【正文】 于 2020 年 12 月 30日發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)外商投資企業(yè)審批、登記、外匯及稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》進(jìn)一步明確，原境內(nèi)公司中國(guó)自然人股東在原公司111 一林紅葉一 霜染 ,一場(chǎng)秋雨一地寒。 一夢(mèng)十年一回首，一絲垂綸一葦輕。也即法律法規(guī)允許因外資并購(gòu)形成的外商投資企業(yè)內(nèi)原有的個(gè)人股東繼續(xù)存在，但不允許外商將其一部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)個(gè)人而形成有境內(nèi)個(gè)人股東的外商投資企業(yè)的存在。減資決議或決定的內(nèi)容大體有： (1)減資后的公司注冊(cè)資本 (2)減資后的股東利益、債權(quán)人利益的安排 (3)有關(guān)修改章程的事項(xiàng) (4)股東出資及其比例的 變化等。 3．通知或公告?zhèn)鶛?quán)人。一欄落霞一處憂，一卷詩(shī)情一夕游。一枕鄉(xiāng)思黃花瘦，一雁獨(dú)行一弓驚。 七、準(zhǔn)備以下材料 新老股東身份證明并簽字蓋章，具體為： 1）股東為企業(yè)法人的，準(zhǔn)備其法定代表人簽字蓋章的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照兩份 2）自然人股東的，要提交身份證本人復(fù)印件，本人簽字并加蓋目標(biāo)公司鮮章各兩份 目標(biāo)公司須提交如下文件： 111 一林紅葉一 霜染 ,一場(chǎng)秋雨一地寒。 一夢(mèng)十年一回首，一絲垂綸一葦輕。 3）公司企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本原件，復(fù)印件法人簽字并蓋鮮章 兩份 4）公司章程修正案 全體股東蓋章或簽字 壹份 驗(yàn)資報(bào)告 八、所有資料準(zhǔn)備齊全后交給相關(guān)工商局，辦理完畢 后收到以下資料： 企業(yè)注冊(cè)號(hào)變更證明 原件 壹份 增資后目標(biāo)公司 組織機(jī)構(gòu)代碼證正、副本 原件各壹份 增資后目標(biāo)公司 企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本 原件各壹份 增資后目標(biāo)公司 地稅登記證正、副本 原件各壹份 九、所有文件辦理完畢后須向地稅專(zhuān)管員和基本戶的開(kāi)戶行說(shuō)明 增資后的股東變更了 企業(yè)注冊(cè)號(hào)也變更 公司股權(quán)變更程序 公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起 30 日內(nèi)申請(qǐng)變更登記。一欄落霞一處憂，一卷詩(shī)情一夕游。一枕鄉(xiāng)思黃花瘦，一雁獨(dú)行一弓驚。(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓后公司的股本結(jié)構(gòu) 。(3)轉(zhuǎn)讓的股 權(quán)的交割日期 。 股權(quán)向公司股東以外轉(zhuǎn)讓的，還應(yīng)提交新股東會(huì) (股權(quán)轉(zhuǎn)讓后的股東 )決議。提交監(jiān)事會(huì)決議，選舉監(jiān)事會(huì)主席。公司法定代表人簽字。 《公司股東 (發(fā)起人 )出資情況表》 (公司蓋章 )。 111 一林紅葉一 霜染 ,一場(chǎng)秋雨一地寒。 一夢(mèng)十年一回首，一絲垂綸一葦輕。（有限責(zé)任股東人數(shù) 50 人以下，股份有限公司發(fā)起人股東人數(shù)2200 人） 原有限責(zé)任公司經(jīng)評(píng)估、驗(yàn)資后的凈資產(chǎn)額和社會(huì)公開(kāi)募集的股本達(dá)到法定資本最低限額 《公司法》第 81 條要求設(shè)立股份有限公司的注冊(cè)資本最低額為 500 萬(wàn)元人民幣或法律、法規(guī)另行規(guī)定的最低限額。 一渡飛瀑半山下，一行白鶴越峰翔。 19 股份的發(fā)行必須公開(kāi)、公平、公正的原則，必須同股同權(quán)、同股同利。 原股東必須重新制定公司章程，采取募集方式設(shè)立的經(jīng)創(chuàng)立大會(huì)通過(guò)重訂或變更公司章程是公司整體變更的必要條件和 程序，新的公司章程必須由有限責(zé)任公司原股東同意并簽名蓋章，并經(jīng)創(chuàng)立大會(huì)通過(guò)。 二、公司整體變更的程序 有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司一般應(yīng)遵循以下程序： 董事會(huì)擬定 公司整體變更方案 公司整體變更時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)擬定出變更公司形式的方案，將公司變更的目標(biāo)、依據(jù)及其他技術(shù)性問(wèn)題作出初步的規(guī)劃和設(shè)計(jì)。一竿悵惘一蓑遠(yuǎn)，一船離愁一帆行。 股東會(huì)作出決議 公司整體變更是公司的重大事宜，根據(jù)《公司法》第 44 條的規(guī)定，必須有股東會(huì)作出特別決議，該決議必須經(jīng)代表 2/3 以上表決權(quán)的股東通 過(guò)。 【注意問(wèn)題： 凈資產(chǎn)折股。一欄落霞一處憂，一卷詩(shī)情一夕游。一枕鄉(xiāng)思黃花瘦，一雁獨(dú)行一弓驚。應(yīng)當(dāng)注意，有限公司變更為股份公司，雖然公司性質(zhì)不同，但在法律主體上是同一法人主體法人資格的自然延續(xù)，不是主體變更，因此表現(xiàn)在資產(chǎn)權(quán)屬上，不是以資產(chǎn)出資，不用過(guò)戶轉(zhuǎn)移登記，在債權(quán)債務(wù)方面屬于法定承繼，不需要適用公告取得債權(quán)人同意，而在工商登記方面也只是公司類(lèi)型的變更登記，而非設(shè)立登記，表現(xiàn)在工商登記執(zhí)照上注冊(cè)號(hào)不變、成立日期相同。 三、公司整體變更的法律后果 公司整體變更主要有兩個(gè)法律后果： 股東責(zé)任的改變 在公司整體變更前，作為有限責(zé)任公司的股東，僅以其出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，而公司整體變更為股份有限公司后，股東應(yīng)以其所持有的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。一竿悵惘一蓑遠(yuǎn)，一船離愁一帆行。 公司債權(quán)、債務(wù)的繼承 公司的整體變更，僅僅是公司形式的變更，其法人主體資格并沒(méi)有中斷，具有前后的一致性，因此，原有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司后，原有限責(zé)任公司的債權(quán)、債務(wù)由變更后的股份有限公司概括繼承。 有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股（不能高于 1： 1）整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算。一竿悵惘一蓑遠(yuǎn)，一船離愁一帆行。 符合公司獨(dú)立性的條件 （ 1）具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場(chǎng)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的能力； （ 2）公司的資產(chǎn)完整、人員獨(dú)立、財(cái)物獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立； 符合公司規(guī)范運(yùn)作的條件 （ 1）依法建立健全股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書(shū)制度，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員能夠依法履行職責(zé)； （ 2）董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員已經(jīng)了解與股票發(fā)行上市有關(guān) 的法律法規(guī)，知悉上市公司及其董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的法定義務(wù)和責(zé)任； （ 3）董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員符合法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的任職資格； （ 4）內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證財(cái)物報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果。一欄落霞一處憂，一卷詩(shī)情一夕游。一枕鄉(xiāng)思黃花瘦，一雁獨(dú)行一弓驚。因此，變更時(shí)須聘請(qǐng)有證券從業(yè)資格的 會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估。雖然不能調(diào)賬，但評(píng)估增值仍可以作為公司增資擴(kuò)股的計(jì)價(jià)依據(jù)。如果工商111 一林紅葉一 霜染 ,一場(chǎng)秋雨一地寒。 一夢(mèng)十年一回首，一絲垂綸一葦輕。如果以評(píng)估值調(diào)帳，則是結(jié)束了舊帳，建立了新賬，因此，會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)中斷了，視為新設(shè)股份有限公司需要在觀察三年才能申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行。 （ 3）籌集的資金規(guī)模適當(dāng)。 （ 5）新增股份的認(rèn)購(gòu)價(jià)或者股價(jià)一般是在凈資產(chǎn)值的基礎(chǔ)上溢價(jià)一定比例。一竿悵惘一蓑遠(yuǎn)，一船離愁一帆行。 。一枕鄉(xiāng)思黃花瘦，一雁獨(dú)行一弓驚。一欄落霞一處憂，一卷詩(shī)情一夕游。要充分考慮其出資對(duì)公司營(yíng)業(yè)紀(jì)錄可比性的影響。如不發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)的重大變化，董事、高級(jí)管理人員不發(fā)生重大變 化，實(shí)際控制人不發(fā)生變更等。 25 部門(mén)堅(jiān)持要評(píng)估報(bào)告，而評(píng)估后凈資產(chǎn)數(shù)額高于經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)數(shù)額時(shí)，可以與工商部門(mén)協(xié)商以審計(jì)值驗(yàn)資、折股、評(píng)估報(bào)告作為參考。 一渡飛瀑半山下，一行白鶴越峰翔。 如果沒(méi)有連續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī)的需要，也可以評(píng)估結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)資。而根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，變更前后為一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)主體，不應(yīng)改變歷史成本計(jì)價(jià)原則，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果不應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，否則視為新設(shè)立股份公司，應(yīng)在股份有限公司開(kāi)業(yè)三年以上方可申請(qǐng)發(fā)行上市，不適用業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算。比如：有限責(zé)任公司增資擴(kuò)股或有限責(zé)任公司的股東將其出資對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)粸榱四苓B續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī)，重組是還要符合有關(guān)規(guī)定，如公司實(shí)際控制人不能發(fā)生變更，管理層不能有重大變化，主營(yíng)業(yè)務(wù)也不能發(fā)生重大變化。一竿悵惘一蓑遠(yuǎn)，一船離愁一帆行。公司變 更前的債權(quán)、債務(wù)由變更后的公司繼承，并且不應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)剝離。一枕鄉(xiāng)思黃花瘦，一雁獨(dú)行一弓驚。一欄落霞一處憂，一卷詩(shī)情一夕游。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，有限責(zé)任公司在依法整體變更為股份有限公司時(shí)，可以采取募集設(shè)立方式公開(kāi)發(fā)行股票。一枕鄉(xiāng)思黃花瘦，一雁獨(dú)行一弓驚。一欄落霞一處憂，一卷詩(shī)情一夕游。公告方式依有關(guān)法律規(guī)定或公司章程的規(guī)定進(jìn)行。 】 向公司登記機(jī)關(guān)辦理變更登記 在上述步驟結(jié)束 以后，董事會(huì)應(yīng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)公司變更登記，經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記，取得公司登記機(jī)關(guān)換發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，公司整體變更的工作即告結(jié)束。一竿悵惘一蓑遠(yuǎn)，一船離愁一帆行。因此應(yīng)以變更基準(zhǔn)日經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)額為依據(jù)折合為股份有限公司的股份。 股份折換或募集 有限責(zé)任公司在修訂公司章程后，應(yīng)依據(jù)章程的規(guī)定將原股東的出資額折合成股份有限公司的股份，折合的股份總額應(yīng)不高于公司凈資產(chǎn)額。一枕鄉(xiāng)思黃花瘦，一雁獨(dú)行一弓驚。一欄落霞一處憂，一卷詩(shī)情一夕游。股份有限公司必須設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理等規(guī)范的組織機(jī)構(gòu)。如果采取募集方式公開(kāi)發(fā)行股票，事前經(jīng)國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)。 一夢(mèng)十年一回首，一絲垂綸一葦輕。 股份發(fā)行籌辦事項(xiàng)符合法律規(guī)定 111 一林紅葉一 霜染 ,一場(chǎng)秋雨一地寒。 18 1原營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本。 一渡飛瀑半山下，一行白鶴越峰翔。 視受讓方資格的不同應(yīng)提交的其他材料 。股東是事業(yè)單位法人的提交《事業(yè)單位法人證書(shū)》復(fù)印件 (由單位加蓋公章并署明與原件一致 )。 (董事、高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事 ) 章程修正案或修改后的章程。 設(shè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的，提交股東會(huì)決議，按章程規(guī)定委派或選舉產(chǎn)生董事會(huì)成員 (313 人 )，監(jiān)事會(huì)成員 (3 人 以上 )，并應(yīng)載明對(duì)上述人員經(jīng)審查均符合有關(guān)法律規(guī)定的任職資格的意見(jiàn) 。(5)訂立協(xié)議的時(shí)間、地點(diǎn)、生效方式 。 (轉(zhuǎn)讓雙方簽署，自然人簽字，自然人以外的蓋章 ) 主要內(nèi)容： (1)協(xié)議雙方的名稱 (姓名 )。 原股東會(huì)決議。一竿悵惘一蓑遠(yuǎn)，一船離愁一帆行。 《指定代表或者共同委托代理人的證明》 (公司加蓋公章 )。 16 1）修訂后公司章程全文 新老股東蓋章或簽字 原件 壹份 2）目標(biāo)公司股東會(huì)決議 法人股東委派人、自然人股東蓋章或簽字 原件壹份 股 東會(huì)決議的內(nèi)容包括：增加 /減少注冊(cè)資本的數(shù)額、各股東具體承擔(dān)的增加 /減少注冊(cè)資本的數(shù)額、各股東的出資方式、出資日期。 一渡飛瀑半山下，一行白鶴越峰翔。 以上材料編制目錄，并裝訂成冊(cè) 有限公司增資流程（貨幣增資） 一、擬定增資擴(kuò)股協(xié)議書(shū) 二、召開(kāi)股東會(huì)議，形成書(shū)面的股東會(huì)議決議（法人股東提交股東委派書(shū)，委派人身份證復(fù)印件本人簽字并蓋法人鮮章壹份） 三、擬定章程修正案 四、在銀行設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)的驗(yàn)資帳戶（可能因銀行而異，有的銀行可能不要求設(shè)立專(zhuān)門(mén)的驗(yàn)資帳戶） 五、新增股東去銀行繳款（注：如果是溢價(jià)的，可能一部分款匯入新設(shè)的驗(yàn)資帳戶，一部分款匯入公司原帳戶作為資本公積，此項(xiàng)也是因銀行而異，故需特別注意。一竿悵惘一蓑遠(yuǎn)，一船離愁一帆行。債權(quán)人自接到通知書(shū)之日起 30 日內(nèi)，未接到通知書(shū)的自第一次公告之日起 90 日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。 2．編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。有限責(zé)任公司減資應(yīng)由股東會(huì)依法作出特別決議。 14 享有股東地位一年以上的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以繼續(xù)作為變更