【正文】 產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~反映在會(huì)計(jì)報(bào)表中，之后的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。報(bào)表總體上是否合理，如果不合理，說明其他八個(gè)一般審計(jì)目標(biāo)中一個(gè)或幾個(gè)存在問題。 分類 每個(gè)項(xiàng)目和每個(gè)賬戶記錄是否在會(huì)計(jì)報(bào)表中恰當(dāng)列示。 【答案】 D 3.（ 20xx 年多選題第 4 小題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)某股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能夠根據(jù) “ 估價(jià)或分?jǐn)?” 認(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有 ()。 要求： 假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被 L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定， L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？（根據(jù)表后列示的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)。請(qǐng)根據(jù)認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)和報(bào)表項(xiàng)目具體審計(jì)目標(biāo)的相互關(guān)系，在答題卷上所附表格的適當(dāng)位置填列： (1)與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定； (2)與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款各相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的英文大寫字母。 （ 2）在資產(chǎn)負(fù)債表日，會(huì)計(jì)記錄所反映的投資確實(shí)歸屬被審計(jì)單位。 C．檢查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)已進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。 G．將重大投資交易記錄與董事會(huì)會(huì)議記錄核對(duì)，確定所有交易均經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)。 （ 6）資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額正確。 D．檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單。 固定資產(chǎn) （ 8）被審計(jì)單位對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。 B．復(fù)核折舊費(fèi)用的計(jì)算，并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同以前年度一貫。 F．確定所有機(jī)器設(shè)備均已保險(xiǎn)。 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將不屬于本期的銷售收入列入了本期，被審計(jì)單位管理當(dāng)局違反的 “ 認(rèn)定 ” 屬于（） A． 存在或發(fā)生 B．完整性 C．估價(jià)或分?jǐn)?D．表達(dá)與披露 (二 )多項(xiàng)選擇題 1．下列各項(xiàng)中，屬于 “ 完整性 ” 認(rèn)定的是（） A．資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用 B．資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨包括了所有存貨交易結(jié)果 C．當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 24 頁(yè) 共 195 頁(yè) D．期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ()。 6．在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況包括（） A． 業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu) B．經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) C． 以前年度接受審計(jì)的情況 D．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織 (三 )判斷題 標(biāo)是通過審計(jì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，以說明會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 () 5．凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的資料，均應(yīng)屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。 2．審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量；審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常按照下列原則考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性： （ 1）從外部獨(dú)立的來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠； （ 2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠； （ 3） 直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠； （ 4）以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠； （ 5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。 8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用下列審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)： （ 1）檢查記錄或文件； （ 2）檢查有形資產(chǎn)； （ 3）觀察； （ 4）詢問； （ 5）函證； （ 6）重新計(jì)算； （ 7）重新執(zhí)行； （ 8）分析程序。 （ 3） 觀察 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序 觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，并且可能影響對(duì)相關(guān)人員從事活動(dòng)或執(zhí)行程序的真實(shí)情況的了解。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 29 頁(yè) 共 195 頁(yè) （ 5）函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了印證影響會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的賬戶余額或其他信息，以被審計(jì)單位的名義向第三方發(fā)出詢證函，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。 （二）四種審計(jì)證據(jù)的定義、獲取的方法、能證實(shí)的具體審計(jì)目標(biāo)（表 6— 1）、存在的局限性 實(shí)物證據(jù) （ 1）含義：實(shí)物證據(jù)是指通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。 （ 3）能證明的具體審計(jì)目標(biāo)（見表 6— 1），即：所有 9 個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)都可證明 （ 4）局限性 —— 不同來源的書面證據(jù)證明力不同 口頭證據(jù) （ 1）含義：口頭證據(jù)是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問進(jìn)行口 頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮成本效益原則。 （ 3）備查類工作底稿。若會(huì)計(jì)師事務(wù)所中止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，那么，其永久性檔案的保管年限與最近 1 年當(dāng)期檔案的保管年限相同。 ② 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時(shí)，可 查閱審計(jì)檔案。 怎樣進(jìn)行三級(jí)復(fù)核？ （ 1）項(xiàng)目經(jīng)理（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第一級(jí)復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核。 （ 3）主任會(huì)計(jì)師（或合伙人）復(fù)核是三級(jí)復(fù)核中的最后一級(jí)復(fù)核，又稱重點(diǎn)復(fù)核。 二．重要考題理解 1．（ 20xx 年單選題第 2 小題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（）。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 33 頁(yè) 共 195 頁(yè) 【答案】 C 5． (20xx 年單選題第 5 小題 )丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 D 公司于 20xx年 1 月 20 日簽訂的 1999 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，作為審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng) ()。 、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核 、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核 ，則其應(yīng)一并履行一、二級(jí)復(fù)核職責(zé)，確保三級(jí)復(fù)核制度得以。 【答案】 D 7.（ 20xx 年多選題第 3 小題）審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度是審計(jì)工作遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的重要保證。 20xx年 2月 15日 20xx年 2月 15日 20xx年 2月 15日 【答案】 D 3. (20xx 年單選題第 3 小題 )根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 6號(hào) —— 審計(jì)工作底稿》的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于泄漏被審計(jì)單位商業(yè)秘密的是 ()。 審計(jì)工作底稿復(fù)核的基本要求？ 審計(jì)工作底稿的復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的一項(xiàng)重要程序，一般說來，復(fù)核時(shí)應(yīng)做好下面幾項(xiàng)工作： （ 1）做好復(fù)核記錄； 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 32 頁(yè) 共 195 頁(yè) （ 2）復(fù)核人簽名和簽署日期； （ 3）書面表示復(fù)核意見； （ 4）督促編制人及時(shí)修改，完善審計(jì)工作底稿。 （ 2）部門經(jīng)理（或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）是三級(jí)復(fù)核制定中的第二級(jí)復(fù)核，稱為一般復(fù)核。 （五）審計(jì)工作底稿的形成方式及要求 → 計(jì)工作底稿十大基本要素 → 大基本結(jié)構(gòu)。 審計(jì)檔案的保密與調(diào)閱 （ 1）保密制度：對(duì)審計(jì)檔案妥善管理，以保證審計(jì)檔案的安全、完整。 審計(jì)檔案的分類 審計(jì)檔案按其使用期限的長(zhǎng)短和作用大小可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案 （ 1）永久性檔案 ① 定義：是指由那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)工作底稿所組成的審計(jì)檔案 ② 由哪些審計(jì)工作底稿組成？由綜合類工作底稿和備查類工作底稿。 （ 2）業(yè)務(wù)類工作底稿。 環(huán)境證據(jù) （ 1）含義：環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。 書面證據(jù) （ 1）含義：書面證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的各種以書面文件而形式的一類證據(jù)。 （ 7） 重新執(zhí)行 是指 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制重新獨(dú)立執(zhí)行。 知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲 悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與已獲悉信息存在重大差異的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)詢問結(jié)果考慮修改審計(jì)程序或追加審計(jì)程序。 檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記 錄或文件的來源和性質(zhì)。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 28 頁(yè) 共 195 頁(yè) 如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序予以解決。 4．在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮： （ 1）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)； （ 2）針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以獲取不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)； （ 3）與某項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 （ 11）確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在未決訴訟 （ 12）確定被審計(jì)單位已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 26 頁(yè) 共 195 頁(yè) 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 審計(jì)證據(jù) （ l）確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確 截止測(cè)試 書面證據(jù) （ 2）確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性 向被審計(jì)單位的債務(wù)人函證 書面證據(jù) （ 3）確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)是否存在 監(jiān)盤庫(kù)存票據(jù) 實(shí)物證據(jù) （ 4）確定被審計(jì)單位購(gòu)入固定資產(chǎn)的存在性 實(shí)地觀察固定資產(chǎn) 實(shí)物證據(jù) （ 5）確定被審計(jì)單位 資產(chǎn)負(fù)債表日存貨余額的準(zhǔn)確性 重新計(jì)算 書面證據(jù) （ 6）確定被審計(jì)單位借款利息計(jì)算是否正確 重新計(jì)算 書面證據(jù) （ 7）確定被審計(jì)單位投資的計(jì)價(jià)方法是否正確 重新計(jì)算 書面證據(jù) （ 8）確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)形資產(chǎn)是否存在 檢查有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料并實(shí)地觀察 書面證據(jù) （ 9）確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款是否確實(shí)存在 向被審計(jì)單位的往來銀行函證，審查余額調(diào)節(jié)表 書面證據(jù) （ 10）確定被審計(jì)單位是否存在超過評(píng)價(jià)期間的、可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，以及考慮這些事 項(xiàng)對(duì)管理當(dāng)局所作評(píng)價(jià)的影響。 () ，包括不僅應(yīng)提供審計(jì)所需的資料、積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問，而且在適當(dāng)?shù)牡胤竭€可代編工作底稿。 ()。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 23 頁(yè) 共 195 頁(yè) 審計(jì) 目標(biāo) （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） （ 5） （ 6） （ 7） （ 8） （ 9） （ 10） 審計(jì) 程序 【答案】 審計(jì) 目標(biāo) （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） （ 5） （ 6） （ 7） （ 8） （ 9） （ 10） 審計(jì) 程序 C F E B E C F D G B 三、練習(xí)題 (一 )單項(xiàng)選 擇題 ，會(huì)計(jì)部門在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。 D．審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù)。 （ 10）在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)量。 F．抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入正確的賬戶。 錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。 （ 5）在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對(duì)所有應(yīng)收賬款均具有法定收A．分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并同前期比較。 E．確定投資價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。 A．將投資項(xiàng)目各明細(xì)賬期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì)。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其英文大寫字母編號(hào)填列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。對(duì)每項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派 L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，并 將簽署審計(jì)報(bào)告。 二、重要考題理解 1. (20xx 年單選題第 4 小題 )甲公司將 20xx 年度