【正文】 83。 47 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 21 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 第 2章 負 債 負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預期會導致經(jīng)濟利益流出公司，集團及其成員公司的負債按流動性，分為流動負債和長期負債。 流動負債 流動負債，是指將在 1 年 (含 1 年 )或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù) 。流動負債 包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收 及 應付款項、預提 費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 短期借款 本科目 核算 公司向銀行或其他金融機構(gòu)、集團財務(wù)公司、集團公司等借入的期限在 1 年以下 (含 1 年 )的各種款項。 借入的期限在一年以上的各種借款，在長期借款科目核算，不在本科目核算 。 本科目 期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。 本科目分別 設(shè)置“集團財務(wù)公司”、“外部銀行及其他金融機構(gòu)”、“內(nèi)部資金結(jié)算中心”二級明細科目，“外部銀行及其他金融機構(gòu)”還按照債權(quán)人設(shè)置三級明細科目，進行明細核算 。 借入各種短期借款 經(jīng)有權(quán)機構(gòu)批準，根據(jù)簽訂的貸款合同及銀行的收款通知入賬，短 期借款應當按照借款本金計量： 借：銀行存款 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 22 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 貸：短期借款 歸還 各種短期借款 根據(jù)貸款合同的貸款歸還時間及歸還金額，按照支票存根等原始憑證入賬： 借：短期借款 貸：銀行存款 預提及支付短期借款利息 （ 1）按照貸款合同確定的利率及計息期按期計提利息，計入當期損益： 借：財務(wù)費用 —— 利息支出 —— 短期貸款 貸：預提費用 （ 2）依據(jù)貸款合同規(guī)定的償還利息日期，根據(jù)銀行的貸款利息計算單，支付利息： 借：財務(wù)費用 預提費用 貸：銀行存款 應付票據(jù) 本科目核算公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應付票據(jù)是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 23 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 本科目期末貸方余額，反映公司持有尚未到期的應付票據(jù)本息。 公司還應對應付票據(jù)進行輔助核算，設(shè)置備查簿，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或公司名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)到期結(jié)清時，應當在備查簿中逐筆注銷 。 開出匯票 應付票據(jù)應當按照票據(jù)面值加應付利息計量，按照確定的利率按期計提利息，計入當期損益。 開 出 、 承兌商業(yè)匯票或以 承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應付賬 款，并根據(jù)匯票存根聯(lián)： 借：物資采購、原材料、庫存商品等 應付賬款 應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 貸：應付票據(jù) 支付銀行手續(xù)費 根據(jù)集團財務(wù)公司或 銀行承兌匯票手續(xù)費 的原始單據(jù)： 借：財務(wù)費用（實際支付款項） 貸：銀行存款 計提利息 根據(jù)應付票據(jù)的本金及利率，按月預提應付票據(jù)利息 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 24 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 借：財務(wù)費用 貸：應付票據(jù) 票據(jù)到期 （ 1） 票據(jù)到期 后支付本息，根據(jù)集團財務(wù)公司或銀行的付款通知 支付本息 ： 借：應付票據(jù)（應付票據(jù)賬面余額） 財務(wù)費用（未計提的應付票據(jù)利息） 貸：銀行存款（實際支付金 額） （ 2） 應付票據(jù)到期，無力支付票款 ，根據(jù)應付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)為應付賬款核算。 帶息應付票據(jù)，轉(zhuǎn)入 “應付賬款 ”科目核算后，不再計提利息 ： 借：應付票據(jù)（應付票據(jù)賬面余額） 貸：應付賬款 應付賬款 本科目核算公司因購買材料、商品 、固定資產(chǎn) 和接受勞務(wù)等而應付給供貨單位的款項。基建工程中應付工程款、應付器材款、應付有償調(diào)入器材及工程款等也在本科目核算。 應付賬款入賬時間應根據(jù)所購買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生確定。應付賬款按應付金額入賬，如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應付賬款時是帶有現(xiàn)金折扣的，應付賬款入賬金額 的確定按發(fā)票上記載的應付金額的總值 (即不扣除折扣 )記賬。 本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應付賬款。 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 25 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 本科目分別設(shè)置“關(guān)聯(lián)公司”和“非關(guān)聯(lián)公司”二級明細科目；公司還按照供貨單位設(shè)置三級明細科目，進行明細核算。 購入材料、商品，或接受勞務(wù) 公司購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)賬單、隨貨發(fā)票等記載的金額做如下處理： 借：物資采購 應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 貸：應付賬款（總價） 若未收到發(fā)票等可暫估入賬，賬務(wù)處理如下： 借：物資采購 貸：應付賬款 接受供貨單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應付 未付款項，根據(jù)供貨單位的發(fā)票賬單等： 借：生產(chǎn)成本、管理費用等 貸：應付賬款 支付應付賬款 （ 1）未享受現(xiàn)金折扣時，按總價支付應付賬款，根據(jù)授權(quán)批準的付款通知、購貨發(fā)票、支票存根或銀行的付款通知： 借：應付賬款 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 26 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 貸：銀行存款（實際支付的款項） （ 2）享受現(xiàn)金折扣時，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付應付賬款，現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用。據(jù)購貨合同的現(xiàn)金折扣率計算現(xiàn)金折扣，根據(jù)授權(quán)批準的付款通知、購貨發(fā)票、支票存根或銀行的付款通知： 借：應付賬款 貸：銀行存款（實際支付的款項） 財務(wù)費用（應享有的現(xiàn)金折 扣） （ 3）以商業(yè)匯票抵付應付賬款，經(jīng)授權(quán)批準向銀行申請銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書存根聯(lián)”或銀行的付款通知： 借：應付賬款 貸：應付票據(jù) （ 4）不用支付的應付賬款，經(jīng)過授權(quán)批準將無法支付的應付賬款轉(zhuǎn)入資本公積： 借：應付賬款 貸：資本公積 — 其他資本公積 以債務(wù)重組方式償還應付款項 以低于債務(wù)賬面價值的 現(xiàn)金清償債務(wù)，支付的現(xiàn)金小于應付債務(wù)賬面價值的差額，計入資本公積 。依據(jù)雙方簽訂的債務(wù)重組協(xié)議、銀行支票存根等： 借：應付賬款（應付債務(wù)的賬面余額） 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 27 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 貸：銀行存款（實際支付的現(xiàn)金） 資本公積 — 其他資本公積（ 應付債務(wù)與實際支付現(xiàn)金差額） 以 短期投資、存貨、長期投資、無形資產(chǎn)等 非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，按應付債務(wù)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。應付債務(wù)的賬面價值與用于抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，作為資本公積，或者作為損失計入當期營業(yè)外支出。 根據(jù)雙方簽訂的債務(wù)重組協(xié)議，出庫單等： 借：應付賬款（按應付債務(wù)的賬面余額） 短期投資減值準備、存貨跌價準備、其他資產(chǎn)減值（跌價）準備 貸：短期投資、存貨、其他資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款、或應交稅金（應支付的相關(guān)稅費） 借：營業(yè)外支出 — 債務(wù)重組損失 貸：資本公積 — 其他資本公積 以存貨清償債務(wù)的時候，存貨按計劃成本核算的公司，還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，同時把相應的增值稅銷項稅額計入。 以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行相關(guān)業(yè)務(wù)的核算。 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應當分別以下情況處理： 股份有限公司，按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額作為股本，按應付債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)作股本的金額的差額，作為資本公積 ； 其他公司，按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)份額作為實收資本，按債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)作實收資本的金額的差額，作為資本公積。根據(jù)雙方簽訂的債務(wù)重組協(xié)議： 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 28 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 借：應付賬款（應付債務(wù)的賬面余額） 貸 ：實收資本、股本（債權(quán)人放棄債務(wù)而享有的股權(quán)份額） 資本公積 — 資本或股本溢價（按兩者差額） 修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，修改其他債務(wù)條件后未來應付金額小于債務(wù)重組前應付債務(wù)賬面價值的，應將其差額計入資本公積；如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，應將或有支出包括在未來應付金額中，含或有支出的未來應付金額小于債務(wù)重組前應付債務(wù)賬面價值的，應將其差額計入資本公積。在未來償還債務(wù)期間內(nèi)未滿足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件，即或有支出沒有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入資本公積。 修改其他債務(wù)條件后未來應付金額等 于或大于債務(wù)重組前應付債務(wù)賬面價值的，在債務(wù)重組時不作賬務(wù)處理。對于修改債務(wù)條件后的應付債務(wù)，按本制度規(guī)定的一般應付債務(wù)進行會計處理。 以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，修改其他負債條件后未來應付金額小于債務(wù)重組前應付賬款賬面價值的，應將其差額計入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積 — 其他資本公積”科目。 本制度所稱的或有支出，是指依未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的支出。未來事項的出現(xiàn)具有不確定性。 如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出，應將或有支出包括在將來應付金額中?；蛴兄С鰧嶋H發(fā)生時，沖減重組后債務(wù)的賬面價值。 如果在未來償還債務(wù)期間內(nèi)未滿足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出的條件，即或有支出沒有發(fā)生，其已記錄的或有支出分別情況處理：若按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，或有支出的金額按期 (按年、季等 )結(jié)算，應當在結(jié)算期滿時，按已確認的屬于本期未發(fā)生的或有支出金額，作為資本公積處理；若按債務(wù)重組協(xié) 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 29 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 議規(guī)定，或有支出的金額待債務(wù)結(jié)清時一并計算的，應當在結(jié)清債務(wù)時，按未發(fā)生的或有支出金額作為資本公積處理。 以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務(wù)條件等方式（混合重組方式）的組合進行債務(wù)重組，以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務(wù) 條件等方式 (混合重組方式 )的組合清償某項債務(wù)的，公司應以先支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按上述原則進行處理。 以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時，按照支付的現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；按債務(wù)的賬面價值減去以現(xiàn)金清償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，作為債務(wù)的賬面價值；以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進行會計處理。 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，同時債權(quán)人支付部分現(xiàn)金時，應將接受的現(xiàn)金記入“銀行存款”等科目，按債務(wù)的賬面價值加上收到的現(xiàn)金后的金額與抵償債務(wù)的非現(xiàn) 金資產(chǎn)的賬面價值的差額，按上述原則進行會計處理。 預收賬款 本科目核算 公司 按照合同規(guī)定向購貨公司 和自然人 預收的款項。 預收賬款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發(fā)生的一項負債。預收賬款應于實際收到的確認為一項流動負債，并按照實際收到的金額計量。 本科目期末貸 方 余額，反映 公司 向購貨 和接受服務(wù)的 公司 和自然人 預收的款項；期末如為借方余額，反映應由購貨 和接受服務(wù)的 公司 和自然人 補付的款項。 本科目分別設(shè)置“關(guān)聯(lián)公司”和“非關(guān)聯(lián)公司”二級明細科目；公司還按照供貨單位設(shè)置三級明細科目，進行明細核算。 銷售商品或提供服務(wù)而預收款項 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 210 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 根據(jù)授權(quán)批準的銷售合同及預收款項的銀行進賬單等： 借：銀行存款 貸：預收賬款 發(fā)出商品或提供服務(wù) 發(fā)出商品根據(jù)銷售合同規(guī)定的發(fā)貨時間、發(fā)貨地點、轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)及其相關(guān)的商品控制權(quán)的時間，按照銷售發(fā)票、出庫單等原始資料入賬；提供服務(wù)的按照提供服務(wù)后開具的服務(wù)發(fā)票入賬： 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 、其他業(yè)務(wù)收入 應交稅金 ——應交增值稅 ——銷項稅額 銀行存款（應退還的金額） 代銷商品款 本科目核算公司接受代銷商品的價款。 公司代銷國外商品的價款，也在本科目核算。 代銷商品款是公司接受代銷商品的價款。代銷商品款按照實際發(fā)生額計量。 本科目期末借方余額，反映公司 尚未銷售的接受代銷商品的價款。 本科目按委托公司設(shè)置 二級 明細 科目，進行明細核算。 收到受托代銷商品 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 211 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 收到受托代銷的商品應采用進價核算，根據(jù)受托代銷協(xié)議，商品入庫單或驗收單： 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款（接收價） 售出受托代銷商品 （ 1）采取收取手續(xù)費方式代銷時，根據(jù)受托代銷協(xié)議、銷售發(fā)票、出庫單和運貨單等： 借：銀行存款、應收賬款等（按售價和應收增值額） 貸：應交稅金 —— 應交增值 稅 —— 銷項稅額 應付賬款（ 應付委托公司的款項 ） 按收到的專用發(fā)票上注明的增值稅額： 借：應交稅金 —— 應交增值稅 —— 進項稅額 貸：應付賬款（ 應付委托公司的款項 ） 同時，根據(jù)受托代銷協(xié)議結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品： 借：代銷商品款（按接收價） 貸：受托代銷商品（按接收價） 根據(jù)受托代銷協(xié)議， 計算代銷手續(xù)費 ： 借：應付賬款 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁