【正文】 —教育費附加　　 　　　　 9（3003%）　?、诮瑁簯?yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　 （33025%）　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　?、劢瑁豪麧櫡峙洹捶峙淅麧櫋　　　　　　　　　　≠J：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 　　【例題3】在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在（?。┛颇窟M(jìn)行反映。單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（?。?。2009年3月，A企業(yè)接受乙企業(yè)捐贈的注塑機一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款100000元，配套模具價款4000元，增值稅稅額分別為17000元和680元。　取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進(jìn)項稅額”的政策。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。　　　　【例題單選題】某企業(yè)財務(wù)主管前往稅務(wù)師事務(wù)所咨詢,企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均取得了增值稅專用發(fā)票,其注明的增值稅額允許從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的情形是（?。?。單選題】下列項目中，屬于增值稅準(zhǔn)予計算扣除進(jìn)項稅額的貨物運費金額是（?。Ｙ~務(wù)處理為：420000）＝57144（元）　　應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額＝5714417%＝9714（元）　　賬務(wù)處理為：　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　89714　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80000　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　 9714　?。ㄈ╀N售階段　　　　企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，包括將自產(chǎn)、：　　借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款、應(yīng)付利潤等　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）　　發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄，但注意用紅字貸記銷項稅額　　　　企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入應(yīng)繳納的增值稅。經(jīng)核實，為春節(jié)之前以福利形式向職工發(fā)放的臘腸食品?！赫_答案』　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　9700　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　8000　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700　　　　（1）隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目?！　∑髽I(yè)逾期未退還的包裝物押金按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。　　　?。?）按增值稅中所講內(nèi)容確認(rèn)銷售收入，并計提增值稅銷項稅額　　（2）計提應(yīng)納消費稅額：　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　，按稅法規(guī)定視同銷售繳納消費稅。繳納消費稅時，按同類消費品的銷售價格計算；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格納稅?！　　　。?）收取時：　　借：銀行存款　　　　貸：其他應(yīng)付款　?。?）逾期包裝物押金　　借：其他應(yīng)付款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅　　應(yīng)繳納的消費稅：　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　特殊：啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品在收取押金時計征消費稅和增值稅。賬務(wù)處理如下：　　，直接用于銷售的　?。?）稅收政策：在銷售時不再繳納消費稅?！　。?）對賬務(wù)處理的影響：將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，待最終應(yīng)稅消費品繳納消費稅時予以抵扣?！赫_答案』ACD　　（五）進(jìn)口應(yīng)稅消費品繳納消費稅的賬務(wù)處理　　進(jìn)口應(yīng)稅消費品，應(yīng)在進(jìn)口時由進(jìn)口者繳納消費稅，繳納的消費稅應(yīng)計入進(jìn)口應(yīng)稅消費品的成本。　　樂居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種實木漆飾地板（以下簡稱漆板），也接受委托加工實木漆飾地板?！赫_答案』　　借：委托代銷商品　　　　 　　　　　　　　　100000　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　100000　　，取得林場開具的普通發(fā)票注明：價款250000元；款項通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖；『正確答案』銀行存款收取裝潢公司加工定金做會計分錄：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款200000元，稅額34000元，開具商業(yè)承兌匯票一份；取得木材運輸部門通過稅務(wù)機關(guān)代開的運輸專用發(fā)票注明：運費8000元，裝卸費1000元，款項用支票付清；『正確答案』　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=30000247。（1+17%）17%=　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　60000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　　　應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其成本，但沒有相應(yīng)數(shù)據(jù)。（1+17%）17%=（元）　　應(yīng)納消費稅=（11700+2000）247。　　在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資――某裝潢公司”（注明物資數(shù)量）。（1+17%）5%=15000元　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　351000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 　　300000　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　51000　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　15000　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　　15000　　結(jié)轉(zhuǎn)成本略　　，當(dāng)月代銷收入價稅合計409500元，應(yīng)付代銷手續(xù)費15000元，扣除3月16日已匯款項，收到代銷商匯款334500元?！　?，期末余額為12000元，發(fā)出額系生產(chǎn)漆板領(lǐng)用，其他業(yè)務(wù)無涉稅事項。單選題】下列銷售不動產(chǎn)涉及的會計分錄，不正確的是（　）?！赫_答案』賬務(wù)處理為：　　借：銀行存款　　　　　　　　100000　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　 　30000　　　　累計攤銷 　　　　　　　　40000　　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　150000　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　5000　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅　　　 　350　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加　　　150　　　　　　營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 14500　　——通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算　?。?）確認(rèn)收入　　借：銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　（2）計提稅金時：　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅、城建、教育費附加　?。ㄈ┘鏍I非應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅的賬務(wù)處理　　稅收政策：分別核算，分別納稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定　?。?）確認(rèn)收入　　借：銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　（2）計提稅金時：　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅、城建、教育費附加　　【例題】某企業(yè)兼營運輸業(yè)務(wù)單獨核算，本月取得運輸收入100000元。則相關(guān)賬務(wù)處理為：　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交?！赫_答案』　　借：銀行存款　　　　　　　100000　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　100000　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　3300　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅　　　3000　　　　　　　　　　－應(yīng)交城建稅　　 　210　　　　　　　　　?。瓚?yīng)交教育費附加　　90　　　　四、工業(yè)企業(yè)所得稅的核算　　參考 “三、所得稅費用”、“四、遞延所得稅資產(chǎn)”、“五、遞延所得稅負(fù)債”　　　　五、出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算　　　　六、工業(yè)企業(yè)其他稅、費的核算　?。ㄒ唬┵Y源稅的會計核算具體情形資源稅相關(guān)賬務(wù)處理銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本（管理費用等）　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代繳的資源稅借：材料采購 　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 　　　貸：銀行存款　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 　　　　　　　 外購液體鹽加工固體鹽，購入液體鹽的賬務(wù)處理借：材料采購　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅　　　　　　　——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　貸：銀行存款　　【例題】北方某鹽場本月將原鹽l250噸加工成精鹽l000噸，根據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)自用原鹽單位稅額25元/噸，應(yīng)繳資源稅3l250元，則相關(guān)會計賬務(wù)處理為：『正確答案』B　?。ǘ┺D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理　　——通過“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目核算　　【例題】某公司將擁有的一項非專利技術(shù)出售，取得收入100000元，應(yīng)交營業(yè)稅5000元，應(yīng)交城建稅350元，應(yīng)交教育費附加150元，該非專利技術(shù)的賬面原值為150000元，累計攤銷40000元，已計提的減值準(zhǔn)備為30000元。1140006000＝（元）　　應(yīng)納消費稅＝4500＋+＋15000＋＝（元）　　應(yīng)代收代繳消費稅＝（50000+7000）247?！赫_答案』當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用白坯實木板成本＝0＋114000－12000＝102000　　生產(chǎn)領(lǐng)用漆板，準(zhǔn)予在本期抵扣的消費稅=（11400012000）247。『正確答案』　　主營業(yè)務(wù)收入=（40950060000）247?！赫_答案』　　增值稅銷項稅額=351000247?！赫_答案』　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　5190　　　　預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　7000　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　1190　　同時應(yīng)代收代繳消費稅＝（50000+7000）247?！赫_答案』　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　20000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　23400　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　同時沖減相應(yīng)的消費稅： 200005%＝1000（元）　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 　　　　　　 1000　　　　貸：營業(yè)稅金及附加 　　　　　　　　　　　　1000　　，價稅合計11700元，應(yīng)居民要求上門進(jìn)行鋪裝，另收鋪裝費2000元，款項均收到并繳存銀行；『正確答案』　　銷項稅額=9000017%=15300元　　應(yīng)納消費稅=900005%=4500元　　借：在建工程 89800　　　　貸：庫存商品－漆板　　　　　　　　　　70000　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　15300　　　　　　　　　?。瓚?yīng)交消費稅　　　　　　　　 　　　4500　　，但未取得代銷清單；白坯實木地板收到后擬再生產(chǎn)漆板；『正確答案』　　借：委托加工物資－白坯地板　　　　　　　　　100000　　　　貸：原材料－原木　　　　　　　　　　　　　　100000　　，裝潢公司發(fā)來加工用木材一批，成本為50000元，已全部交到生產(chǎn)車間進(jìn)行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000元；　　接受裝潢公司發(fā)來加工用木材時，按合同價50000元（或不記錄實際金額）登記備查簿，借記“受托加工物資——某裝潢公司”（注明物資數(shù)量），生產(chǎn)領(lǐng)用時作相應(yīng)的附注說明。）　　2008年2月期末：增值稅進(jìn)項留抵稅額8000元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規(guī)定的時間辦理了認(rèn)證手續(xù)。在特殊情況下，如出現(xiàn)先提貨、后繳納消費稅的，或者用于連續(xù)生產(chǎn)其他應(yīng)稅消費品按規(guī)定允許扣稅的，可以通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算?！赫_答案』　　（3）繳納委托加工內(nèi)胎的消費稅　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　?。?）繼續(xù)加工后的輪胎以不含稅價20萬元售出　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 　234000　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　200000　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　 34000　　（5）計提最終產(chǎn)品銷售的消費稅　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　6000　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　6000　?。?）繳納實際應(yīng)納的消費稅　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　【例題】下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有（?。??！赫_答案』　　則新興摩托車廠委托加工摩托車 輪胎應(yīng)納消費稅＝500[（1012＋1O＋10）247。17%]　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　 　 2500 [1000020%＋500]　　　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　[1000247?！　。ㄈ┌?