【正文】 利 借：利潤分配－提取法定盈余公積 －應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：盈余公積 應(yīng)付股利 同時(shí) 借：利潤分配－未分配利潤 貸：利潤分配－提取法定盈余公積 －應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未分配的利潤數(shù)對于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧47盈余公積（法定盈余公積 任意盈余公積）提取盈余公積 借：利潤分配－提取法定盈余公積 貸：盈余公積－法定盈余公積盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積 貸：利潤分配－盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 （1）宣告分派股利 借：利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利 盈余公積 貸：應(yīng)付股利 （2）支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款50一般銷售業(yè)務(wù) 1）確認(rèn) 借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2）結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品/銀行存款51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品 1）發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 2）納稅義務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3）確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4）結(jié)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品52現(xiàn)金折扣 1）賒銷 借：應(yīng)收帳款（總價(jià)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 3）收入貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 53銷售折讓 （已經(jīng)確認(rèn)銷售收入） 1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 2）發(fā)生銷售折讓 借：主營業(yè)務(wù)收入（折讓金額） 貸：應(yīng)收帳款 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3）實(shí)際收到款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款54銷售退回 A沒有確認(rèn)收入的 1）發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品2）退回 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 B已經(jīng)確認(rèn)收入的 1）沖減收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收帳款等 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2）沖減成本 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本55預(yù)收款方式銷售商品1）預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款2）發(fā)出商品 借：預(yù)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品56采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方 1）發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 2）確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 4）手續(xù)費(fèi) 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收帳款 5）結(jié)算貨物 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款受托方 1）收到商品 借：委托代銷商品 貸：貸銷商品款 2）對外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3）收到增值稅專用發(fā)票 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付帳款 4）支付貨款計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) 借：代銷商品款 貸：銀行存款 應(yīng)付帳款（稅款） 其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)收入）57銷售材料等存貨1）取得原材料銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料58勞務(wù)完成當(dāng)年完成 1）完成 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等 2）發(fā)生有關(guān)支出 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款 3）確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本59 當(dāng)年不能完工（能可靠估計(jì)）完工百分比法 本期確認(rèn)的收入＝勞務(wù)總收入X完工進(jìn)度－以前期間已確認(rèn)的收入 本期確認(rèn)的費(fèi)用＝勞務(wù)總成本X完工進(jìn)度－以前期間確認(rèn)的費(fèi)用1）發(fā)生成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等2）預(yù)收款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款3）勞務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 借：預(yù)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本60當(dāng)年不能完工（不能可靠估計(jì)）部分或者全部能夠補(bǔ)償?shù)陌匆咽盏慕痤~確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。不能補(bǔ)償?shù)牟荒艽_認(rèn)收入61讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入1）一次支付，沒有后續(xù)服務(wù) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入2）提供后續(xù)服務(wù) 確認(rèn)使用費(fèi)收入 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷62 相關(guān)帳戶 各費(fèi)用帳戶 本年利潤 發(fā)生費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用12 /