【正文】 督和檢查。其次實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)的整合；所謂的業(yè)務(wù)流程是指組織或部門為了實(shí)現(xiàn)特定結(jié)果所執(zhí)行的相關(guān)任務(wù)集合。首先，信息化戰(zhàn)略性計(jì)劃應(yīng)當(dāng)與公司的整體戰(zhàn)略緊密相關(guān)。網(wǎng)絡(luò)的目標(biāo)是支持系統(tǒng)集成和信息交流，起著關(guān)鍵的支撐性作用。只有建立這三級(jí)運(yùn)行良好的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，會(huì)計(jì)信息化技術(shù)才有了硬件載體的支持，有了實(shí)現(xiàn)良好溝通的可能性，從而改進(jìn) 企業(yè)的內(nèi)部控制體系。其次，要設(shè)置密碼保護(hù)，每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，對(duì)密碼進(jìn)行分組管理，避免使 用易破譯的密碼。會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個(gè)系統(tǒng)在正16 式投入運(yùn)營(yíng)之前，每個(gè)程序包都經(jīng)過合法的申請(qǐng)、測(cè)試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運(yùn)行或非法程序進(jìn)入系統(tǒng)。因此，我們應(yīng)采取一定的措施完善網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)相比之前的手工 會(huì)計(jì)系統(tǒng)，全面提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平和能力，具有非常明顯的優(yōu)勢(shì)，但由于其自身的特性，也會(huì)為企業(yè)增加各種之前所不曾遇到過的風(fēng)險(xiǎn)，加大了企業(yè)發(fā)生重大損失的可能性。會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了深刻的影響，由此引發(fā)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系呈現(xiàn) 出一些新的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)為：內(nèi)部控制環(huán)境的變化、內(nèi)部控制形式的變化、內(nèi)部控制重點(diǎn)的變化等等。第四，提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議，然后從會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的角度提出了一些具體措施，將為企業(yè)建立會(huì)計(jì)信息化 系統(tǒng)內(nèi)部控制制度提供有益的指導(dǎo)。會(huì)計(jì)信息化是推動(dòng)內(nèi)部控制進(jìn)行完善、革新的動(dòng)力，內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息化得以順利推行的保障，兩者是相輔相成，互相依存的。通過研究，本文主要得出以下結(jié)論：第一，會(huì)計(jì)信息化有其全面性、開放性、智能性、多元性等特性，這些特性表現(xiàn)為：報(bào)表體系的多元化、會(huì)計(jì)信息可靠性與相關(guān)性并重、事后與事前信息揭示并重等方面。 總之，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與完善，企業(yè)必須建立起安全、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，還應(yīng)注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，只有這樣，企業(yè)才能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，在會(huì)計(jì)信息化條件下建立起比較完善的內(nèi)部控制體系。第二，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行控制，包括：建立責(zé)任清晰的崗位分工體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作控制，操作控制具體包括對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制等，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的后期維護(hù)控制。 強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)，運(yùn)行和維護(hù)的控制 會(huì)計(jì) 工作流程是開發(fā)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的主要依據(jù)，揭示了會(huì)計(jì)信息的流轉(zhuǎn)過程，因而，在開發(fā)前期必須結(jié)合本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，詳細(xì)的繪制出會(huì)計(jì)工作流程圖，為系統(tǒng)開發(fā)服務(wù)。但是，智能化并不意味著企業(yè)可以放松對(duì)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的管理，必須配備思想、素質(zhì)過硬的人員負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的日常運(yùn)行和維護(hù)。第二級(jí)是企業(yè)外聯(lián)網(wǎng)，是連接企業(yè)及相關(guān)協(xié)作廠商之間的網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)企業(yè)之間的電子數(shù)據(jù)信息交換、電子轉(zhuǎn)賬、信息交流等，以提高溝通效率，縮短生產(chǎn)周期，降低采購成本。第三，通過內(nèi)部控制框架的構(gòu)建，完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的報(bào)告負(fù)責(zé)制度。最后加強(qiáng)軟硬件與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制。 建立良好的控制活動(dòng) 建立良好的控制活動(dòng)應(yīng)該從以下兩方面實(shí)施。如果企業(yè)沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，那么就要承擔(dān)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)故障的代價(jià)，為企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理帶來巨大損失。完善內(nèi)部審計(jì)要做到：要明確審計(jì)目標(biāo)，擴(kuò)大審計(jì)范圍；改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序；再次，要完善公司組織控制結(jié)構(gòu)；14 還要 重塑企業(yè)文化氛圍，建立切實(shí)可行的激勵(lì)政策，重視員工的作用。 4．完善 內(nèi)部控制的建議 及 措施 針對(duì) 會(huì)計(jì)信息化條件下內(nèi)部控制面臨的種種問題，要解決這些問題，必須從改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制入手，防范問題的發(fā)生。 會(huì)計(jì)核算范圍擴(kuò)大 會(huì)計(jì)信息化技術(shù) 的運(yùn)用使會(huì)計(jì)部門的組成人員結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，由原來的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員和計(jì)算機(jī)操作員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等組成。另外， 電磁介質(zhì)易受損壞，所以會(huì)計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。第三，計(jì)算機(jī)病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。 網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)開放的環(huán)境，置于該環(huán)境中的各種服務(wù)器上的信息在理論上都是可以被訪問到的。例如：業(yè)務(wù)人員被客戶收買，非法取得他人口令等。 在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到形成相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)信息，所經(jīng)歷的每個(gè)環(huán)節(jié)都要求具有相應(yīng)管理權(quán)限的人員簽 字或蓋章，簽名或蓋章的仿造具有12 一定的難度。會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的應(yīng)用，對(duì)企業(yè)的管理產(chǎn) 生了很大影響，改變了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、作業(yè)管理流程及人力資源政策，在帶給企業(yè)高效、便捷的同時(shí)，也使企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了不少問題。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的失效和崩潰，商業(yè)秘密等重要數(shù)據(jù)的丟失、泄漏都將給企業(yè)帶來巨大的損失。在這個(gè)過程中，會(huì)計(jì)信息化必然受到各方面因素的影響。當(dāng)然，企業(yè)已有內(nèi)部控制的薄弱并不能夠成為企業(yè)拒絕會(huì)計(jì)信息化的理由。管理層制定的會(huì)計(jì)信息化戰(zhàn)略又來源于其對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)，以及管理層對(duì)企業(yè)整體行業(yè)狀況及自身經(jīng)營(yíng)狀況的宏觀把握和其對(duì)會(huì)計(jì)信息化有利于企業(yè)改進(jìn)完善內(nèi)部控制和其他管理的認(rèn)識(shí)程度。在企業(yè)今后的建設(shè)發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)要特別注意開發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)與管理軟件，只有這樣才能夠逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)。企業(yè)的人事選聘程序與制度會(huì)對(duì)企業(yè)能否引進(jìn)素質(zhì)較高的員工來進(jìn)行內(nèi)控制度的執(zhí)行產(chǎn)生極大的影響，從這一層面上來說，企業(yè)的人力資源管理部門應(yīng)當(dāng)積極采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)高素質(zhì)人才的引進(jìn)工作。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性的制定一些激勵(lì)措施，對(duì)于那些嚴(yán)格遵照企業(yè)內(nèi)部控制制度的員工給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)以及榮譽(yù)表揚(yáng)，對(duì)于那些不遵照企業(yè)內(nèi)部控制制度的員工給予一定的物質(zhì)懲罰以及內(nèi)部通報(bào)等。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核 查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。內(nèi)部控制監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)不足，再加上缺少完整的內(nèi)部審計(jì)線索，加大了內(nèi)部控制監(jiān)督的難度。 對(duì)監(jiān)督的影響 大幅提升。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)引入了全面現(xiàn)代化管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息的高度集中，可大大拓寬其管理幅度。軟件風(fēng)險(xiǎn)主要指應(yīng)用軟件時(shí)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與防范，規(guī)避作業(yè)流程和信息系統(tǒng)的新風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)免受危害，加大了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍。會(huì)計(jì)信息化為企業(yè)內(nèi)外部治 理機(jī)制的完善提供了便利，而良好的治理機(jī)制為內(nèi)部控制提供了良好的基礎(chǔ)。信息時(shí)代告訴變化的市場(chǎng)需求要求企業(yè)能夠快速做出反映。會(huì)計(jì)信息化技術(shù)引進(jìn)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算環(huán)境將發(fā)生很大的變化，會(huì)計(jì)部門的組成人員從原來由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。 會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響 7 企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)信息化的過程也是一個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造的過程。 （ 4）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，能加快企業(yè)信息化建設(shè)，提高企業(yè)科學(xué)管理水平。會(huì)計(jì)信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)。 （ 2）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，能改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái) 務(wù)是企業(yè)的命脈。在我國(guó)加 入世界貿(mào)易組織和世界經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，更加要求各個(gè)企業(yè)逐步建立符合國(guó)際全球化的內(nèi)部控制系統(tǒng)。 企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)內(nèi)部控制 是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，它是在早期內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，伴隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理，對(duì)外滿足社會(huì)需要而不斷豐富和發(fā)展的 。但實(shí)際上，會(huì)計(jì)信息的計(jì)量并非只能具有單一屬性，其信息揭示也并非只局限于報(bào)表的方式。如果我們根據(jù)電子計(jì)算機(jī)具有隨機(jī)寄存的特性來重新設(shè)計(jì)和構(gòu)造一個(gè)新的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，那么這個(gè)系統(tǒng)將能夠完成多重信息處理的功能，從而 使會(huì)計(jì)報(bào)表體系及其所提供的信息屬性具有多元化的特性。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的主要產(chǎn)出，它所提供信息的種類、數(shù)量和質(zhì)量與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)有著密不可分的內(nèi)在聯(lián)系。與此同時(shí)，工業(yè)時(shí)代的企業(yè)組織所具有的垂直控制也為這一前提提供了所必須的外部環(huán)境?，F(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展，使得信息生產(chǎn)成本大幅度下降，而且在隨機(jī)寄存功能的支持下，每次會(huì)計(jì)信息揭示也不再