【正文】 取得商品，接受應(yīng)稅勞務(wù) （ 1）國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資，根據(jù)采購(gòu)部門的采購(gòu)合同、請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單、驗(yàn)收單和取得的增值稅專用發(fā)票等： 借：物資采購(gòu)等（增值稅專用發(fā)票注明的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額（增值 稅 專用發(fā)票注明的稅 額） 貸：應(yīng)付賬款等（應(yīng)付的金額） 購(gòu)入的物資發(fā)生退貨 ,作相反分錄。公司交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。本科目按股東公司設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。公司分配的股票股利，不通過本科目核算。 本科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，不得再繼續(xù)支付福利費(fèi)。外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，以及原提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)福利基金、應(yīng)付中方職工福利費(fèi)的結(jié)余也在本科目核算。本科目依據(jù)“工資匯總表”進(jìn)行核算，可不設(shè)置明細(xì)科目。 收到受托代銷商品 中國(guó)最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 211 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 收到受托代銷的商品應(yīng)采用進(jìn)價(jià)核算，根據(jù)受托代銷協(xié)議，商品入庫單或驗(yàn)收單： 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款（接收價(jià)） 售出受托代銷商品 （ 1）采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷時(shí)，根據(jù)受托代銷協(xié)議、銷售發(fā)票、出庫單和運(yùn)貨單等： 借：銀行存款、應(yīng)收賬款等（按售價(jià)和應(yīng)收增值額） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值 稅 —— 銷項(xiàng)稅額 應(yīng)付賬款（ 應(yīng)付委托公司的款項(xiàng) ） 按收到的專用發(fā)票上注明的增值稅額： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款（ 應(yīng)付委托公司的款項(xiàng) ） 同時(shí)，根據(jù)受托代銷協(xié)議結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品： 借：代銷商品款（按接收價(jià)） 貸：受托代銷商品（按接收價(jià)） 根據(jù)受托代銷協(xié)議， 計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) ： 借：應(yīng)付賬款 中國(guó)最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 212 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 貸： 其他業(yè)務(wù)收入 （ 2）不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，根據(jù)受托代銷協(xié)議、銷貨發(fā)票等，確認(rèn)收入： 借：銀行存款、應(yīng)收賬款（實(shí)際售價(jià)和應(yīng)收的增值稅額） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 銷項(xiàng)稅額 主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)收入 （實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入） 根據(jù)出庫單等，結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出等 貸：受托代銷商品 （按接收價(jià)） 借：代銷商品款 （按接收價(jià)） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 (按收到的專用發(fā)票上注明的增值稅額 ) 貸：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付委托公司的款項(xiàng)） （ 3）按支付給委托公司的代銷款項(xiàng)： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 應(yīng)付工資 中國(guó)最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 213 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額。 代銷商品款是公司接受代銷商品的價(jià)款。 本科目期末貸 方 余額，反映 公司 向購(gòu)貨 和接受服務(wù)的 公司 和自然人 預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映應(yīng)由購(gòu)貨 和接受服務(wù)的 公司 和自然人 補(bǔ)付的款項(xiàng)。 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，同時(shí)債權(quán)人支付部分現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)將接受的現(xiàn)金記入“銀行存款”等科目，按債務(wù)的賬面價(jià)值加上收到的現(xiàn)金后的金額與抵償債務(wù)的非現(xiàn) 金資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?；蛴兄С鰧?shí)際發(fā)生時(shí)，沖減重組后債務(wù)的賬面價(jià)值。 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改其他負(fù)債條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)將其差額計(jì)入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積 — 其他資本公積”科目。根據(jù)雙方簽訂的債務(wù)重組協(xié)議： 中國(guó)最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 28 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 貸 ：實(shí)收資本、股本（債權(quán)人放棄債務(wù)而享有的股權(quán)份額） 資本公積 — 資本或股本溢價(jià)（按兩者差額） 修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的，應(yīng)將其差額計(jì)入資本公積；如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，應(yīng)將或有支出包括在未來應(yīng)付金額中，含或有支出的未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的，應(yīng)將其差額計(jì)入資本公積。應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值與用于抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，作為資本公積，或者作為損失計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。 中國(guó)最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 25 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 本科目分別設(shè)置“關(guān)聯(lián)公司”和“非關(guān)聯(lián)公司”二級(jí)明細(xì)科目；公司還按照供貨單位設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?；üこ讨袘?yīng)付工程款、應(yīng)付器材款、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款等也在本科目核算。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿中逐筆注銷 。 借入各種短期借款 經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，根據(jù)簽訂的貸款合同及銀行的收款通知入賬，短 期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金計(jì)量： 借：銀行存款 中國(guó)最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 22 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 貸：短期借款 歸還 各種短期借款 根據(jù)貸款合同的貸款歸還時(shí)間及歸還金額，按照支票存根等原始憑證入賬： 借：短期借款 貸：銀行存款 預(yù)提及支付短期借款利息 （ 1）按照貸款合同確定的利率及計(jì)息期按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期損益： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息支出 —— 短期貸款 貸：預(yù)提費(fèi)用 （ 2）依據(jù)貸款合同規(guī)定的償還利息日期，根據(jù)銀行的貸款利息計(jì)算單，支付利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 本科目核算公司購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 短期借款 本科目 核算 公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、集團(tuán)公司等借入的期限在 1 年以下 (含 1 年 )的各種款項(xiàng)。 31 其他應(yīng)付款 10 應(yīng)付工資 1 短期借款 1 應(yīng)付票據(jù) 2 應(yīng)付賬款 4 預(yù)收賬款 9 代銷商品款 14 應(yīng)付股利 17 其他應(yīng)交款 34 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 35 預(yù)計(jì)負(fù)債 38 應(yīng)付債券 47 中國(guó)最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 21 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 第 2章 負(fù) 債 負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司，集團(tuán)及其成員公司的負(fù)債按流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 借入的期限在一年以上的各種借款，在長(zhǎng)期借款科目核算，不在本科目核算 。應(yīng)付票據(jù)是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 開出匯票 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照票據(jù)面值加應(yīng)付利息計(jì)量，按照確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期損益。 應(yīng)付賬款入賬時(shí)間應(yīng)根據(jù)所購(gòu)買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生確定。 購(gòu)入材料、商品，或接受勞務(wù) 公司購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)賬單、隨貨發(fā)票等記載的金額做如下處理： 借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款（總價(jià)） 若未收到發(fā)票等可暫估入賬，賬務(wù)處理如下： 借：物資采購(gòu) 貸：應(yīng)付賬款 接受供貨單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付 未付款項(xiàng)，根據(jù)供貨單位的發(fā)票賬單等： 借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付賬款 支付應(yīng)付賬款 （ 1）未享受現(xiàn)金折扣時(shí)，按總價(jià)支付應(yīng)付賬款，根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)的付款通知、購(gòu)貨發(fā)票、支票存根或銀行的付款通知： 借：應(yīng)付賬款 中國(guó)最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 26 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)） （ 2）享受現(xiàn)金折扣時(shí)，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付應(yīng)付賬款，現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 根據(jù)雙方簽訂的債務(wù)重組協(xié)議，出庫單等： 借：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 短期投資減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、其他資產(chǎn)減值（跌價(jià)）準(zhǔn)備 貸：短期投資、存貨、其他資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款、或應(yīng)交稅金（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 借：營(yíng)業(yè)外支出 — 債務(wù)重組損失 貸：資本公積 — 其他資本公積 以存貨清償債務(wù)的時(shí)候，存貨按計(jì)劃成本核算的公司，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，同時(shí)把相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)入。在未來償還債務(wù)期間內(nèi)未滿足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件，即或有支出沒有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入資本公積。 本制度所稱的或有支出，是指依未來某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的支出。 如果在未來償還債務(wù)期間內(nèi)未滿足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出的條件，即或有支出沒有發(fā)生，其已記錄的或有支出分別情況處理：若按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，或有支出的金額按期 (按年、季等 )結(jié)算，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算期滿時(shí)，按已確認(rèn)的屬于本期未發(fā)生的或有支出金額，作為資本公積處理；若按債務(wù)重組協(xié) 中國(guó)最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 29 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 議規(guī)定，或有支出的金額待債務(wù)結(jié)清時(shí)一并計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)在結(jié)清債務(wù)時(shí)，按未發(fā)生的或有支出金額作為資本公積處理。 預(yù)收賬款 本科目核算 公司 按照合同規(guī)定向購(gòu)貨公司 和自然人 預(yù)收的款項(xiàng)。 本科目分別設(shè)置“關(guān)聯(lián)公司”和“非關(guān)聯(lián)公司”二級(jí)明細(xì)科目；公司還按照供貨單位設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。代銷商品款按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)量。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本 科目核算。 實(shí)行工效掛鉤工資制度的公司應(yīng)在本科目下設(shè)“應(yīng)付職工工資”和“工資儲(chǔ)備”二級(jí)明細(xì)科目。 應(yīng)付福利費(fèi)是公司準(zhǔn)備用于公司職工福利方面的資金。 公司可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行 本科目 的明細(xì)核算。 資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)所確定的利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)不在本科目核算，在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示。 分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 集團(tuán)公司控股或參股的子公司，根據(jù)董事會(huì)或股東大會(huì)審議通過的股利分配方案： 中國(guó)最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 2 章 負(fù)債 頁碼： 217 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利 如資產(chǎn)負(fù)債表日后，股東大會(huì)最終批準(zhǔn)的年度利潤(rùn)分配方案與提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案不一致的，按兩者的差額，調(diào)整“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”和“應(yīng)付股利”科目。 本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅金。 （ 2）接受應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)勞務(wù)合同及取得的增值稅專用發(fā)票： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、委托加工物資等 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅 專用發(fā)票注明的稅 額） 貸：應(yīng)付賬款等（應(yīng)付的金額） 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，根據(jù)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證等：