試談國際避稅與反避稅(文件)
【正文】 須充分掌握第一手資料，這就要求進(jìn)行廣泛的調(diào)查，除了對(duì)納稅人本人進(jìn)行調(diào)查外．調(diào)查對(duì)象還可以涉及諸如海關(guān)、公司雇傭的會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、稅務(wù)顧問等。國內(nèi)企業(yè)的國際交往進(jìn)一步加強(qiáng)，企業(yè)與企業(yè)之間的聯(lián)系越來越緊密。同時(shí)也會(huì)影響國家的財(cái)政收入。（一）不斷完善稅收立法。因此，完善稅收立法主要從三個(gè)方面著手：第一。一方面增值稅應(yīng)當(dāng)從“生產(chǎn)型”轉(zhuǎn)為“消費(fèi)型”，擴(kuò)大增值稅的征稅范圍。第二，要統(tǒng)一企業(yè)所得稅，建立新的企業(yè)所得稅法。實(shí)際上未體現(xiàn)國民待遇的原則。可以分為四個(gè)方面：一是課稅對(duì)象的統(tǒng)一；二是稅率的統(tǒng)一；三是企業(yè)成本，費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的統(tǒng)一；四是盡快簡(jiǎn)化過亂的和無度的稅收優(yōu)惠，逐步減少特殊優(yōu)惠，以顧應(yīng)正常的、公平的國際化稅收競(jìng)爭(zhēng)需要。 （二）加強(qiáng)反避稅立法，改革開放以來。但是。管理偏松、信息掌握不及時(shí)以及對(duì)偷稅等違法行為的懲罰力度不夠等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，偷、避稅狀況日漸突出。這說明外商投資企業(yè)偷稅、逃稅、避稅的情況相當(dāng)嚴(yán)重。要防止國際間的避稅，除了單邊制訂反避稅法規(guī)和加強(qiáng)稅務(wù)行政管理外，還必須采取雙邊或多邊的措施。稅收功能的有效發(fā)揮，必須依賴于稅收征管的強(qiáng)化。加強(qiáng)對(duì)跨國公司的稅收征管，加大反避稅工作力度迫在眉捷。外國企業(yè)和外商進(jìn)行稅務(wù)登記納稅申報(bào)管理、稅務(wù)檢查等。一是要建立嚴(yán)密的稅收監(jiān)控和信息網(wǎng)絡(luò)。第二。第三，密切各經(jīng)濟(jì)部門的橫向聯(lián)系，互相支持，通力合作，共同做好反避稅工作。比如：在合同中規(guī)定“產(chǎn)品的作價(jià)原則，暫以產(chǎn)品所耗原材料。加強(qiáng)稅收管理，是反避稅的重要環(huán)節(jié)，高水平的征管工作只能來自稅務(wù)人員的高索質(zhì)；無論多么完善的稅法，無論多么具體的避稅措施，離開了稅務(wù)人員的貫徹執(zhí)行，只能是一紙空文。首先、要建立一支訓(xùn)練有累紀(jì)律嚴(yán)明、思想政治索質(zhì)好的隊(duì)伍。要重視和加強(qiáng)在職稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使稅務(wù)人員不僅熟悉稅法，還能通曉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、國際貿(mào)易、國際金融、國際審計(jì)以及查帳技能等廣泛的知識(shí)。隨著國際經(jīng)濟(jì)的跨國性發(fā)展，特別是我國加入wTo后，各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，新的貿(mào)易方式不斷出現(xiàn)。特別需要對(duì)稅法和會(huì)計(jì)制度、涉外知識(shí)等較精通的專業(yè)人員來從事這項(xiàng)工作。促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。并加強(qiáng)在稅務(wù)管理上的國際協(xié)作。國際之間交換稅收情報(bào)，有利于相關(guān)國家及時(shí)了解、掌握跨國納稅人的納稅和避稅情報(bào)。a id=361． 20 / 20。結(jié)論在國際反避稅中，嚴(yán)格的稅收立法是防止國際避稅的基礎(chǔ)，科學(xué)嚴(yán)密的稅收征管是防止不當(dāng)避稅的保障，加強(qiáng)國際問的合作是國際反避稅的重要環(huán)節(jié)，三者之間緊密配合，才能有效防止國際避稅的發(fā)生.參考文獻(xiàn)[1]方衛(wèi)平．國際稅收學(xué)[M]．上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2003年版．[2]高華．國際避稅與反避稅法律問題研究[J]．華中科技大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2003（5）．[3]徐健．外商投資企業(yè)避稅問題與防范對(duì)策[J]．廣東財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004（2）．[4]胡勇輝、張學(xué)斌．國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的發(fā)展趨勢(shì)及我國的政策選擇[J]．涉外稅務(wù)，2004（6）．[5]呂立偉、丁小云、任海峙．轉(zhuǎn)移定價(jià)稅制國際最新發(fā)展及對(duì)我國的啟示[J]．承德職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2005（4）．[6]劉磊．論資本弱化稅制[J]．涉外稅務(wù)，2005（10）．[7]陳捷．國際避稅的危害及我國反避稅[J]．稅務(wù)研究，2005（11）．[8]印中華、田明華．國際避稅問題及中國應(yīng)采取的對(duì)策[J]．世界貿(mào)易組織動(dòng)態(tài)與研究，2005（12）．[9]吳金根．論國際避稅的成因與對(duì)策．中國財(cái)稅法網(wǎng)， id=4amp。為了減少和消除國際避稅行為的發(fā)生，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)國際協(xié)調(diào)和合作，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)國家之間簽訂雙邊或多邊反避稅的國際稅收協(xié)定。由于國際避稅至少要涉及兩個(gè)國家，因此，僅靠一個(gè)國家的反避銳立法和稅務(wù)行政管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。有力地打擊懲處偷稅犯罪行為，減少國家經(jīng)濟(jì)損失。要盡量減少這些有害成分，杜絕偷避稅行為的發(fā)生。對(duì)在稅務(wù)征管工作中有特殊貢獻(xiàn)的人員以及反避稅有功人員，要給予特殊的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不嚴(yán)格執(zhí)法、違反紀(jì)律，使國家稅收遭受損失的人員應(yīng)當(dāng)給予必要的懲罰。要嚴(yán)格進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)新進(jìn)人員，必須經(jīng)過一定時(shí)間的培訓(xùn)，考核合格才能正式錄用：我國與國外比較，相對(duì)來說起步較晚，還缺乏經(jīng)驗(yàn)。這對(duì)外商因掌握境外購銷權(quán)而可能發(fā)生利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，起到了防范作用。建議有關(guān)部門建立對(duì)收入與費(fèi)用計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的控制管理。在規(guī)定納稅人報(bào)告義務(wù)的前提下，應(yīng)采取措施使納稅人承擔(dān)報(bào)告義務(wù)。必將推動(dòng)反避稅工作的開展。要強(qiáng)化涉外稅收征收管理，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手：第一、要重視涉外稅收管理的綜合治理。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)私營(yíng)、民營(yíng)外資企業(yè)的稅收管理和稅源監(jiān)控。加強(qiáng)涉外稅收的征收管理，是反避稅的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。只有加強(qiáng)了反避稅的立法，才能使稅務(wù)管理機(jī)關(guān)和納稅人真正做到有法可依，有章可循。反避稅的立法已是當(dāng)務(wù)之急，國家應(yīng)盡快出臺(tái)相應(yīng)政策和法律，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促使企業(yè)和個(gè)人依法納稅，強(qiáng)化涉外稅收管理，提高公平競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，以達(dá)到堵塞漏洞、防止和查處偷避稅行為的目的。外商企業(yè)虧損或微利的企業(yè)達(dá)65％。對(duì)外資企業(yè)的稅收立法還很薄弱，也不很健全。集體、個(gè)體、私營(yíng)以及“三資”企業(yè)并存的多種經(jīng)濟(jì)。使我國的稅收制度不斷透明、公平、科學(xué)、規(guī)范。這樣既可以從報(bào)本上杜絕企業(yè)選擇不同的所得稅政策避稅，又能為企業(yè)之間公平稅負(fù)、乎等競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。即：《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。真正做到：公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)。流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅是稅收體系中的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著艱巨的組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用。在一定程度上，由于稅收制度的不完善，給納稅人有空子可鉆。保證各國之間的企業(yè)在國際競(jìng)爭(zhēng)中做到公正。在經(jīng)濟(jì)全球化的前提下，國際間的稅收競(jìng)爭(zhēng)和避稅是不可避免的。4采用科學(xué)的征管手段當(dāng)今是信息時(shí)代，面對(duì)跨國納稅人的高明的避稅手法和完善的避稅工具．稅務(wù)當(dāng)局必須采用先進(jìn)的電腦技術(shù)，利用國際互聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)與工商、銀行、海關(guān)等部門的配合以及與其他國家的交流，才能占據(jù)更多的資料，快捷地為處理避稅提供依據(jù)。因此，在加強(qiáng)反避稅的立法措施的同時(shí)．也必須加強(qiáng)反避稅的管制．這是涉外稅收的又一重要環(huán)節(jié)。所得延伸提供納稅情報(bào)．是指居住國稅務(wù)當(dāng)局要求本國居民廣泛提供自己有關(guān)納稅的一切資料．不僅是本國的．而且還包括外國的。為了堵塞這一漏洞．可以通過反避稅立法來取消延期納稅。一方面，稅法與反避稅立法日趨嚴(yán)格，部分跨國納稅人用更加巧妙的手段進(jìn)行避稅；另一方面，國際避稅帶來的經(jīng)濟(jì)危害越來越明顯，反國際避稅的立法與措施也越來越詳細(xì)，稅法的
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1