論強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)——淺析商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)(文件)
【正文】 的過程中，形成了各種會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，銀行必須承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。如采取涂改結(jié)算金額，偽造票據(jù)印鑒，變造票據(jù)號碼等隱蔽性的手段，騙取銀行資金；（３）利用銀行制度缺陷，套取銀行資金。會計(jì)工作是一項(xiàng)社會經(jīng)濟(jì)管理工作。（１）主觀因素。 任何會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成，均存在一個從量變到質(zhì)變的轉(zhuǎn)變過程，同時風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在，又是可以識別的，只要我們弄清風(fēng)險(xiǎn)的存在情況及其形成原因，我們完全可以避免或拒絕風(fēng)險(xiǎn)，甚至駕馭風(fēng)險(xiǎn)，銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不例外，分析并認(rèn)識銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在及成因，就是為了更好地防范、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)。 ３、有章不循，違規(guī)操作 銀行臨柜人員違規(guī)、違章作業(yè)，明知違反規(guī)章制度，卻礙于情面，變通受理，造成隱患。 強(qiáng)化內(nèi)控管理，有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升會計(jì)核算管理水平，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展，需各級人員共同努力，齊抓共管。 （１）會計(jì)的事前控制 會計(jì)控制的事前控制涉及到會計(jì)管理機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的會計(jì)制度。在開展各項(xiàng)新興業(yè)務(wù)時要防止業(yè)務(wù)先行、內(nèi)控滯后的現(xiàn)象，必須建立一套嚴(yán)密合理的會計(jì)控制體系，包括：制定相應(yīng)的核算制度和操作規(guī)程；確定各崗位的權(quán)限；確定相應(yīng)的會計(jì)管理人員及其職責(zé)范圍；確定預(yù)警方案和聯(lián)防方案防止突發(fā)事件所造成的整體秩序的混亂，并規(guī)定有專門的檢查，監(jiān)督和評價(jià)機(jī)構(gòu)。會計(jì)交接是一項(xiàng)重要的內(nèi)控制度，做好交接工作的目的，不僅在干工作上保持連續(xù)性，同時也明確了交接雙方的責(zé)任，防止不必要損失的發(fā)生，因此，交接要齊全、完整，詳細(xì)登記清確；第三，要切實(shí)落實(shí)印、押、證三分管，三分用的原則，保證空白重要憑證簽發(fā)、使用、保管等環(huán)節(jié)中控制嚴(yán)密、規(guī)范。并應(yīng)該建立定期通報(bào)制度，理化業(yè)務(wù)處理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)控制業(yè)務(wù)差錯的發(fā)生，堵塞漏洞，真正發(fā)揮事后監(jiān)督“把關(guān)守口”的作用。 （２）電算化內(nèi)部控制制度 應(yīng)結(jié)合電算化會計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)建立內(nèi)控制度。 （二）完善和發(fā)展會計(jì)管理內(nèi)控制度建設(shè) 對會計(jì)核算的三個過程和兩種操作方式建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制，僅僅是對整個會計(jì)工作的內(nèi)控制度建設(shè)的一種微觀的控制，對于有效防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們更加應(yīng)該從宏觀上加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，要建立一套完整的會計(jì)內(nèi)控制度體系，并不斷加以發(fā)展，應(yīng)從以下幾個方面入手。根據(jù)中國人民銀行頒布的從商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引，制定一套適合自身工作特點(diǎn)的管理制度和操作規(guī)程；其次，要制定明確的崗位職責(zé)，建立內(nèi)控組織體系，使業(yè)務(wù)的開展都有相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督制度；再次，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際要求，因事設(shè)崗，因崗定人，盡量做到分工合理。 不斷修訂和完善各項(xiàng)內(nèi)控制度 為了適應(yīng)新形勢下內(nèi)控制度的要求和外控監(jiān)督的需要，我們應(yīng)不斷修訂和完善會計(jì)各項(xiàng)內(nèi)控制度，應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程，使工作制度化、程序化，從而將整個業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)都置于制度監(jiān)督之下，避免工作隨意性。 綜上所述，面對國際金融業(yè)的此起彼伏的風(fēng)險(xiǎn)和我國加入WTO后所面臨的挑戰(zhàn)，內(nèi)控建設(shè)的重要性已被國內(nèi)銀行的高度重視，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，有利于減少疏漏、錯誤，甚至違法行為，但要使內(nèi)控制度建設(shè)是一種硬性要求轉(zhuǎn)化為內(nèi)在需要，還有很長的一段路要走，我們深信，經(jīng)過我們的不斷努力，完整、嚴(yán)密、科學(xué)合理、有效的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)一定能貫穿我國銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的全過程，為我國銀行業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營，健康發(fā)展開辟一條嶄新的路徑。（注４）何刕思，張錫坤：《金融詐騙案例》，經(jīng)濟(jì)日報(bào)出版社，2002年7月版，第121頁。 康書生：《商業(yè)銀行內(nèi)控制度：借鑒與創(chuàng)新》，中國發(fā)展出版社，1979年版。 。 梁春滿等：《現(xiàn)代銀行內(nèi)控——追求穩(wěn)健發(fā)展的自我均衡》，中國金融出版社，2000年版。 主要參考文獻(xiàn)： 朱榮恩等：《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度》，中國審計(jì)出版社，1996年版。 （注２）盧鴻：《現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)論》，中國金融出版社，2001年版，第3頁。因此，必須建立健全會計(jì)專業(yè)的監(jiān)督檢查機(jī)制，嚴(yán)格按照會計(jì)規(guī)章制度、有關(guān)規(guī)定做好經(jīng)常性的督查工作，事后監(jiān)督工作，充分發(fā)揮總會計(jì)檢查輔導(dǎo)員，事后監(jiān)督職能，理化內(nèi)控管理，同時對控制活動的有效性進(jìn)行綜合評價(jià)，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，全面可靠的風(fēng)險(xiǎn) 識別與評估，嚴(yán)密的內(nèi)部控制制約措施，健全的信息交流與反饋系統(tǒng)和強(qiáng)有力的監(jiān)督評價(jià)與糾正機(jī)制，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度的順利實(shí)施。 強(qiáng)化內(nèi)控激勵機(jī)制，處罰機(jī)制 保證會計(jì)人員在實(shí)際工作中，做到嚴(yán)格執(zhí)行制度，業(yè)務(wù)處理堅(jiān)持事權(quán)劃分和基本制度的要求。這就首先要提高廣大員工對內(nèi)控制度的全面認(rèn)識，增強(qiáng)依法合規(guī)經(jīng)營的理念，形成按章操作的良好工作作風(fēng)，全面提升會計(jì)人員思
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