【正文】 費(fèi)應(yīng)按計(jì)稅工資總額計(jì)算，其超過部分應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的部分 =17． 5— 0． 075x 12x 100x(14％ 十 2％十 1。 (3)該企業(yè) 1998年度的經(jīng)營情況是，甲機(jī)構(gòu)盈利 50萬元，乙機(jī)構(gòu)盈利 70萬元。 (3)1998年應(yīng)納所得稅額； (50— 30)x15％ +30x30％ +70x30％ =33(萬元 ) [解析 ]發(fā)生虧損的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以該營業(yè)機(jī)構(gòu) 以后年度的盈利彌補(bǔ)其虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有利潤的，再按該營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅；其彌補(bǔ)額 (30萬元 )應(yīng)當(dāng)按為該虧損機(jī)構(gòu)抵虧的營業(yè)機(jī)構(gòu) (乙機(jī)構(gòu) )所適用的稅率 (30％ )納稅。 2．中國境內(nèi)工資、薪金所得應(yīng)納稅額： (1)月工資、薪金收入 =30000／ 12=2500(元 ) (2)月應(yīng)納稅所得額 =2500— 800=1700(元 ) (3)月應(yīng)納稅額： 1700x10％ — 25=145(元 ) (4)年工資、薪金收入應(yīng)納稅額 =145x12=1740(元 ) 3．財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額 =5000x(1— 20％ )x20％ =800(元 ) 4．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額 =(20xx— 11500— 500)x20％ =1600(元 ) 5．稿費(fèi)收入應(yīng)納稅額 =8000x(1— 20％ )x20％ x(1— 30％ )=896(元 ) 6．翻譯收入應(yīng)納稅額： (1)應(yīng)納稅所得額 =30000x(1— 20％ )=24000(元 ) (2)應(yīng)納稅額 =20xx0x20％十 4000x20％ x(1十 50％ )=5200(元 ) 7．利息收入應(yīng)納稅額 =600x20％ =120(元 ) 8． A國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 (即抵扣限額 )=8000x(1— 20％ )x20％ =1280(元 ) 該納稅人在 A國實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額，無需補(bǔ)交稅款。該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本 430 萬元，銷售費(fèi)用 80 萬元，管理費(fèi)用 20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 10萬元，營業(yè)外支出 3萬元 (其中繳納稅收滯納金 1萬元 )，按稅法規(guī)定繳納增值稅 90 萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅 4． 50 萬元，教育費(fèi)附加 2． 70 萬元。要求： (1)計(jì)算該企業(yè) 1998年度應(yīng)納稅所得額，并列出計(jì)算過程。各發(fā)起人投入 B公司的資產(chǎn)總額擬定為人民幣 16500萬元。 如果上述方案未獲批準(zhǔn)， A企業(yè)將以協(xié)議收購方式收購 C上市公司 (本題下稱“ C公司” )。收購協(xié)議在未獲得上述機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)前不得履行。 (2)A企業(yè)收購 C公司的做法存在哪些不當(dāng)之處 ?并說明理由。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，股 份有限公司在股票發(fā)行前一年末的凈資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比例不得低于 30％，而各發(fā)起人投入 B公司的凈資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比例僅達(dá) 26． 06％。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，發(fā)起人認(rèn)購擬上市公司的股份數(shù)不得少于公司擬發(fā)行的股本總額的 35％，如果 B公司申請(qǐng)發(fā)行 6000萬社會(huì)公眾股，那么，發(fā)起人認(rèn)購的股份數(shù)則僅達(dá)公司擬發(fā)行的股本總額的 31． 43％。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，收購協(xié)議簽訂之后，應(yīng)由收購人，即 A 企業(yè)履行報(bào)告義務(wù)，而非 D 企業(yè)。 ④收購行為完成后， A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 15日內(nèi)將收購情況報(bào)告國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所，并予公告，而非 30日。 B上市公司最近三年連續(xù)盈利， 但一直未向股東支付股利。但 A 公司為確保新股發(fā)行工作的順利進(jìn)行，決定暫不公布該情況，并與某報(bào)記者 H聯(lián)系，為 B公司發(fā)行新股大做文章，報(bào)道該次發(fā)行新股的目的是為了擴(kuò)大經(jīng)營范圍， B公司決定向高科技領(lǐng)域投賢生產(chǎn)。直到年報(bào)披露之時(shí)， B公司預(yù)報(bào)虧損，原來向高科技領(lǐng)域投資的計(jì)劃子虛烏有。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司發(fā)行新股的條件之一是公司最近 3年連續(xù)盈利，并可向股東支付股利。 (3)上市公司應(yīng)披露的重大事件包括：①公司的經(jīng)營方針和經(jīng)營范圍的重大變化；②公司的重大投資行為和重大購置財(cái)產(chǎn)的決定；③公司訂立重要合同，而該合同可能對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響；④公司發(fā)生重大債務(wù)和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況；⑤公司發(fā)生重大虧損或者遭受超過凈資產(chǎn) 10%以上的重大損失；⑥公司生產(chǎn)經(jīng)營的外部條件發(fā)生重大變化；⑦公司的董事長、 1/3以上的董事、或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)；⑧持有公司 5%以上的股東其持有股分情況發(fā)生較大變化；⑨公司減資、合并、分立、解散及申請(qǐng)破產(chǎn)的決定；⑩涉及公司的重大 訴訟，法院依法撤銷股東大會(huì)、董事會(huì)的決議； ⑾ 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，發(fā)行人、承銷的證券公司公告招股說明書、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告等文件，存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，發(fā)行人、證券公司公司承擔(dān)賠償責(zé)任，上述公司的負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。其中，中方出資為 300萬美元；外方出資為 200萬美元。在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 2 個(gè)月內(nèi)，合營各方繳清各自認(rèn)繳出資額的 。 (3)為了保證外 方投資收益，外方可以該合營企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和權(quán)益為其出資擔(dān)保。根據(jù)《證券法》的有關(guān)規(guī)定，禁止國家工作人員、新聞傳播媒介從業(yè)人員和有關(guān)人員編造 并傳播虛假信息，嚴(yán)重影響證券交易。一是違反了“持股報(bào)告制度”，根據(jù)《證券法》的有關(guān)規(guī)定，持有一個(gè)股份有限公司已發(fā)行的股份 5％的股東，應(yīng)當(dāng)在其持股數(shù)額達(dá)到該比例之日起 3日內(nèi)向該公司報(bào)告，公司必須在接到報(bào)告之日起 3日內(nèi)向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，屬于上市公司的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向證券交易所報(bào)告；二是利用內(nèi)幕信息進(jìn)行內(nèi)幕交易的行為， C持有B公司 6％的股份，屑于知悉證券交易內(nèi)幕信息的知情人員，根據(jù)《證券法》的規(guī)定，其不得買人或者賣出所持有的該公司的 證券。 (2)A公司購買 B公司股票的行為不合法。 C在年報(bào)預(yù)虧公告前得知該信息并將自己持有的 B公司股票全部賣出，獲利頗豐，但中小投資者則損失慘重。 A公司集中資金優(yōu)勢連續(xù)大量購進(jìn) B公司股票，致使 B 公司股票連續(xù)漲停，公司股票價(jià)格從新股發(fā)行時(shí)的 10元上升至 30元。 A 公司作為 B公司增發(fā)新股的承銷商負(fù)責(zé)發(fā)行工作。根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，收購人在收購行為完成后 6個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所持上市公司的股份。 ③收購協(xié)議在未獲批準(zhǔn)之前不得履行的表述不當(dāng)。因?yàn)椋?A企業(yè)收購 C 公司是受讓 C 公司股東的股權(quán)，股份有限公司股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓無須經(jīng)過股東大會(huì)批準(zhǔn)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在上市公司的股份總額中，發(fā)起人認(rèn)購的股份數(shù)額不得少于人民幣 3000 萬元 (每股面值為人民幣 1 元 )，而各發(fā)起人認(rèn)購的股份僅為 2750萬股。根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，設(shè)立股份有限公司的發(fā)起人應(yīng)當(dāng)在 5人以上，國有企業(yè)改建為股份有限公司的，發(fā)起人可以少于 5人，但應(yīng)當(dāng)以募集方式設(shè)立，而不能以發(fā)起方式設(shè)立。為了減少 A企業(yè)控制 C公司的成本， A企業(yè)在收購行為完成 3個(gè)月后，將所持 C公司的股份部分轉(zhuǎn)讓給 E公司。在收購協(xié)議訂立之前， C公司必須召開股東大會(huì)通過此事項(xiàng)。 B公司成立時(shí)的股本總額擬定為 2750萬股 (每股面值為人民幣 1 元，下同 )。 [案例題 21答案 ] (1)利潤總額 =(800十 40十 5十 2)— (430十 80+20十 10十 3+4． 50十 2． 70十 23)=273． 80(萬元 ) (2)納稅人購買國債的利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此，納稅調(diào)整減少額 =2萬元 (3)納稅人繳納的稅收滯納金不得在稅前扣除，因此，該項(xiàng)目的納稅調(diào)整 增加額 =1萬元 (4)該企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工工資總額超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分 20萬元不得在稅前扣除，因此，該項(xiàng)目的納稅調(diào)整增加額 =20萬元 (5)該企業(yè) 1998年度的應(yīng)納稅所得額： 273． 80+1十 20— 2=292． 80(萬元 ) (6)該企業(yè) 1998年度應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 x稅率 =292． 80x33％ =96． 62(萬元 ) [案例題 22] 1999年 7月， A國有企業(yè) (本題下稱“ A企業(yè)” )經(jīng)國家有關(guān)部門同意，擬改組為股份有限公司并發(fā)行股票與上市。按照稅法規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為23萬元。 10．張某 20xx年應(yīng)納個(gè)人所得稅 =1740+800+1600+896十 5200十 120+0十 100=10456(元 ) [解析 ]考生在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，首先應(yīng)界定不同的收入是否屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍 (注意個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目 )；其次注意不同收入的計(jì)稅依據(jù) (有些收入有免征額、有些收入可以扣除費(fèi)用、有些收入以全部收入納稅 )；最后注意不同收入所得稅的計(jì)算方法 (如勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、工資薪金 )和境外收入的處理。 要求：計(jì)算該納稅人 20xx年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 [案例題 19答案 ] (1)1996年應(yīng)納 稅額 =(150x15％ )十 (200x 30％ )=22． 5+60=82． 5(萬元 ) [解析 ]外國企業(yè)合并申報(bào)納稅時(shí)，所涉及的營業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)合理地分別計(jì)算各營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。 (1)該企業(yè) 1996 年度的經(jīng)營情況是，甲機(jī)構(gòu)盈利 (假定就是應(yīng)納稅所得額 )150 萬元，乙機(jī)構(gòu)盈利 200萬元。 (6)企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10萬元，已列支。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)行查賬稽核，該企業(yè)便委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)。而該商場采用分期付款方式購人的鋼琴，由于貨款尚未全部付清，所以其進(jìn)項(xiàng)稅額本月不得抵扣。 [案例題 17] 某百貨商場為增值稅一般納稅人， 20xx年 10 月份購銷業(yè)務(wù)如下： (1)代銷服裝一批，銷售收入為 36 萬元 (含增值稅 )； (2)購人副食品一批，貨款已付但尚未驗(yàn)收人庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為 64萬元、 10． 88萬元； (3)采用分期付款方式購人鋼琴兩臺(tái)，已取得增稅專用發(fā)票上 注明的增值稅稅款為 1 萬元，當(dāng)月已付款 40％，余款再分 6個(gè)月付清； (4)采取以舊換新方式銷售電冰箱 100臺(tái)，每臺(tái)冰箱的零售價(jià)為 3000元，對(duì)以舊換新者以每臺(tái) 2400元的價(jià)格出售，不再支付舊冰箱的收購款； (5)銷售本月購進(jìn)的鋼琴 2臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià) 5萬： (含增值稅 )； (6)該商場本月其他商品零售總額為 168萬元 (含增值稅 )。 要求： 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。 (2)計(jì)算該公司 2月份增值稅銷項(xiàng)稅額，并列出計(jì)算過程。 (3)進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格 8萬元，已納關(guān)稅 1萬元。 (3)3月份應(yīng)納增值稅稅額 =[550十 5十 58． 50／ (1十 17％ )]x17％ — (70十 3 x 7％ )=32． 64(萬元 ) [案例 題 15] 東方家具公司為增值稅一般納稅人。 要求： (1)計(jì)算該公司 3月份銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，并列出計(jì)算過程。另外，向購買方收取價(jià)外費(fèi)用 5萬元。因此，在本案中，甲公司只能在定金或者違約金條款選擇其一，而不能同時(shí)要求乙公司既雙倍返還定金 16萬元，又支付違約金 4． 8萬元。相對(duì)人可以催告被代理人在 1個(gè)月內(nèi)予以追認(rèn)，被代理人表示同意的，由被代理人承擔(dān)合同責(zé)任。 要求：根據(jù)上述情況，分析回答下列問題： (1)該合同采用的是哪些擔(dān)保方式 ?擔(dān)保何時(shí)生效 ? (2)合同中關(guān)于購貨數(shù)量的規(guī)定是否有效 ? (3)該糾紛依法應(yīng)如何處理 ? [案例題 13答案 ] (1)該合同采用的 是定金擔(dān)保方式，于 20xx年 6月 5日甲公司交付定金時(shí)擔(dān)保生效。 18日乙公司發(fā)來全部貨物，甲公司發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量不符合合同 要求，拒絕收貨并拒絕支付余款。委托書規(guī)定： (1)時(shí)間 20xx 年 5 月 12 日至 20xx年 6月 12日； (2)購入 A商品 1000 件，每件單價(jià)不超過 420元； (3)可以選擇擔(dān)保方式。在本案中，雙方約定的檢驗(yàn)期間為 7月 6日 — 15 日。根據(jù)《合同法》的有關(guān)規(guī)定，行為人沒有代理權(quán)、超越代理權(quán)、代理權(quán)終止后以被代理人名義訂立合同，善意相對(duì)人有理由相信行為人有代理權(quán)的，該代理行為有效。 A企業(yè)在對(duì) B企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)， B企業(yè)拒絕付款的真正原因是 B企業(yè)已喪失支付能力，但 B企業(yè)享有對(duì) D企業(yè)的到期債權(quán) 200萬元，由于 B企業(yè)管理混亂，B企業(yè)一直沒有對(duì) D企業(yè)主張其債權(quán)。最近 3年， B企業(yè)一直通過王某與 A企業(yè)簽定買賣合同，但 B企業(yè)并不知道在該買賣合同中代理人王某已超越了其代理權(quán)。票據(jù)法律關(guān)系的無因性使進(jìn)人流通領(lǐng)域內(nèi)的票據(jù)不再受其基礎(chǔ)法律關(guān)系的影響。 請(qǐng)回答下列幾個(gè)問題： 1．該本票是否有效 ?為什么 ? 2．如果本票有效，最后付款期限是多少天 ? 3．若 B公司將該本票轉(zhuǎn)讓與 C公司， C公司可否持本票要求銀行付款 ? [案例 題 11 答案 ] 1．本案中的本票是無效本票，因?yàn)樗磭?yán)格按照法定的格式要求逐項(xiàng)填寫，而是空缺了“收款人名稱”和“出票日期”，根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，本票若缺少上述二項(xiàng)內(nèi)容，本票即無效。該本票沒有列出出票日期和收 款人名稱，并且在本票“交易合同號(hào)碼”欄中均未填寫。 (10)若 A公司取得 B公司的股票，并將 B公司撤銷的， A公司應(yīng)依法更換 B公司的原有股票。 若此時(shí)， A公司持有 B公司的股份超過了 2700 萬股 (90％以上 )時(shí)，對(duì)于要求出售 B 公司股票的其余股東， A公司應(yīng)以收購要約中同等的條件購買。在收購要約的有效期內(nèi)， A公司不得撤回