅務登記種類包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復業(yè)登記；注銷登記；外出經營報驗登記?！咀⒁狻科髽I(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當在法定期限內向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表、財務報告等。在中國境內未設立機構、場所，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，由扣繳義務人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務人所在地為納稅地點。5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。損失不包括各種行政性罰款不得扣除的項目⑴向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； ⑵企業(yè)所得稅稅款； ⑶稅收滯納金；⑷罰金、罰款和被沒收財物的損失。⑴發(fā)生的不超過工資薪金總額14%的職工福利費支出，準予扣