【正文】 關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅地方稅營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對(duì)證券（股票）交易征收的印花稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅增值稅、營業(yè)稅從量稅耕地占用稅復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙和白酒　　二、稅法及其構(gòu)成要素　?。ㄒ唬┒惙ǖ姆诸悾▎芜x、多選）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》 稅法概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅目征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)。分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）。納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。第二節(jié)　主要稅種　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、增值稅（★★★）概念增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣 ⑴從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；⑵從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；⑶購買“免稅”農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算； ⑷購買或銷售貨物時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按“運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金”金額和7%扣除率計(jì)算。托收承付和委托收款方式辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款方式合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款方式貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷方式收到代銷清單的當(dāng)天，未收到代銷清單為發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天視同銷售行為貨物移送的當(dāng)天進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天先開發(fā)票的開具發(fā)票的當(dāng)天納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。從量定額應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量定額稅率復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量定額稅率應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除將外購應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可以將外購應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅扣除?！咀⒁狻吭搼?yīng)稅勞務(wù)為應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)，不包括加工及修理修配勞務(wù)?！咀⒁狻坎话▊€(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)?！咀⒁狻糠蔷用衿髽I(yè)只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅，說法錯(cuò)誤?！咀⒁狻糠蔷用衿髽I(yè)全部適用20%的低稅率說法錯(cuò)誤。【注意】作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入，包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及視同銷售收入。⑶%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。⑹贊助支出； ⑺未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； ⑻與取得收入無關(guān)的其他支出。登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。（包括自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）分類居民承擔(dān)無限納稅義務(wù)（即來源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國納稅）非居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)（即只就來源于境內(nèi)的所得納稅）征收管理納稅申報(bào)方式（多選）自行申報(bào)需自行申報(bào)的情形：⑴年所得12萬元以上；（單選）⑵從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；⑶從中國境外取得所得的；⑷取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；⑸國務(wù)院規(guī)定的其他情形。稅務(wù)登記證件每年一驗(yàn)，3年一換變更登記時(shí)限要求——30日,涉及銀行賬號(hào)的15日停業(yè)復(fù)業(yè)登記適用于實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款?！　《?、發(fā)票的開具與管理分類增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一管理只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。行業(yè)發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)先征收稅款，再開具發(fā)票。⑵有征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。商業(yè)企業(yè)一般納稅人：商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平較低，但可以控制材料或進(jìn)銷貨的納稅人。代扣代繳注意資金流向：代扣代繳是向納稅人支付款項(xiàng)同時(shí)扣收稅款，代收代繳是向納稅人收取款項(xiàng)同時(shí)收取稅款。稅款追征與退還退還稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)。特殊情況：累計(jì)數(shù)額10萬元以上。⑵當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款。稅收保全措施前提稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或無力提供擔(dān)保具體措施⑴書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（陷阱：凍結(jié)全部資金）⑵扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。不適用的財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià)5 000元以下的其他生活用品 法律責(zé)任形式行政責(zé)任（尚未構(gòu)成犯罪）和刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪）。對(duì)復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟；也可以向國務(wù)院申請(qǐng)裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決第四章第一節(jié)　預(yù)算法律制度　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成體系通過時(shí)間施行時(shí)間地位《預(yù)算法》在財(cái)政法的體系中處于核心地位。 總預(yù)算總預(yù)算是由本級(jí)政府預(yù)算和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成。對(duì)于審查權(quán)：高級(jí)可以審查低級(jí)，人大審兩頭，常委會(huì)審中間對(duì)于批準(zhǔn)權(quán)：各級(jí)批各級(jí)的對(duì)于撤銷權(quán)：按級(jí)別依次撤銷不能越級(jí)各級(jí)政府編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、決定權(quán)、監(jiān)督權(quán)、撤銷權(quán)、報(bào)告權(quán)各級(jí)財(cái)政部門具體工作各部門、各單位編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出；接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。各部門各單位：參照本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。（多選）調(diào)整調(diào)整原因（多選）⑴增加支出⑵減少收入⑶總支出超過總收入⑷原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加預(yù)算調(diào)整的審批中央、縣級(jí)以上地方各級(jí)政府預(yù)算調(diào)整方案提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審批。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級(jí)決算草案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。審計(jì)部門的監(jiān)督各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況、對(duì)本級(jí)各部門和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。功能⑴節(jié)約財(cái)政支出，提高資金使用效益； ⑵強(qiáng)化宏觀調(diào)控；⑶活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；⑷推進(jìn)反腐倡廉；⑸保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)。當(dāng)事人包括采購人、供應(yīng)商、采購代理機(jī)構(gòu)。公開招標(biāo)邀請(qǐng)不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)的方式，是政府采購的主要方式。單一來源唯一符合下列情形之一，可以采用單一來源方式采購：⑴只能從唯一供應(yīng)商處采購的；⑵發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；⑶必須保證原有采購項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。財(cái)政收入收繳方式和程序收繳方式分為直接繳庫和集中匯繳。38 / 38。財(cái)政授權(quán)支付實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出為未納入財(cái)政直接支付管理的購買支出和零星支出。第三節(jié)　國庫集中收付制度　　☆考點(diǎn)總結(jié)國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、財(cái)政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、特設(shè)專戶構(gòu)成。邀請(qǐng)招標(biāo)邀請(qǐng)3家以上供應(yīng)商符合下列情形之一，可以采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式采購：⑴具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；⑵采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購項(xiàng)目總價(jià)值的比例過大的。供應(yīng)商參加政府采購活動(dòng)的條件：參加政府采購活動(dòng)前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動(dòng)中沒有重大違法記錄。集中采購集中采購必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購。主體范圍國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體【注意】國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購的主體范圍（多選）資金范圍政府采購資金為財(cái)政性資金=財(cái)政預(yù)算資金+預(yù)算外資金+財(cái)政資金相配套的單位自籌資金（多）集中采購目錄屬于中央預(yù)算的政府采購項(xiàng)目——國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項(xiàng)目——省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督?！　×Q算審批中央決算草案——全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。按分享程度劃分中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入預(yù)算支出按內(nèi)容劃分包括：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費(fèi)用支出、國防支出、各項(xiàng)補(bǔ)貼支出、其他支出等。部門預(yù)算是一項(xiàng)綜合預(yù)算。共分五級(jí)：中央，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）構(gòu)成（多選）　中央預(yù)算中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。（陷阱：人民法院、財(cái)政局、人民政府）、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。具體措施⑴書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；⑵扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。延期納稅期限經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。追征稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。其他方式郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳核定應(yīng)納稅額核定范圍無賬、不合理、不讓查、不申報(bào)核定方法⑴參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；⑵按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定； ⑶按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；⑷其他。適用范圍：經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅人。征收方式查賬征收適用范圍：經(jīng)營規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、會(huì)計(jì)記錄完整、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人。⑶已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。⑶稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“⑵”可以要求其提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 基本聯(lián)次：無抵扣聯(lián)專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票指國有金融、保險(xiǎn)、郵政、電信、交通方面的發(fā)票、憑證。 基本聯(lián)次：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)（三聯(lián)）普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票?！N后30日辦理新的登記【鏈接】生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所變動(dòng)并不涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，辦理變更手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。　?。ǘ﹤€(gè)稅項(xiàng)目計(jì)算每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額800元每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額（120%）按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入3500元七級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)“三險(xiǎn)一金”從工資應(yīng)納稅所得額中扣除個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=全年收入總額成本、費(fèi)用以及損失五級(jí)超額累進(jìn)稅率按年計(jì)算對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額必要費(fèi)用勞務(wù)報(bào)酬所得20%比例稅率按次納稅特殊規(guī)定有：勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30%； 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征：（略）稿酬所得減征：實(shí)際適用稅率14%稿酬所得利息股息紅利所得偶然所得其他所得第三節(jié)　稅收征管　　一、稅務(wù)登記種類稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等。在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。損失不包括各種行政性罰款不得扣除的項(xiàng)目⑴向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； ⑵企業(yè)所得稅稅款； ⑶稅收滯納金；⑷罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。⑴發(fā)生的不超過工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣