【正文】 貸：銀行存款等 ３． 清理時，收回的殘料價值和變價收入作如下帳務處理： 借：銀行存款、現(xiàn)金、原材料等科目 貸：營業(yè)外收入－處理固定資產凈收益 固定資產清理 ４． 固定資產后的凈收益（限變價收入大于清理費用和固定資產帳面凈值的差額），計入營業(yè)外收入，分錄： 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入－處理固定資產凈收益 ５． 固定資產清理后的凈損失（即變價收入 小于清理費和固定資產由面凈值的差額）計入營業(yè)外支出，應區(qū)別情況作不同處理。 借：營 業(yè)外支出－固定資產盤虧 貸：待處理財產損溢 第七章 無形資產和其它資產的核算 一、 無形資產的核算包括無形資產原價核算和無形資產攤銷的核算。 酒店按專有技術、專利權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產類別設置明細帳，進行明細分類核算。對于長期待攤費用還應按費用的種類設計明細帳，進行明細分類核算。 ４． 其他投資的核算 １） 酒店向其他單位投資轉出的固定資產，按投資固定資產的帳面凈值，借記長期投資－其他投資，按已提折舊，借記累計折舊科目，按投出固定資產的帳面原價，貸記固定資產科目。 ５） 酒店收回其他投資，借記固定資產、銀行存款等科目，貸記長期投資科目和累計折舊科目。所有者權益按經(jīng)濟內容不同分為實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤四個科目。收到投資者投入的無形資產，按確認的價值，借：無形資產等科目，貸：實收資本科目。 企業(yè)接受現(xiàn)金和實物捐贈時，按捐贈實物的發(fā)票，報關單、有關協(xié)議以及同類實物的國內市場價格等，資料及其新舊程度確定其價值，借：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產、庫存材料、庫存商品等科目。 企業(yè)的資本公積經(jīng)批準后用于轉增資本時，借：資本公積科目，貸：實收資本科目。 本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)已提存，尚未使用的公積金數(shù)額。 酒店年終結帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，應在未分配利潤明細科目核算。 第十章 流動負債及長期負債的核算 一． 流動負債的核算 本酒店的流動負債是指將于一年和一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付及預收款項等。利息預提時，借：財務費用，貸：預提費用；支付利息時，借：預提費用，貸：銀行存款。 酒店購入材料、物資的情況為便于與供貨廠家對帳，全部貨款在應付帳款中 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 67 核算。 稅金的結算，應按期與稅務機關結算稅金，少交的稅款應補交入庫，借： 應交稅金，貸：銀行存款。 發(fā)放工資前向銀行提取現(xiàn)金時，根據(jù)人事部提供的工資表的金額，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款。 ６． 其它應付款的核算 其它應付款是指與酒店購銷業(yè)務沒有直接關系的應付，暫收款款項。 二． 長期負債的核算 本酒店長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款和長期應付款。 ２． 長期應付款的核算 長期應付款反映和監(jiān)督長期應付款的發(fā)生和歸還情況，該科目貸方登記發(fā)生的應付款，貸方登記歸還付款。 一． 營業(yè)成本的核算 酒店的營業(yè)成本包括餐飲原材料成本、商品進價成本、本月發(fā)生營業(yè)成本時，根據(jù)有關憑證，借：營業(yè)成本，貸：原材料、庫存商品、應 付帳款、銀行存款等科目，月終將其歸集轉入本年利潤科目借方，結轉后本科目無余額。 四． 財務費用的核算 酒店發(fā)生的利息支出、匯兌損失、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經(jīng)營獎金而發(fā)生的其他費用在財務費用中核算，業(yè)務發(fā)生時，借：財務費用，貸：銀行存款、預提費用等科目，有利息收入、匯兌收入時，借：銀行存款等，貸：財務費用；月終將其全部轉入本年利潤科目的借方，計入當期損益，計入當期損，月末無余額。 ３． 月末將營業(yè)收入相應科目余額轉入本年利潤科目。 借：本年利潤科目 貸：營業(yè)成本科目 ３． 營業(yè)成本相應科目按經(jīng)營部門設置明細帳。 ４． 營業(yè)稅金及附加相應科目按經(jīng)營部門設明細帳。 ４． 本科目按營業(yè)外收入種 類設置明細帳。 ４． 本科目按費用項目設置明細帳。 七． 利潤分配－未 分配利潤 １． 本科目核算利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結存余額。 ３） 提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記盈余公積科目。 第十三章 會計報表 一． 會計人員必須按照全國的統(tǒng)一會計制度和有關部門或主管部門的規(guī)定，制訂會計報表。 四． 酒店會計報表應按月 或年報送當?shù)刎敹悪C關，開戶銀行、主管部門。 報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時辦理更正手續(xù)，除更正本單位留有的報表外， 應同時通知接受報表的單位更正，錯誤較多的，應重新編制。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 二． 各種會計報表之間，各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應該互相一致，本期報表與上期之間有關數(shù)字應相互銜接，各個年度會計報表中各項目的內容和核算方法如有變動，應在年度會計報表中加以說明。 ５） 年度終了將本科目的明細科目余額轉入本科目的未分配利潤明細科目，年末余額即為歷年積存 的未分配利潤（或未彌補虧損）。 ３． 發(fā)生利潤分配時： 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 71 １） 按規(guī)定計算交納所得稅，借記本科目（交所得稅），貸記應交稅金科目。期末結算利潤時，結轉收入：借記營業(yè)收入、營業(yè)外收入等科目，貸記本科目。 ２． 發(fā)生支出時，借記本科目，貸記待處理財產損益、固定資產清理、現(xiàn)金、銀行存款等科目。 ２． 其他業(yè)務發(fā)生收入時，借記銀行存款、待處理財產損益、現(xiàn)金、固定資產清理、應付帳款等科目，貸記營業(yè)外收入科目。 ２． 月末按規(guī)定計算出應負擔的營業(yè)稅及附加，借記營業(yè)稅金及附加相應科目，貸記應交稅金、其它應交款科目。 二． 營業(yè)成本 １． 結轉營業(yè)成本時，借記營業(yè)成本科目，貸記原材料、庫存商品、應付帳款、銀行存款等科目，材料退庫時，直接從本月的營業(yè)成本沖減，紅書反映，然后結轉營業(yè)成本。營業(yè)收入確認實現(xiàn)時，借記：銀行存款、應收帳款等科目，貸記營業(yè)收入相應科目。 三． 管理費用的核算 酒店的管理費用是指本酒店行政部門為組織和管理生產經(jīng)營而發(fā)生的各種費用，是期間費用應在發(fā)生的當月預以扣除，月末無余額。 第十一章 成本和費用的核算 酒店按經(jīng)濟用途將費用分為四大類：即營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用和財務費用。借入長期借款存入銀行時，借：銀行存款，貸：長期借款。貸方余額 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 68 表示應付未付的款項。按工資總額的１４％提取福利費時，借：營業(yè)費用、管理費用，貸：應付福利費。 ５． 應付工資和應付福利費的核算 應付工資是指應支付給職工的工資總額，該科目的借方登記實際支付給職工的工資額，貸方登記應支付給職工的工資總額，該科目按工資、獎金、津貼、等設明細帳。該科目的貸方余額表示尚未交納的稅金，借方余額表示多交的稅金，該科目應按交納稅金的種類設置明細帳進行分類核算。 開出承兌商業(yè)匯票或承兌匯票抵付貨款時，借記在途材料、應付帳款等科目，貸記銀行存款；匯票到期付款時，借：應付票據(jù)，貸：銀行存款。 短期借 款利息應計入財務費用，利息支出按季結算時每月記入預提費用。調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損，借記未分配利潤，貸記有關科目。在利潤分配科目下專設未分配利潤明細科目，年度終了，酒店將全年實現(xiàn)利潤（或虧損）和利潤分配科目下的其他明細科目的余額轉入該明細科目。 當企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，借：利潤分配科目，貸：盈余公積科目，當企業(yè)盈余公積彌補虧損時，借：盈余公積科目，貸：利潤分配科目，當企業(yè)以盈余公積轉凈資本時，借：盈余公積科目，貸實收資本科目。 企業(yè)的庫材料物資、固定資產等，按規(guī)定進行重估而產生增值時，其增值部分借：原材料、固定資產等科目，貸：資本公積－資產評估增值科目。