初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)分析實(shí)務(wù)總結(jié)(文件)
【正文】 貸：庫存商品27一般納稅企業(yè)銷項(xiàng)稅額 正常銷售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 視同銷售行為 借：在建工程/長期股權(quán)投資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）交納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)――――應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng) 銷項(xiàng) 已交稅金 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 未抵扣進(jìn)項(xiàng)或多交 應(yīng)交未交28應(yīng)交消費(fèi)稅 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資 分配給職工等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等 貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等 收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等 金銀首飾 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅29應(yīng)交營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅出售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅實(shí)際交納 借在：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款30應(yīng)交資源稅 對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交資源稅31城市建設(shè)維護(hù)稅 借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 實(shí)際上交 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 貸：銀行存款32教育費(fèi)附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交教育費(fèi)附加33土地增值稅 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅 同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的帳面價(jià)值 貸：無形資產(chǎn)按其差額 借：營業(yè)外支出 或 貸：營業(yè)外收入34應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交房產(chǎn)稅35應(yīng)交個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅36應(yīng)付利息 確定時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款37應(yīng)付股利 確定時(shí) 借：利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利 支付時(shí) 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款38其他應(yīng)付款 發(fā)生時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款39長期借款 取得 借：銀行存款 貸：長期借款－本金 差額 借或貸 長期借款－利息調(diào)整利息 屬于籌建期間 計(jì)入管理費(fèi)用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 長期借款用于購建固定資產(chǎn) 其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前 計(jì)入 在建工程成本 固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài) 計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 歸還借款 支付債劵本息借：應(yīng)付債劵－面值/應(yīng)付債劵－應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款 如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款40應(yīng)付債劵 取得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵－面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵－利息調(diào)整利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債劵 －應(yīng)付利息 分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入 應(yīng)付利息 一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付債劵－應(yīng)計(jì)利息還本付息 借：應(yīng)付債劵－面值 /應(yīng)付債劵－應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款41實(shí)收資本 接受現(xiàn)金投資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 差額計(jì)入 資本公積 借：銀行存款（股數(shù)X價(jià)格） 貸：股本 （股數(shù)X面值） 資本公積－股本溢價(jià)在按面值發(fā)行股票時(shí) 手續(xù)費(fèi) 傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 借：原材料 貸：實(shí)收資本 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 借：無形資產(chǎn)－非專利技術(shù) 貸：實(shí)收資本 －土地使用權(quán)42實(shí)收資本增加變動(dòng) 追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（股本） 差額計(jì)入 資本公積 資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 盈余公積貸：實(shí)收資本（股本）43實(shí)收資本減少變動(dòng) 回購 借：庫存股（股數(shù)X價(jià)格） 貸：銀行存款 注銷 借：股本（股數(shù)X面值） 貸：庫存股 資本公積 盈余公積 未分配利潤 當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積 回購 借：庫存股 貸：銀行存款 注銷 借：股本 貸：庫存股資本公積－資本溢價(jià)44資本溢價(jià) 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積－資本溢價(jià)45股本溢價(jià) 借：銀行存款（股數(shù)X價(jià)格） 貸：股本（股數(shù)X面值） 資本公積－股本溢價(jià)發(fā)行費(fèi)用 借：資本公積－股本溢價(jià) 貸：銀行存款 盈余公積 未分配利潤46利潤分配可供分配的利潤＝當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤＋年初未分配利潤（或－年初未彌補(bǔ)虧損）＋其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配－未分配利潤提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：利潤分配－提取法定盈余公積
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