【正文】 借：物資采購等（買價減去按規(guī)定計算的進項稅額后的差額） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進項稅額 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 219 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 貸：應(yīng)付賬款等（應(yīng)付的金額） 其中，進項稅額按購入產(chǎn)品的買價和規(guī)定的稅率計算的進項稅 額入賬。（ 1＋稅率） 一般納稅人銷項稅額＝不含稅銷售額稅率 小規(guī)模納稅人不含稅銷售額＝含稅銷售額247。 如可以抵扣的進項稅額大于應(yīng)納稅額而未完全抵扣，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可予以退稅。按照改變使用用途商品銷售額和規(guī)定的消費稅稅率或銷 售數(shù)量和單位稅額計算應(yīng)交納的消費稅金額： 借：長期股權(quán)投資、在建工程等 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費稅 委托加工應(yīng)稅產(chǎn)品物資，由受托方代收代交稅款，受托方按應(yīng)交稅款金額： 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 226 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 借：應(yīng)收賬款、銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費稅 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費稅 委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 委托加工物資收回后，直接用于銷售： 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 應(yīng)交資源稅 應(yīng)納稅額 =課稅數(shù)量單位稅額 銷售物資應(yīng)交納的資源稅，按照稅法規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定 的單位稅額計算應(yīng)交納的金額： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，按照稅法規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算應(yīng)交納的金額： 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 227 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 公司收購未稅礦產(chǎn)品，按實際支付的收購款和代扣代交的資源稅： 借：物資采購 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 應(yīng)交所得稅 公司應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算應(yīng)交所得稅，根據(jù)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及規(guī)定的稅率，計算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅： 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除的項目金額 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 稅率 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 集團公司經(jīng)批準(zhǔn)在北京市合并繳納企業(yè)所得稅。 就地預(yù)交：是指成員企業(yè)根據(jù)《中華人民共 和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定，計算本企業(yè)每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并按照規(guī)定比例就地預(yù)交部分稅款，年終辦理年度清算。 各成員企業(yè)盈虧相差懸殊，就地預(yù)交稅款與集中清算結(jié)果差額較大的，可由集團公司報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，對個別影響較大的成員企業(yè)就地預(yù)交的比例予以適當(dāng)調(diào)整。其全年實際繳納的所得稅稅款 ，應(yīng)等于按規(guī)定比例就地預(yù)交的全部稅款。 （ 9）集團公司根據(jù)匯總的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一計算的應(yīng)納所得稅額，大于成員企業(yè)按規(guī)定比例在當(dāng)?shù)仡A(yù)交的企業(yè)所得稅額的部分，由集團公司在規(guī)定時間內(nèi)補繳；小于成員企業(yè)在當(dāng)?shù)仡A(yù)交的企業(yè)所得稅額的部分，由集團公司抵繳下一年度統(tǒng)一計算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。 本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的其他應(yīng)交款項；期末如為借方余額，反映公司多交的其他應(yīng)交款項。 本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項。根據(jù)出租協(xié)議： 借：其他應(yīng)付款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 ——銷項稅額 應(yīng)交納的養(yǎng)老統(tǒng)籌保險，醫(yī)療保險 公司按規(guī)定計算出應(yīng)交納的養(yǎng)老統(tǒng)籌保險、醫(yī)療保險： 借：管理費用、營業(yè)費用 貸：其他應(yīng)付款 —— 養(yǎng)老統(tǒng)籌 保險、醫(yī)療保險 預(yù)提費用 本科目 核算公司按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息等。 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 本科目核算企業(yè)待轉(zhuǎn)的接受資產(chǎn)捐贈的價值。 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 236 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈 根據(jù)捐贈協(xié)議及捐贈方提供的發(fā)票或資產(chǎn)的市場價值： 借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 年終結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn) 資產(chǎn)價值 年度終了，將接受捐贈資產(chǎn)價值減去應(yīng)繳納所得稅后的差額，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 貸 ： 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 資本公積 其中， 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 按應(yīng)交的所得稅 或彌補虧損后的差額計算應(yīng)交的所得稅入賬， 資本公積 按 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的價值減去應(yīng)交所得稅后的差額 入賬。 本科目按預(yù)計負(fù)債項目設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。 長期負(fù)債 長期負(fù)債，是指償還期在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。 本科目分別 設(shè)置“集團財務(wù)公司”、“外部銀行及其他金融機構(gòu)”和“集團公司”二級明細(xì)科目。 以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行相關(guān)業(yè)務(wù)的核算。 （ 7） 以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務(wù)條件等方式 (混合重組方式 )的組合清償某項債務(wù)的，公司應(yīng)以先支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值、債權(quán)人享有的股權(quán)的賬面價值，沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按上述原則進行處理。如發(fā)行 1 年期及 1年期以下的短期債券， 可 另設(shè) “應(yīng)付短期債券 ”科目核算 。 應(yīng)付債券的確認(rèn)與核算 公司發(fā)行債券時，如果發(fā)行費用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，發(fā)行費用減去發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，作為借款費用進行會計處理；公司發(fā)行債券籌集資金專項用于購建固定資產(chǎn)的，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)行費用（減去發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入）超過發(fā)行債券金額的 1‰或超過 100 萬元的，計入所購建固定資產(chǎn)的成本；發(fā)行費用（減去發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入）不超過發(fā)行債券金額的 1‰且金額不超過 100 萬元的，直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股份 或資本時，按其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)；可轉(zhuǎn)換公司債券賬面價值與可轉(zhuǎn)換股份面值的差額，減去支付的現(xiàn)金后的余額，作為資本公積處理。 本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 根據(jù)租賃協(xié)議： 借：在建工程或固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值較低者） 未確認(rèn)融資費用 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 246 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 貸：長期應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額） 租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司，應(yīng)當(dāng)進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“ 融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 融資租入固定資產(chǎn) 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃開始日按租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者 較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值，按最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，并將兩者的差額，作為未確認(rèn)融資費用。 根據(jù)收回的債券，轉(zhuǎn)股公告書等文件： 借：應(yīng)付債券 —— 債券面值（債券的面值） 應(yīng)付債券 —— 應(yīng)計利息（已計提的利息） 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 245 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 借或貸：應(yīng)付債券 —— 債券溢、折價（未攤銷的溢、 折價） 貸：股本（股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額） 銀行存款（實際支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分） 資本公積 —— 股本溢價 長期應(yīng)付款 本科目核算公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。 企業(yè)債券按期計提利息；公司發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，即債券約定贖回期屆滿日應(yīng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息；債券發(fā)行價格總額與債券面值總額的差額，作為債券溢價或折價，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按直線法于計提利息時攤銷，并按借款費用的處理原則處理。 本科目按照發(fā)行債券的類型分別設(shè)置“ 債券面值 ”、“ 債券溢價 ”、“ 債券折價 ”、“ 應(yīng)計利息 ”等二級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算 。應(yīng)付債券是指公司為籌集 長期使用資金而實際發(fā)生的一種書面憑證。 （ 4） 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，同時債權(quán)人支付部分現(xiàn)金時，應(yīng)將接受的現(xiàn)金記入“銀行存款”等科目；按債務(wù)的賬面價值加上收到的現(xiàn)金后的金額與抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值的差額，按上述原則進行會計處理。 公司發(fā)生的借款費用（ 包括利息、匯兌損失等 ） ，屬于籌建期間的，計入長期待攤費用 ；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用 ； 屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的專門借款的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予以資本化 ； 固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的借款費用以及按規(guī)定不能予以資本化的借款費用，記 入 財務(wù)費用 。長期借款的利息費用等，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，按期預(yù)提計入所購建資產(chǎn)的成本 (即予以資本化 )或直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。 公司在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時實際情況和所掌握的證據(jù)，本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計并確認(rèn)和計量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但公司所作的估計卻與當(dāng)時的事實嚴(yán)重不符（如未合理預(yù)計損失或不恰當(dāng)?shù)囟嘤嫽蛏儆嫇p失），應(yīng)當(dāng)視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理。核算公司各項預(yù)計的負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟等很可能產(chǎn)生的負(fù)債。其期末貸方余額，反映公司尚未結(jié)轉(zhuǎn)的待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價值。 本科目按費用種類設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。 本科目具體包括以下核算內(nèi)容： ? 應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金； ? 職工未 按期領(lǐng)取的工資； ? 存入保證金（如收入包裝物押金等）； ? 應(yīng)付、暫收所屬公司、個人的款項； 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 234 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 ? 其他應(yīng)付、暫收款項。 應(yīng)交教育費附加 應(yīng)納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額適用稅率 按規(guī)定計算應(yīng)交納的教育費附加： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出 貸：其他 應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費附加 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費 礦產(chǎn)資源補償費＝礦產(chǎn)品銷售收入費率開采回采率系數(shù) 公司銷售礦產(chǎn)品和對礦產(chǎn)品自行加工，按照有關(guān)規(guī)定，定期計算交納礦產(chǎn)資源補償費。 （ 11）實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的辦法后，匯總納稅企業(yè)仍執(zhí)行原規(guī)定的納稅申報表簽字蓋章和信息反饋制度。 （ 7）年度終了后，成員企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及有關(guān)財務(wù)報告、財務(wù)會計報表，并繳足按規(guī)定的比例應(yīng)就地預(yù)交的企業(yè)所得稅。就地預(yù)交的企業(yè)所得稅不足抵免的部分，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)出具證明，由集團公司在集中清算企業(yè)所得稅時抵免。 （ 2）成員企業(yè)就地預(yù)交企業(yè)所得稅的比例，除另有規(guī)定者外，一般為年度應(yīng)納稅所得額的 60%。 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 228 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 統(tǒng)一計算：是指集團公司按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一計