【正文】 貸：銀行存款等 ３． 清理時(shí)，收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入作如下帳務(wù)處理： 借：銀行存款、現(xiàn)金、原材料等科目 貸：營(yíng)業(yè)外收入－處理固定資產(chǎn)凈收益 固定資產(chǎn)清理 ４． 固定資產(chǎn)后的凈收益（限變價(jià)收入大于清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)帳面凈值的差額），計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入－處理固定資產(chǎn)凈收益 ５． 固定資產(chǎn)清理后的凈損失（即變價(jià)收入 小于清理費(fèi)和固定資產(chǎn)由面凈值的差額）計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)區(qū)別情況作不同處理。 借：營(yíng) 業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤(pán)虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 第七章 無(wú)形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的核算 一、 無(wú)形資產(chǎn)的核算包括無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)核算和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的核算。 酒店按專(zhuān)有技術(shù)、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。對(duì)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用還應(yīng)按費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)計(jì)明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 ４． 其他投資的核算 １） 酒店向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按投資固定資產(chǎn)的帳面凈值，借記長(zhǎng)期投資－其他投資，按已提折舊，借記累計(jì)折舊科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，貸記固定資產(chǎn)科目。 ５） 酒店收回其他投資，借記固定資產(chǎn)、銀行存款等科目，貸記長(zhǎng)期投資科目和累計(jì)折舊科目。所有者權(quán)益按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)四個(gè)科目。收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，借：無(wú)形資產(chǎn)等科目，貸：實(shí)收資本科目。 企業(yè)接受現(xiàn)金和實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，按捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票，報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類(lèi)實(shí)物的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格等，資料及其新舊程度確定其價(jià)值，借：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、庫(kù)存材料、庫(kù)存商品等科目。 企業(yè)的資本公積經(jīng)批準(zhǔn)后用于轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借：資本公積科目，貸：實(shí)收資本科目。 本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)已提存，尚未使用的公積金數(shù)額。 酒店年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，應(yīng)在未分配利潤(rùn)明細(xì)科目核算。 第十章 流動(dòng)負(fù)債及長(zhǎng)期負(fù)債的核算 一． 流動(dòng)負(fù)債的核算 本酒店的流動(dòng)負(fù)債是指將于一年和一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。利息預(yù)提時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：預(yù)提費(fèi)用；支付利息時(shí)，借：預(yù)提費(fèi)用，貸：銀行存款。 酒店購(gòu)入材料、物資的情況為便于與供貨廠(chǎng)家對(duì)帳，全部貨款在應(yīng)付帳款中 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 67 核算。 稅金的結(jié)算，應(yīng)按期與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算稅金，少交的稅款應(yīng)補(bǔ)交入庫(kù)，借： 應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。 發(fā)放工資前向銀行提取現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)人事部提供的工資表的金額，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款。 ６． 其它應(yīng)付款的核算 其它應(yīng)付款是指與酒店購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付，暫收款款項(xiàng)。 二． 長(zhǎng)期負(fù)債的核算 本酒店長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款。 ２． 長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算 長(zhǎng)期應(yīng)付款反映和監(jiān)督長(zhǎng)期應(yīng)付款的發(fā)生和歸還情況，該科目貸方登記發(fā)生的應(yīng)付款，貸方登記歸還付款。 一． 營(yíng)業(yè)成本的核算 酒店的營(yíng)業(yè)成本包括餐飲原材料成本、商品進(jìn)價(jià)成本、本月發(fā)生營(yíng)業(yè)成本時(shí)，根據(jù)有關(guān)憑證，借：營(yíng)業(yè)成本，貸：原材料、庫(kù)存商品、應(yīng) 付帳款、銀行存款等科目，月終將其歸集轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 四． 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 酒店發(fā)生的利息支出、匯兌損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)金而發(fā)生的其他費(fèi)用在財(cái)務(wù)費(fèi)用中核算，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：銀行存款、預(yù)提費(fèi)用等科目，有利息收入、匯兌收入時(shí)，借：銀行存款等，貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用；月終將其全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入當(dāng)期損，月末無(wú)余額。 ３． 月末將營(yíng)業(yè)收入相應(yīng)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目。 借：本年利潤(rùn)科目 貸：營(yíng)業(yè)成本科目 ３． 營(yíng)業(yè)成本相應(yīng)科目按經(jīng)營(yíng)部門(mén)設(shè)置明細(xì)帳。 ４． 營(yíng)業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目按經(jīng)營(yíng)部門(mén)設(shè)明細(xì)帳。 ４． 本科目按營(yíng)業(yè)外收入種 類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。 ４． 本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 七． 利潤(rùn)分配－未 分配利潤(rùn) １． 本科目核算利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。 ３） 提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記盈余公積科目。 第十三章 會(huì)計(jì)報(bào)表 一． 會(huì)計(jì)人員必須按照全國(guó)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和有關(guān)部門(mén)或主管部門(mén)的規(guī)定，制訂會(huì)計(jì)報(bào)表。 四． 酒店會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月 或年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)，開(kāi)戶(hù)銀行、主管部門(mén)。 報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理更正手續(xù)，除更正本單位留有的報(bào)表外， 應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位更正，錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新編制。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 二． 各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)該互相一致，本期報(bào)表與上期之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接，各個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法如有變動(dòng)，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。 ５） 年度終了將本科目的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入本科目的未分配利潤(rùn)明細(xì)科目，年末余額即為歷年積存 的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。 ３． 發(fā)生利潤(rùn)分配時(shí)： 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 71 １） 按規(guī)定計(jì)算交納所得稅，借記本科目（交所得稅），貸記應(yīng)交稅金科目。期末結(jié)算利潤(rùn)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)收入：借記營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入等科目，貸記本科目。 ２． 發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損益、固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款等科目。 ２． 其他業(yè)務(wù)發(fā)生收入時(shí)，借記銀行存款、待處理財(cái)產(chǎn)損益、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付帳款等科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入科目。 ２． 月末按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅及附加，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目，貸記應(yīng)交稅金、其它應(yīng)交款科目。 二． 營(yíng)業(yè)成本 １． 結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)，借記營(yíng)業(yè)成本科目，貸記原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)付帳款、銀行存款等科目，材料退庫(kù)時(shí)，直接從本月的營(yíng)業(yè)成本沖減，紅書(shū)反映，然后結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記：銀行存款、應(yīng)收帳款等科目，貸記營(yíng)業(yè)收入相應(yīng)科目。 三． 管理費(fèi)用的核算 酒店的管理費(fèi)用是指本酒店行政部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，是期間費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的當(dāng)月預(yù)以扣除，月末無(wú)余額。 第十一章 成本和費(fèi)用的核算 酒店按經(jīng)濟(jì)用途將費(fèi)用分為四大類(lèi)：即營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。借入長(zhǎng)期借款存入銀行時(shí)，借：銀行存款，貸：長(zhǎng)期借款。貸方余額 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 68 表示應(yīng)付未付的款項(xiàng)。按工資總額的１４％提取福利費(fèi)時(shí)，借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付福利費(fèi)。 ５． 應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算 應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職工的工資總額，該科目的借方登記實(shí)際支付給職工的工資額，貸方登記應(yīng)支付給職工的工資總額，該科目按工資、獎(jiǎng)金、津貼、等設(shè)明細(xì)帳。該科目的貸方余額表示尚未交納的稅金，借方余額表示多交的稅金，該科目應(yīng)按交納稅金的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行分類(lèi)核算。 開(kāi)出承兌商業(yè)匯票或承兌匯票抵付貨款時(shí)，借記在途材料、應(yīng)付帳款等科目，貸記銀行存款；匯票到期付款時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)，貸：銀行存款。 短期借 款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，利息支出按季結(jié)算時(shí)每月記入預(yù)提費(fèi)用。調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記未分配利潤(rùn)，貸記有關(guān)科目。在利潤(rùn)分配科目下專(zhuān)設(shè)未分配利潤(rùn)明細(xì)科目，年度終了，酒店將全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（或虧損）和利潤(rùn)分配科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入該明細(xì)科目。 當(dāng)企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，借：利潤(rùn)分配科目，貸：盈余公積科目，當(dāng)企業(yè)盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借：盈余公積科目，貸：利潤(rùn)分配科目，當(dāng)企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)凈資本時(shí)，借：盈余公積科目，貸實(shí)收資本科目。 企業(yè)的庫(kù)材料物資、固定資產(chǎn)等，按規(guī)定進(jìn)行重估而產(chǎn)生增值時(shí)，其增值部分借：原材料、固定資產(chǎn)等科目，貸：資本公積－資產(chǎn)評(píng)估增值科目。