財務制度設計作業(yè)(文件)
【正文】 存款 科目 . 使用說明三：所屬明細科目設置及核算內(nèi)容 本科目應按債權(quán) 人 設置明細賬 ,并按借款種類及期限等進行明細核算 . 使用說明四：主要會計事項會計分錄舉例 吸收他人投資 借 ： 銀行存款 貸 ： 長期應付款 —— 212 長期借款 301 實收資本 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)實際收到 5家個體戶 投入的資本 .其他人的投資不作為股本，應在“長期應付款”核算 . 使用說明二：基本業(yè)務的賬務處理方法 投資者以現(xiàn)金投入的資本 , 應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額 , 借記 銀行存款 科目 ,按投資者應享有企業(yè)注冊資本的份額計算的金額 ,貸記本科目 ， 按其差額 , 貸記 資本公積 科目 . 企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的 ,借記本科目 ,貸記 現(xiàn)金 ,銀行存款 等科目 .因減 資而使股份發(fā)生變動量的情況 ,在本科目的有關(guān)明細賬及備查簿中詳細記錄 . 使用說明 三 ：主要會計事項會計分錄舉例 合股投資存入銀行 借 ： 銀行存款 貸 ：實收資本 302 資本公積 303 盈余公積 304 本年利潤 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤 (或發(fā)生的凈虧損 ). 使用說明二：基本業(yè)務的賬務處理方法 期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時 ,應將 主營業(yè)務收入 ,其他業(yè)務收入 ,營業(yè)外收入 等科目的期末余 額 ,分別轉(zhuǎn)入本科目 ,借記 主營業(yè)務收入 ,其他業(yè)務 收入 ,營業(yè)外收入 等科目 ,貸記本科目 。因為五家個體戶 企業(yè)屬于中小企業(yè)，所以將固定資產(chǎn)計價標準定為 1000 元以上。 使用說明二：基本業(yè)務的賬務處理方法 企業(yè)提取商品削價損失準備時，借記 “主營業(yè)務 成本 ”科目，貸記 本科目。應提數(shù)小于其賬面余額的差額 ,作相反會計分錄 .對于確實無法收回的應收款項 ,經(jīng)批準作為壞賬損失時 ,應沖銷提取的壞賬準備 ,借記本科目 ,貸記 應收賬款 科目 .已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失 ,如果以后又收回 , 應按實際收回的金額 ,借記 應收賬款 等科目 ,貸記本科目 。 以資產(chǎn)類為例 資產(chǎn)大類編號為 1，按照資產(chǎn)的流動性設置小類編號，現(xiàn)金、銀 行存款、應收賬款、壞賬準備這幾個科目流動性最強，編為一 類，編 號 0；商品采購、庫存商品、商品進銷差價、低值易耗品、包裝物、商品削 價準備這幾個科目流動性較前一類次之，編為另一類，編號 1，依此類推設計科目編號。 明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外， 在不違法統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確 定 本設計統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號，以 便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。 新企業(yè)會計準則自 2020 年 1 月 1 日起施行，將 “應交稅金 ”科目改為 “應交稅費 ”科目，原教育費附加（其他應交款）并入應交稅費里面核算。商場購銷活動中，庫存商品 按售價記賬，可以賒購賒銷。雇請店員若干人，每月按計時工資發(fā)酬，房屋按月交租，公司要求共同費用如管理費用等在商場和茶座廳之間分攤。已租入二層樓房屋一棟，二樓為商場，一樓為茶座大廳，已辦理營業(yè)執(zhí)照，準備開業(yè)；茶座廳收入作為附營業(yè)務處理。 購進商品的包裝物出售給廢品公司。 說明 ： 根據(jù) 2020 年新《公司法》的規(guī)定，取消了公司提取法定公益金的規(guī)定，所以本設計中不再包含“公益金”的核算。 （二） 本制度設計 適用范圍 為 個體戶合資經(jīng)營 有限責任公司 （三） 企業(yè)應按本設計的規(guī)定，設置和使用會計科目 ： 在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總， 以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，可以根據(jù)實 際情況自行增設，減少或合并某些會計科目。 （四） 其他需要說明問題 ：企業(yè)在填制會計憑證，登記賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計 科目的名稱和編號，不應當只填科目編號，不填科目名稱 會計總賬科目 資產(chǎn)類 負債類 所有者權(quán)益類 損益類 現(xiàn)金 短期借款 實收資本 主營業(yè)務收入 銀行存款 應付賬款 資本公積 其他業(yè)務收入 應收賬款 應付職工薪酬 盈余公積 營業(yè)外收入 壞賬準備 應交稅費 本年利潤 主營業(yè)務成 本 商品采購 應付股利 利潤分配 其他業(yè)務成本 庫存商品 長期應付款 主營業(yè)務稅金及附加 商品進銷差價 長期借款 管理費用 低值易耗品 銷售費用 包裝物 財務費用 商品削價準備 所得稅費用 固定資產(chǎn) 累計折舊 長期待攤費用 科目編號說明 科目編號采用三位數(shù)編號法： 第 1 位 大類號，第 2 位 小類號，第 3 位 一級科目號。 收回應收賬款時 ,借記 銀行存款 等科目 ,貸記本科目 . 使用說明三：所屬明細科目設置及核算內(nèi)容 本科目應按購貨單位或接受勞務的單位分類 ,并按不同的債務人設置明細賬 ,進行明細 核算 . 使用說明四：主要會計事項會計分錄舉例 登記賒銷貨物 借 ： 應收賬款 —— 貸 ：主營業(yè)務 收入 應交稅 費 —— 應 交增值稅（ 銷項稅 額 ） 104 壞賬準備 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備 . 企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了 ,對應收款項進行檢查 ,預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬 ,對于沒有把握能夠收回的應收款項 ,計提有關(guān)的壞賬準備 . 使用說明二：基本業(yè)務的賬務處理方法 提取壞賬準備時 ,借記 管理費用 科目 ,貸記本科目 .本期應提取的壞賬準備大于其賬 面余額的 ,應按其差額提取 ,借記 管理費用 科目 ,貸記本科目 。 使用說明二：基本業(yè)務的賬務處理方法 企業(yè)領(lǐng)用包裝物，應按規(guī)定的方法進行攤銷，借記 “銷售 費用 ”等科目，貸記本科目 .購入包裝物，借記本科目，貸記 ”銀行存款 ”.出售包裝物時，應借記 ”銀行存款 ”，貸記 ”營業(yè)外收入 ”. 使用說明三：所屬明細科目設置及核算內(nèi)容 本科目按包裝物品種設置明細帳 . 使用說明四：主要會計事項會計分錄舉例 包裝物出售 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 116 商品 削 價準備 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)對庫存商品預計可能發(fā)生削價損失而從成本中提取的削價損失準備。 使用說明二：基本業(yè)務的賬務處理方法 企業(yè)按月計提折舊，借記有關(guān)成本費用科目，貸記“累計折舊”。歸還借款時 ,借記本科目 ,貸記 銀行存款 科目 . 發(fā)生的短期借款利息應當計入當期財務費用 , 借記 財務費用 科目 , 貸記 銀行存款 等科目 . 使用說明三：所屬明細科目設
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