【正文】 動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的核算 第十一章 成本和費(fèi)用的核算 第十二章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算 第十三章 會(huì)計(jì)報(bào)表 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)我酒店的會(huì)計(jì)工作，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，制定本制度。 第九條 會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)劃分為收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出，凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。 3． 記帳要以審核無(wú)誤的合法憑證為依據(jù)，每記一筆帳要隨時(shí)在會(huì)計(jì)憑證上注明 V 符號(hào)，表示已經(jīng)登記，以免重記或漏 記。 4． 結(jié)帳工作，主要是包括以下內(nèi)容： １） 對(duì)本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未取得憑證或未登記入帳的，應(yīng)及時(shí)辦理憑證手續(xù)，并登記入帳； ２） 根據(jù)全責(zé)發(fā)生制 原則的要求，調(diào)整本期費(fèi)用，確定本期收益，并記入有關(guān)帳 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 54 簿； ３） 調(diào)帳時(shí)摘要清楚，必要時(shí)附被調(diào)憑證或所附原始憑證的復(fù)印件； ４） 將各種收入帳戶的余額和費(fèi)用成本帳戶的發(fā)生額，在有關(guān)帳戶之間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，以確定本期財(cái)務(wù)成果； ５） 劃線結(jié)出帳戶發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。任何一筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都必須以經(jīng)審核合格的原始憑證為依 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 56 據(jù)，在此基礎(chǔ)上填制收付款記帳憑證，據(jù)以辦理現(xiàn)金的具體收付，每筆現(xiàn)金刷付業(yè)務(wù)完成之后，出納人員應(yīng)在相應(yīng)的憑證上簽章，并加蓋收訖或付訖的印記，以示負(fù)責(zé)。 貼現(xiàn)利息＝匯票金額＊貼現(xiàn)天數(shù)＊日貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)凈額＝匯票金額－貼息 其會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) ５． 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因故不能償付，應(yīng)代出柰方將票據(jù)的本息償還給辦理貼現(xiàn)的銀行。 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 五、 捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的核算 當(dāng)企業(yè)接受上級(jí)和其他單位捐贈(zèng)的設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按所附確定的價(jià)額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)，無(wú)附單據(jù)的參照同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)入帳 借：固定資產(chǎn) 貸： 累計(jì)折舊 資本公積－捐贈(zèng)公積 六、 固定資產(chǎn)的清理核算 固定資產(chǎn)由于長(zhǎng)期使用而發(fā)生正常損耗，或因遭受非常災(zāi)害，使喪失生產(chǎn)能力， 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 62 不再繼續(xù)使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)拆除及時(shí)清理，但必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)再清理，具體核算方法為； １． 報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)根據(jù)其固定資產(chǎn)明細(xì)帳的原始價(jià)值和已累計(jì)計(jì)提折舊額作由處理。 ３． 本酒店的長(zhǎng)期投資是指除股票投資和債券投資外的第三種投資，即其他投資。 二． 資本公積的核算 資本公積是指接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估凈值、資本折算等差額內(nèi)容。本科目的年末余額即為歷年結(jié)余的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。同時(shí)，為了反映職工福利費(fèi)的提取及使用情況，設(shè)應(yīng)付福利費(fèi)科目，該科目的貸方登記按工資總額１４％提取福利費(fèi)，借方登記福利費(fèi)的使用額，貸方余額表示結(jié)余額。 營(yíng)業(yè)成本帳戶是用來(lái)核算旅游、飲食服務(wù)企業(yè)各部門在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的直接成本；營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指用來(lái)核算旅游、飲食服務(wù)企業(yè)各部門在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；管理費(fèi)用帳戶是用來(lái)核算企業(yè)管理部門為組織和管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 ３． 月末將營(yíng)業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目。 ２） 盈余公積補(bǔ)虧，借記盈余公積科目，貸記本科目。 五． 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章，封面上應(yīng)注明企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽名或蓋章。 ２． 結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，借記本科目，貸記營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)外支出等科目。 ２． 月本將營(yíng)業(yè)成本相應(yīng)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。歸還借款時(shí)，借：長(zhǎng)期借款，貸：銀行存款。 月末計(jì)算各種應(yīng)納稅金，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加、其它業(yè)務(wù)支出、待攤費(fèi)用等科目，貸：應(yīng)交稅金。結(jié)算后貸方余 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 66 額為未分配利潤(rùn)，借方余額為未彌補(bǔ)虧損。收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按照評(píng)估 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 65 確認(rèn)的價(jià)格或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借：固定資產(chǎn)等科目，貸：實(shí)收資本科目。開辦費(fèi)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目的借方余額表明尚未攤銷完的費(fèi)用額。 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 61 ２． 安裝完畢后交付使用時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本憑驗(yàn) 收轉(zhuǎn)資單為依據(jù)記帳。購(gòu)入時(shí)，借：短期投資－股票投資或債券投資，貸：銀行存款。舊帳戶的年終余額均應(yīng)轉(zhuǎn)至相應(yīng)的新帳帳戶中，結(jié)轉(zhuǎn)的方法可以是不直接沖轉(zhuǎn)的舊帳余額，將其編入決算報(bào)表中，年度根據(jù)決算報(bào)表有關(guān)數(shù)字記入帳，也可以在舊帳戶年終余額的摘要欄內(nèi)加蓋結(jié)轉(zhuǎn)下年戳記以示沖轉(zhuǎn)。 3． 年結(jié)。 為便于查閱，每本帳簿的扉頁(yè)還應(yīng)設(shè)置“帳戶目錄 ”。 第五條 會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理，必須于當(dāng)期內(nèi)進(jìn)行，不得提前或延后。 第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)劃分會(huì)計(jì)期間分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。日常全面領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督全酒店的財(cái)務(wù)工作，搞好財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，為總經(jīng)理負(fù)責(zé)，當(dāng)好總經(jīng)理的參謀，及 時(shí)準(zhǔn)確、完整的向總經(jīng)理匯報(bào)反映財(cái)務(wù)工作，并提出改進(jìn)意見。 6． 每登滿一張帳頁(yè)時(shí)，應(yīng)加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額總數(shù)，結(jié)礎(chǔ)余額填寫帳頁(yè)的最末一行，并在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁(yè) ”字樣，然后把發(fā)生額總數(shù)和余額填寫在下一帳頁(yè)的第一行，并在此行 摘要欄內(nèi)注明承上頁(yè)字樣。 ３． 帳實(shí)核對(duì) 帳實(shí)核對(duì)，是指各種財(cái)產(chǎn)物資的帳面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，主要內(nèi)容包括： １） 現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)； ２） 銀行存款日記帳余額與開戶帳目 核對(duì)； ３） 各種材料、商品明細(xì)分類帳面數(shù)額與材料、商品庫(kù)存額相核對(duì)； ４） 各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的科目相核對(duì)； 三． 錯(cuò)帳的更正法 帳簿記錄如發(fā)生差錯(cuò)，不得任意用刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法更改字跡，必須根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況相應(yīng)采用正確的方法予以更正。同時(shí)設(shè)置現(xiàn)金日記帳進(jìn)行現(xiàn)金序時(shí)核算，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記，現(xiàn)金日記帳采用收、付、余三欄式帳簿，每天終了結(jié)算出當(dāng)日余額，并與實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金有長(zhǎng)款或短款情況，應(yīng)立即查明原因及責(zé)任，及時(shí)處理。 （三） 經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后的各種壞帳，作為壞帳損失處理。 借：營(yíng) 業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 第七章 無(wú)形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的核算 一、 無(wú)形資產(chǎn)的核算包括無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)核算和無(wú)形資產(chǎn)攤銷的核算。 ５） 酒店收回其他投資，借記固定資產(chǎn)、銀行存款等科目，貸記長(zhǎng)期投資科目和累計(jì)折舊科目。 企業(yè)的資本公積經(jīng)批準(zhǔn)后用于轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借：資本公積科目，貸：實(shí)收資本科目。利息預(yù)提時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：預(yù)提費(fèi)用；支付利息時(shí)，借：預(yù)提費(fèi)用，貸：銀行存款。 ６． 其它應(yīng)付款的核算 其它應(yīng)付款是指與酒店購(gòu)銷業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付，暫收款款項(xiàng)。 四． 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 酒店發(fā)生的利息支出、匯兌損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)金而發(fā)生的其他費(fèi)用在財(cái)務(wù)費(fèi)用中核算，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：銀行存款、預(yù)提費(fèi)用等科目，有利息收入、匯兌收入時(shí)，借：銀行存款等，貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用；月終將其全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入當(dāng)期損，