【正文】 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 25 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務部 本科目分別設置“關(guān)聯(lián)公司”和“非關(guān)聯(lián)公司”二級明細科目；公司還按照供貨單位設置三級明細科目，進行明細核算。應付票據(jù)到期結(jié)清時，應當在備查簿中逐筆注銷 。 短期借款 本科目 核算 公司向銀行或其他金融機構(gòu)、集團財務公司、集團公司等借入的期限在 1 年以下 (含 1 年 )的各種款項。 10 應付工資 1 應付票據(jù) 4 預收賬款 17 其他應交款 34 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 38 應付債券 47 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 21 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務部 第 2章 負 債 負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出公司，集團及其成員公司的負債按流動性，分為流動負債和長期負債。應付票據(jù)是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 應付賬款入賬時間應根據(jù)所購買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務已發(fā)生確定。 根據(jù)雙方簽訂的債務重組協(xié)議，出庫單等： 借：應付賬款（按應付債務的賬面余額） 短期投資減值準備、存貨跌價準備、其他資產(chǎn)減值（跌價）準備 貸：短期投資、存貨、其他資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款、或應交稅金（應支付的相關(guān)稅費） 借：營業(yè)外支出 — 債務重組損失 貸：資本公積 — 其他資本公積 以存貨清償債務的時候，存貨按計劃成本核算的公司，還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，同時把相應的增值稅銷項稅額計入。 本制度所稱的或有支出，是指依未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的支出。 預收賬款 本科目核算 公司 按照合同規(guī)定向購貨公司 和自然人 預收的款項。代銷商品款按照實際發(fā)生額計量。 實行工效掛鉤工資制度的公司應在本科目下設“應付職工工資”和“工資儲備”二級明細科目。 公司可根據(jù)實際情況設置明細科目進行 本科目 的明細核算。 分配現(xiàn)金股利或利潤 集團公司控股或參股的子公司，根據(jù)董事會或股東大會審議通過的股利分配方案： 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 217 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務部 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：應付股利 如資產(chǎn)負債表日后，股東大會最終批準的年度利潤分配方案與提請批準的利潤分配方案不一致的，按兩者的差額，調(diào)整“利潤分配 —— 未分配利潤”和“應付股利”科目。 （ 2）接受應稅勞務，根據(jù)勞務合同及取得的增值稅專用發(fā)票： 借：主營業(yè)務成本、委托加工物資等 應交稅金 —— 應交增值稅 —— 進項稅額（增值稅 專用發(fā)票注明的稅 額） 貸：應付賬款等（應付的金額） 購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，根據(jù)經(jīng)授權(quán)批準取得的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證等： 借：物資采購等（買價減去按規(guī)定計算的進項稅額后的差額） 應交稅金 —— 應交增值稅 —— 進項稅額 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 219 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務部 貸：應付賬款等（應付的金額） 其中，進項稅額按購入產(chǎn)品的買價和規(guī)定的稅率計算的進項稅 額入賬。 如可以抵扣的進項稅額大于應納稅額而未完全抵扣，經(jīng)主管出口退稅的稅務機關(guān)批準，可予以退稅。 就地預交：是指成員企業(yè)根據(jù)《中華人民共 和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和有關(guān)政策規(guī)定，計算本企業(yè)每一納稅年度的應納稅所得額和應繳納的企業(yè)所得稅，并按照規(guī)定比例就地預交部分稅款，年終辦理年度清算。其全年實際繳納的所得稅稅款 ，應等于按規(guī)定比例就地預交的全部稅款。 本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的其他應交款項；期末如為借方余額，反映公司多交的其他應交款項。根據(jù)出租協(xié)議： 借：其他應付款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅金 —— 應交增值稅 ——銷項稅額 應交納的養(yǎng)老統(tǒng)籌保險，醫(yī)療保險 公司按規(guī)定計算出應交納的養(yǎng)老統(tǒng)籌保險、醫(yī)療保險： 借：管理費用、營業(yè)費用 貸：其他應付款 —— 養(yǎng)老統(tǒng)籌 保險、醫(yī)療保險 預提費用 本科目 核算公司按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息等。 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 236 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務部 企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈 根據(jù)捐贈協(xié)議及捐贈方提供的發(fā)票或資產(chǎn)的市場價值： 借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 年終結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn) 資產(chǎn)價值 年度終了，將接受捐贈資產(chǎn)價值減去應繳納所得稅后的差額，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 貸 ： 應交稅金 —— 應交所得稅 資本公積 其中， 應交稅金 —— 應交所得稅 按應交的所得稅 或彌補虧損后的差額計算應交的所得稅入賬， 資本公積 按 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的價值減去應交所得稅后的差額 入賬。 長期負債 長期負債，是指償還期在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。 以固定資產(chǎn)清償債務，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行相關(guān)業(yè)務的核算。如發(fā)行 1 年期及 1年期以下的短期債券， 可 另設 “應付短期債券 ”科目核算 。當可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股份 或資本時，按其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)；可轉(zhuǎn)換公司債券賬面價值與可轉(zhuǎn)換股份面值的差額，減去支付的現(xiàn)金后的余額，作為資本公積處理。 根據(jù)租賃協(xié)議： 借：在建工程或固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值較低者） 未確認融資費用 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 246 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務部 貸：長期應付款 —— 應付融資租賃款（最低租賃付款額） 租賃期滿，如合同規(guī)定將設備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司，應當進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“ 融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。 根據(jù)收回的債券，轉(zhuǎn)股公告書等文件： 借：應付債券 —— 債券面值（債券的面值） 應付債券 —— 應計利息（已計提的利息） 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 245 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務部 借或貸：應付債券 —— 債券溢、折價（未攤銷的溢、 折價） 貸：股本（股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額） 銀行存款（實際支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分） 資本公積 —— 股本溢價 長期應付款 本科目核算公司除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。 本科目按照發(fā)行債券的類型分別設置“ 債券面值 ”、“ 債券溢價 ”、“ 債券折價 ”、“ 應計利息 ”等二級明細科目，進行明細核算 。 （ 4） 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務，同時債權(quán)人支付部分現(xiàn)金時，應將接受的現(xiàn)金記入“銀行存款”等科目；按債務的賬面價值加上收到的現(xiàn)金后的金額與抵償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值的差額，按上述原則進行會計處理。長期借款的利息費用等，應當按照權(quán)責發(fā)生制原則的要求，按期預提計入所購建資產(chǎn)的成本 (即予以資本化 )或直接計入當期財務費用。核算公司各項預計的負債，包括對外提供擔保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟等很可能產(chǎn)生的負債。 本科目按費用種類設置明細科目，進行明細核算。 應交教育費附加 應納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額適用稅率 按規(guī)定計算應交納的教育費附加： 借：主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出 貸：其他 應交款 —— 應交教育費附加 應交礦產(chǎn)資源補償費 礦產(chǎn)資源補償費＝礦產(chǎn)品銷售收入費率開采回采率系數(shù) 公司銷售礦產(chǎn)品和對礦產(chǎn)品自行加工，按照有關(guān)規(guī)定，定期計算交納礦產(chǎn)資源補償費。 （ 7）年度終了后，成員企業(yè)應在規(guī)定時間內(nèi)，向所在地主管稅務機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及有關(guān)財務報告、財務會計報表，并繳足按規(guī)定的比例應就地預交的企業(yè)所得稅。 （ 2）成員企業(yè)就地預交企業(yè)所得稅的比例，除另有規(guī)定者外，一般為年度應納稅所得額的 60%。 應交消費稅 應稅消費品的銷售額 =含增值稅銷售額247。 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 220 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務部 （ 6）物資發(fā)生非正常損失，或改變用途時，進項稅額應相應轉(zhuǎn)出，根據(jù)財產(chǎn)處置批準文件或出庫單等： 借：待處理財產(chǎn)損溢、在建工程等 貸：應交稅金 —— 應交增值稅 —— 進項稅額轉(zhuǎn)出 （ 7）公司將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目，應視同銷售物資計算增值稅。 支付現(xiàn)金股利或利潤 經(jīng)授權(quán)批準支付股利后，根據(jù)規(guī)定的發(fā)放時間、金額，支票存根、銀行匯劃憑證等進行如下賬務處理： 借：應付股利 貸：現(xiàn)金、銀行存款 應交稅金 本科目核算公司在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤以及從事其他應稅項目，按照規(guī)定應向國家交納各種稅金，包括應交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅以及代扣代交的個人所得稅等。 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 216 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務部 提取福利費 按照實際發(fā)放給職工的工資總額，依據(jù)規(guī)定的比例提?。? 借：生產(chǎn)成本、營業(yè)費用、管理費用等 貸：應付福利費 支付 福利費 支付 的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福 利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等 ，根據(jù)規(guī)定的報銷比例及相關(guān)發(fā)票、工資匯總表等： 借：應付福利費 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付工資 應付股利 本科目核算公司經(jīng)董事會或股東大會 或類似權(quán)力機構(gòu) 決議確定分配的現(xiàn)金股利 或利潤 。 工資 計提及分配 月份終了，不實行工效掛鉤的企業(yè)根據(jù)各部門工資結(jié)算表和工資匯總表計提工資，實行工效掛鉤工資制度的公司應在集團公司批準的工資總額范圍內(nèi)計提： 借：生產(chǎn)成本、經(jīng)營費用、管理費用、在建工程等 貸：應付工資 —— 應付職工工資 支付職工工資 （ 1）根據(jù)工資匯總表及工資簽領單等： 借：應付工資 —— 應付職工工資 貸：現(xiàn)金或銀行存款等 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 214 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務部 （ 2） 代 墊的房租、家屬藥費、個人所得稅 等 各種款項 在工資中予以扣還，根據(jù)考勤記錄、工資匯總表，及工資簽領單等： 借：應付工資 —— 應付職工工資 貸： 其他應收款 應交稅金 —— 應交個人所得稅 （ 3）支付職工的住房補貼并按規(guī)定專戶存儲，根據(jù)工資匯總表，及工資簽領單等： 借：應付工資 —— 應付職工工資 貸：銀行存款 （ 4） 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領取的工資， 根據(jù)各發(fā)放公司交回財務會計部門的交款憑證： 借：現(xiàn)金 貸：其他應付款 工資結(jié)余的處理 對年終工資結(jié)余做如下賬務處理： 借：應付工資 —— 應付職工工資 貸：應付工資 —— 工資儲備 “工資 儲備”明細科目的年末余