20xx年3月《避稅與反避稅-兼評(píng)企業(yè)所得稅法特別納稅調(diào)整規(guī)則》培訓(xùn)講義(文件)
【正文】 調(diào)查，結(jié)案 1710戶，共調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ，調(diào)整征稅 ? 2020年度共調(diào)查 1048戶企業(yè) ,結(jié)案 741戶，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ，調(diào)整征稅 近年戰(zhàn)況 ? 2020年 533戶立案，結(jié)案 361戶，彌補(bǔ)虧損 ，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 4203億元，補(bǔ)稅 （所得稅及流轉(zhuǎn)稅） ? 2020年 APA簽訂 18個(gè)單邊（其中一個(gè)為上海、福建及廈門三地四公司單邊APA）， 1個(gè)雙邊（第一個(gè)）， 5個(gè)雙邊及 7個(gè)單邊正在進(jìn)行中 近年戰(zhàn)況 2020年 TP： 立案： 257 結(jié)案： 177 補(bǔ)虧： ? 調(diào)增應(yīng)納稅所得額： ? 補(bǔ)稅： ? 平均個(gè)案補(bǔ)稅： 384萬元 ? 個(gè)案補(bǔ)稅超千萬元案件： 13個(gè)，補(bǔ)稅 占全年補(bǔ)稅額的 73% APA：完成 3個(gè)單邊，中美第一個(gè)雙邊 APA，進(jìn)行時(shí) 3雙，7單 MAP：首次成功，山東及江蘇兩個(gè) TP案 比較新鮮的那牛 ? 2020年，立案 192戶，結(jié)案 174戶，彌補(bǔ)虧損 ，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ，補(bǔ)稅 10億元 ? 跟蹤管理調(diào)整 27戶，彌補(bǔ)虧損 ，補(bǔ)稅 ? 江蘇出現(xiàn)超億元案 ? 貴州反避稅第一案勝訴 ? APA，共簽訂了 3個(gè)雙邊 APA， 7個(gè)單邊 APA，正在進(jìn)行中 5個(gè)雙邊， 7個(gè)單邊 APA ? 廈門地稅第一個(gè)單邊 APA ? MAP，完成 3個(gè) 大事記 (非完全版 ) ? 1988年第一個(gè)全國性反避稅文件 ? 1991年第一次在法律中明確反避稅原則 (外企所得稅法 ) ? 1996年左右成立反避稅處 ? 1998年 59號(hào)文件第一個(gè)操作指南 ? 1998年開始全國聯(lián)查；廈門第一個(gè)單邊 APA ? 2020年內(nèi)部審批制，高度集中管理 ? 2020年第 1個(gè) BAPA ? 2020年第 1個(gè) MAP成功 ? 2020年第 1 個(gè)超億調(diào)整案，第 1 個(gè)法律訴訟案 ? 2020年企業(yè)所得稅法 拓寬反避稅領(lǐng)域 我國反避稅法規(guī)體系 —看上去很美 ? 身材好 (層級(jí)合理 ):法律 \法規(guī) \規(guī)范性文件 ? 有內(nèi)在 (范圍拓展 ):法律 :由原來的一條上升至一章 (八條 ) – 轉(zhuǎn)讓定價(jià)條款全新整合 (TP) – 新加受控外國公司稅制 (CFC) – 新加資本弱化 (THINCAP) – 新加一般反避稅條款 (GAAR) ? 剛?cè)岵?jì) (剛性增強(qiáng) ) – 相關(guān)資料管理辦法及懲罰條款 ? 做洋務(wù)的 (國際慣例與國情相結(jié)合 ) 半壁江山之轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制 ? 專門條款 – 法 (4\ 8, TP4144) – 條例 :(7\15, TP109115) ? 支持條款 – 法 :利息 (罰息 )條款 (48) – 條例 :利息 (罰息 )條款 (121122) – 條例 :追溯條款 (123) 江山代有才人出 (TP NEW) ? 調(diào)整對(duì)象拓寬：關(guān)聯(lián)方 (411) ? 國際新潮 (CCA)(412\112)(DOC.) ? 協(xié)力義務(wù)強(qiáng)化 (43\114) – 同期資料 – 企業(yè)、關(guān)聯(lián)方、第三方 ? 核定銜接 (44\115) ? 利息之罰 (48\121,122) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)之核心價(jià)值 ? ALP原則 :法之第 41條第一款： – 企業(yè)與其 關(guān)聯(lián)方 之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則 而減少企業(yè)或者其 關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額 的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 道高一尺魔高一丈－避稅與反避稅 兼評(píng)企業(yè)所得稅法特別納稅調(diào)整規(guī)則 2020 北京 中國財(cái)務(wù)總監(jiān)網(wǎng) 避稅的定義與邊界 ? 廣義的避稅 – 利益集團(tuán)游說－立法環(huán)節(jié) – 稅收規(guī)避－含偷逃騙抗籌劃 ? 中觀的避稅 – 不合理的避稅－違法性之爭 ? 狹義的避稅 – 運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅 避稅定義通論 ? 避稅是指納稅人利用法律的漏洞，人為安排和設(shè)計(jì)，以獲取不正當(dāng)稅收利益的行為 – 事先規(guī)劃和設(shè)計(jì) – 并不直接違法 – 獲得稅收利益 – 是否合理有待確認(rèn) 三類稅收規(guī)避行為比較 ? 偷逃騙抗 明顯違法性 事后欺詐 懲罰嚴(yán)厲性 損害企業(yè)名譽(yù)和信用 稅收風(fēng)險(xiǎn)最大 ? 避稅 違反立法原意 合理與否論爭 懲罰與合規(guī) 稅收風(fēng)險(xiǎn)中等 ? 稅收籌劃 明顯合法性 無懲罰 稅收風(fēng)險(xiǎn)最小 轉(zhuǎn)讓定價(jià)案例 ? 設(shè)在某國的 A公司，企業(yè)所得稅 15％ ? 100％控股中國 B公司，企業(yè)所得稅 25％ ? A公司將其擁有所有權(quán)的某項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓給B公司，收費(fèi) 1億元，可比市場價(jià) 1千萬 ? B公司生產(chǎn)產(chǎn)品賣給 A公司，銷售價(jià)格 1億元，可比市場價(jià) 10億元 資本弱化案例 ? 非居民公司 N全資擁有居民公司 R， R需要100萬資金。 ? 條例第 110條 : – 是指沒
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