應(yīng)收賬款案例匯總(文件)
【正文】 的成長性也較差，略低于該股所在行業(yè)的平均值。由圖表可以看出中國遠洋控股有限公司償債能力較好，高于所有上市公司的平均值。 應(yīng)應(yīng)收賬款平均賬齡=[∑（某筆應(yīng)收賬款余額）* 該筆應(yīng)收賬款欠款天數(shù)]/全部應(yīng)收賬款欠款余額 銷貨款回收平均天數(shù)=[∑（某筆收回的銷貨款）* 該筆銷貨款回收天數(shù)]/本期收回的全部銷貨款通過上表的數(shù)據(jù)我們可以發(fā)現(xiàn)中國遠洋的應(yīng)收賬款基本是在一年以內(nèi)的短期借款，并且通過表中三個時間段的比較我們也不難發(fā)現(xiàn)，09到10年短期借款的比例有所上升，但是比例還不是很高，這就說明公司的收賬政策還有待加強。2008年天津保稅區(qū)財政收入繼續(xù)增長，財政實力仍然較強； 中國遠洋控股有限公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率如下圖所示四、公司應(yīng)收賬款的管理與控制措施 ，強化業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的信用風(fēng)險管理建立信用評估的機制和管理機制的核心有兩個：一個是客戶資信評估，另一個是客戶信息管理。銷售獲現(xiàn)率各業(yè)務(wù)部門是應(yīng)收賬款的責(zé)任單位，負責(zé)本單位應(yīng)收賬款的直接管理。五、總結(jié)概括應(yīng)收賬款的管理屬于企業(yè)現(xiàn)金流量管理體系的重要內(nèi)容，其管理的效率效果在很大程度上影響著企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的順暢與否在企業(yè)財務(wù)管理過程中尤其值得關(guān)注。 通過建立合理的考評指標(biāo)體系和 內(nèi)控體系，有效地管理公司的應(yīng)收賬款，保證資產(chǎn)的安全性和收益性。 二、數(shù)據(jù)的采集與分析 按照F先生的指示，相關(guān)工作人員開始進行資料的搜集，并開始擬訂收賬政策。 通過資料的搜集，相關(guān)人員對XYZ公司的基本情況作出總結(jié)呈交給了F先生。兩家公司之間從1998年至今，不斷地有業(yè)務(wù)往來。XYZ公司與本公司之間較大數(shù)額交易的付款歷史資料如下表： 截止:2001年1月31日交易發(fā)生時間 交易金額（萬元） 付款時間 超過信用期天數(shù) 501020234025203035453065307525901511015至今未還 230 10至今未還 16515至今未還 105通過對XYZ公司與本公司之間較大數(shù)額交易的付款歷史資料的分析，ABC公司發(fā)現(xiàn)XYZ公司自成立之日起，該公司的經(jīng)營狀況、資金周轉(zhuǎn)情況就不算良好，近期更是走下坡路。 通過這些指標(biāo)的計算，ABC公司對XYZ公司的財務(wù)和經(jīng)營狀況大體上得出如下結(jié)論：（1）流動比率較低，說明該公司償債能力較差，流動負債籌資數(shù)額偏高；速動比率過低，說明該公司利用速動資產(chǎn)償還債務(wù)的能力更差，也說明流動資產(chǎn)中存貨、待攤費用所占比重大，而待攤費用的主要內(nèi)容是該公司的房租費用，因而償債價值低，那么存貨的周轉(zhuǎn)變現(xiàn)情況則起到了至關(guān)重要的作用；（2）存貨周轉(zhuǎn)率較低，反映出存貨的周轉(zhuǎn)期間較長，周轉(zhuǎn)速度慢，有積壓現(xiàn)象；而存貨變現(xiàn)速度緩慢導(dǎo)致了其償債能力低下；（3）銷售利潤率為20%，說明該公司從主營業(yè)務(wù)中可以獲利，但凈利潤為負數(shù)，則反映出公司的費用支出過大，主營業(yè)務(wù)利潤不足以彌補大額的費用，導(dǎo)致虧損。面對這種新情況，F(xiàn)先生決定先暫?？铐椀拇呤眨暫喜⒔Y(jié)果再定方案。 案例四、金力公司應(yīng)收賬款及存貨管理案例金查爾及李山模兩位先生，于1968年從俄亥俄州大學(xué)獲得電腦科學(xué)高級學(xué)位后，不久即籌集資金成立了電腦公司。負債的利率為10%，因此，平均負債余額，1984年為900萬美元，1985年為2 500萬美元，1986年為5 000萬美元。金查爾和李山模兩人沒有資金投資到公司，由于擔(dān)心失掉公司控制權(quán)，又不愿意出售額外股份給外人（他們兩人目前擁有55%的股份，其余之股份為一機構(gòu)投資人持有）。該公司銷貨條件為“2/10，net 60”， 約半數(shù)的顧客享受折扣，但有許多未享受折扣的顧客，延遲付款。銷售情況在該年相當(dāng)平穩(wěn)，沒有顯著的季節(jié)變動。最好的方法是編制預(yù)估的1986年損益表，顯示如果該年實施一套新政策，會有什么情況？如果這種“向后推估的分析”有用，那么必須分析進一步的情況。如果這些改變措施，在1986年實施，那么很可能引起下列變化：1． 銷售毛額僅為9 800萬美元，而非10 000萬美元。5．享受折扣顧客之百分比由50%增加到80%。權(quán)益報酬率（ROE）定義為1986年凈利除以1985年12月31日的權(quán)益。要確定把這些變動加到問題1所編制的預(yù)估報表上。（4）如果你決定應(yīng)采用新政策，那么繼續(xù)討論新政策實際上應(yīng)如何執(zhí)行。ROE定義為1986年凈利除以1985年12月31日權(quán)益。利用EOQ模式加上2 000單位安全量為基礎(chǔ)，來決定最適存貨水準(zhǔn)。要回答本問題，首先要假定在1986年實施新信用政策情況下，編制預(yù)估之損益表。3．信用部門成本增加至100萬美元。2． 公司可利用較高的信用標(biāo)準(zhǔn)。儲存存貨的成本估計為30%；這么高的比率，是由于高科技產(chǎn)品如電腦陳舊的耗費很大。該公司制造幾種不同形式的電腦，但售價為5 000美元，銷貨成本約為4 000美元。股東中沒有一人曾接受財務(wù)訓(xùn)練，故公司營運之財務(wù)方面要依賴會計師來處理。該公司過去的成長一向利用保留盈余、長期負債及短期負債融資。金先生及李先生是具有敏銳行銷眼光的工程師，所以，公司所生產(chǎn)之產(chǎn)品極佳，銷路很好，而擴張迅速。 2．對于逾期付款的客戶，特別是逾期時間較長的客戶，應(yīng)搜集相關(guān)信息，分析其發(fā)生拖欠情況的頻率，發(fā)生拖欠情況的原因，對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質(zhì)的客戶，應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出不同收賬政策和方案。 經(jīng)過上述分析，ABC公司決定（1）停止對XYZ公司提供賒銷（2）委派專人與其進行當(dāng)面洽談，如果仍無效果，必要時可提請有關(guān)部門仲裁或提請訴訟。有關(guān)財務(wù)報表資料如下。1999年以來，XYZ公司付款狀況開始出現(xiàn)下滑的態(tài)勢，拖延欠款的時間逐漸延長，而且每次對其采取催交政策都發(fā)現(xiàn)，XYZ公司不按期支付
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