【正文】 做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。 五． 營業(yè)外支出 １． 本科目核算與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧，處理固定資產(chǎn)損失，非常損失等。 第十二章 營業(yè)收入利潤及利潤分配的核算 一． 營業(yè)收入 １． 營業(yè)收入核算酒店各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入。該科目的貸方登記各種款項暫收，應(yīng)付情況，借方登記各款項的付還或轉(zhuǎn)銷。 ２． 應(yīng)付票據(jù)的核算 為了反映和監(jiān)督對外發(fā)生債務(wù)時所采用商業(yè)匯票的開出、支付情況，設(shè)應(yīng)付票據(jù)科目，該科目的貸方登記承兌匯票的面值，借方登記支付票據(jù)的款項，貸方余額表示尚未支付的票據(jù)款項。 三． 盈余公積的核算 盈余公積主要表現(xiàn)為企業(yè)按稅后利潤一定比例提取的法定盈余公積金，法定公益金和按企業(yè)管理當(dāng)局確定的比例，從稅后利潤提取的任意盈余公積金，盈余公積金是酒店利潤分配的一個重要方面。酒店收到的資金數(shù)額與收回的投資有差額時，其差額作為增減投資收益處理。 無形資產(chǎn)核算設(shè)置無形資產(chǎn)科目進(jìn)行總分類核算。范圍：因債務(wù)人單位撤銷，依照民事訴訟法進(jìn)行清償后，確定無法收回部分；因債務(wù)人死亡，死無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回部分；因債務(wù)逾期未履行償債義務(wù)超過三年，確實無法收回部分。 ２． 銀行存款核算 １） 銀行存款核算憑證 酒店通過銀行收付的各種款項，以及從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行等，都必須按照的手續(xù)辦理。更正錯帳的方法，一般有 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 55 以下幾種： （一） 劃線更正法 月份結(jié)帳以前，若發(fā)現(xiàn)帳簿記錄文字或數(shù)字有筆誤或金額結(jié)算錯誤，但記帳憑證并無錯誤，可采用劃線更正法更正。 二． 結(jié)帳和對帳 （一） 結(jié)帳 結(jié)帳是指在一定時期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上將各種帳簿記錄結(jié)算清楚，以便摘以編制會計報表。 第三條 酒店設(shè)財務(wù)部，下設(shè)會計部、運(yùn)作部、成本控制部、電腦部、采購部，各部門業(yè)務(wù)由財務(wù)部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，履行監(jiān)督和服務(wù)的職能，按財務(wù)部要求搞好財務(wù)工作。年度、季度和月份的起止日期采用公歷日期。 第四條 會計核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動。年度中間交換時，接辦人員不得另立一套帳簿。采用三欄式帳頁的總帳和明細(xì)帳，應(yīng)按月結(jié)出本月收付合計數(shù)和月末余額，在摘要欄注明本月合計在月結(jié)數(shù)字上下也各劃一條紅線，采用多欄式帳頁的各種明細(xì)帳，還要按月結(jié)出本月止累計各專欄結(jié)出的凈收或付的累計金額相 加，應(yīng)同余額欄的月終余額一致。 四． 帳簿的更換 帳簿的使用，以每一會計年度為期限，在新年度開始時，除庫存材料、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)明細(xì)帳可在年終結(jié)帳后轉(zhuǎn)給下年度使用外，其他各種帳簿必須一律建立新帳，不能連年使用舊帳。 二、 短期投資的核算 短期投資包括酒店取得的股票債券，按其實際成本進(jìn)行核算，實 際成本包括下列 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 57 內(nèi)容：有價證券買價、經(jīng)紀(jì)人傭金、稅款、應(yīng)計債券利息、應(yīng)計股票利息、其它費(fèi)用。 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款或現(xiàn)金 二、 購入需安裝的固定資產(chǎn)的核算 實際支付價款應(yīng)先記入在建工程科目 借：在建工程 貸：銀行存款等 １．發(fā)生安裝費(fèi)用時：借：在建工程 貸：銀行存款，原材料等。當(dāng)月攤銷時，借記管理費(fèi)用科目，貸記開辦費(fèi)和長期待攤費(fèi)用科目。 企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實收到或者存入企業(yè)開戶行的金額，借：現(xiàn)金、銀行存款科目，貸實收資本科目。在利潤分配科目下專設(shè)未分配利潤明細(xì)科目，年度終了，酒店將全年實現(xiàn)利潤（或虧損）和利潤分配科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入該明細(xì)科目。該科目的貸方余額表示尚未交納的稅金，借方余額表示多交的稅金，該科目應(yīng)按交納稅金的種類設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行分類核算。借入長期借款存入銀行時，借：銀行存款，貸：長期借款。 二． 營業(yè)成本 １． 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記營業(yè)成本科目，貸記原材料、庫存商品、應(yīng)付帳款、銀行存款等科目，材料退庫時，直接從本月的營業(yè)成本沖減，紅書反映，然后結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。期末結(jié)算利潤時，結(jié)轉(zhuǎn)收入：借記營業(yè)收入、營業(yè)外收入等科目，貸記本科目。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 ３） 提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記盈余公積科目。 ４． 營業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目按經(jīng)營部門設(shè)明細(xì)帳。 一． 營業(yè)成本的核算 酒店的營業(yè)成本包括餐飲原材料成本、商品進(jìn)價成本、本月發(fā)生營業(yè)成本時，根據(jù)有關(guān)憑證，借：營業(yè)成本，貸：原材料、庫存商品、應(yīng) 付帳款、銀行存款等科目，月終將其歸集轉(zhuǎn)入本年利潤科目借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 發(fā)放工資前向銀行提取現(xiàn)金時，根據(jù)人事部提供的工資表的金額，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款。 第十章 流動負(fù)債及長期負(fù)債的核算 一． 流動負(fù)債的核算 本酒店的流動負(fù)債是指將于一年和一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項等。 企業(yè)接受現(xiàn)金和實物捐贈時，按捐贈實物的發(fā)票，報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的國內(nèi)市場價格等，資料及其新舊程度確定其價值，借：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、庫存材料、庫存商品等科目。 ４． 其他投資的核算 １） 酒店向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按投資固定資產(chǎn)的帳面凈值，借記長期投資－其他投資，按已提折舊，借記累計折舊科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價，貸記固定資產(chǎn)科目。 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計折舊（已提折舊額） ． 貸：固定資產(chǎn)（原始價值） ２． 清理時根據(jù)實際發(fā)生的清理費(fèi)用作如下分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 ３． 清理時，收回的殘料價值和變價收入作如下帳務(wù)處理： 借：銀行存款、現(xiàn)金、原材料等科目 貸：營業(yè)外收入－處理固定資產(chǎn)凈收益 固定資產(chǎn)清理 ４． 固定資產(chǎn)后的凈收益（限變價收入大于清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)帳面凈值的差額），計入營業(yè)外收入，分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入－處理固定資產(chǎn)凈收益 ５． 固定資產(chǎn)清理后的凈損失（即變價收入 小于清理費(fèi)和固定資產(chǎn)由面凈值的差額）計入營業(yè)外支出，應(yīng)區(qū)別情況作不同處理。其分錄： 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 58 借：應(yīng)收帳款－某單位 貸：銀行存款 四、 應(yīng)收帳款的核算 （一） 范圍：酒店因銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位及消費(fèi)單位收取的帳款。 凡現(xiàn)金與銀行存款之間發(fā)生的轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)，只添寫銀行存款收付憑證，據(jù)以登記帳簿。 （二） 對帳 對帳，又稱核對帳目，是指定期地將各種帳簿的記錄進(jìn)行核對，以保證帳簿記錄和會計報表的數(shù)字真實可靠的一項重要的會計核算工作。 4． 總帳和明細(xì)帳要平等登記，同一筆會計事項，要同時在總帳和其所屬相 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 53 應(yīng)的明細(xì)帳戶登記，且記帳方面一致，記入總帳的金額應(yīng)與記入明細(xì)帳之和相等。 第十條 財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 50 會計核算辦法 第一章 總則 第二章 一般原則 第三章 會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置 第四章 會計基礎(chǔ)知識 第五章 流動資產(chǎn)的核算 第六章 固定資產(chǎn)的核算 第七章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的核算 第八章 長期投資和短期投資的核算 第九章 所有者權(quán)益 第十章 流