【正文】 －－全面推行價(jià)值管理 財(cái)務(wù)管理人員的工作重心由傳統(tǒng)會計(jì)核算、編制報(bào)表及財(cái)務(wù)監(jiān)控等轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值管理。 在年度預(yù)算前提條件發(fā)生重大變化時(shí) ， 提出年度預(yù)算調(diào)整方案 。 83 公司預(yù)算辦公室職能： 根據(jù)公司預(yù)算管理決策層的要求 ， 具體組織公司年度預(yù)算 、滾動預(yù)算編制等日常事務(wù) 。 五、預(yù)算的保證體系 82 寶鋼的預(yù)算組織體系 股東大會：審議 、 批準(zhǔn)公司年度預(yù)算 預(yù)算管理決策層 機(jī)構(gòu)： 公司預(yù)算委員會 成員： 對預(yù)算管理負(fù)有責(zé)任的公司領(lǐng)導(dǎo) 職能： 審定 、 簽發(fā)預(yù)算管理制度；提出公司預(yù)算管理發(fā)展方向及改進(jìn)要求；確定年度預(yù)算編制的重大前提條件和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)；審核公司年度預(yù)算；聽取預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理工作進(jìn)展的匯報(bào) ， 作出預(yù)算管理改進(jìn)和完善等決定；預(yù)算評價(jià)和激勵(lì) 。 ? 管理控制 ： 全員參與的預(yù)算本身是一種激勵(lì)機(jī)制，可實(shí)現(xiàn)二級部門對基層的控制。 全面預(yù)算管理框架 預(yù)算分析 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 公司各二級部門均是價(jià)值中心。 －－長計(jì)劃、短安排的做法，使預(yù)算適時(shí)反映實(shí)際情況，增強(qiáng)預(yù)算的指導(dǎo)作用。 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 66 價(jià)值驅(qū)動分析 每 股 盈 余 凈資產(chǎn)報(bào)酬率 每股凈資產(chǎn) 銷售凈利率 凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 凈利潤 銷售收入 凈資產(chǎn) 銷售成本 期間費(fèi)用 投資收益 所 得 稅 ……… = 銷售部 (銷售價(jià)格和產(chǎn)品結(jié)構(gòu) ) 制造成本 各廠、部 采購部、制造部等 銷售部、財(cái)會處 成本處 資產(chǎn)總額 負(fù)債 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 67 價(jià)值驅(qū)動分析－－以寶鋼某分廠為例 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 合 格 品 產(chǎn) 量 降 級 品 產(chǎn) 量 一次檢驗(yàn)合格 品產(chǎn)量 臨時(shí)封鎖合格 品產(chǎn)量 返修后的合格 品產(chǎn)量 產(chǎn)能 主 軋 線 合 格 品 產(chǎn) 量 因停機(jī) 引起的 產(chǎn)量損失 因軋制 速度降 低引起 的產(chǎn)量 損失 因質(zhì)量 引起的 產(chǎn)量損 失 理論小時(shí)產(chǎn)量 停 機(jī) 時(shí) 間 計(jì)劃停 機(jī)時(shí)間 非計(jì)劃停 機(jī)時(shí)間 定修 時(shí)間 生產(chǎn) 調(diào)整 時(shí)間 速度損失 運(yùn)行時(shí)間 理論小時(shí)產(chǎn)量 實(shí)際小時(shí)產(chǎn)量 因返修引起的產(chǎn)量損失 因降級引起的產(chǎn)量損失 因判廢引起的產(chǎn)量損失 ＋ ＋ ＋ － － － 某 分 廠 產(chǎn) 量 ＋ ＋ － ＋ ＋ 合格品產(chǎn)量降級品產(chǎn)量產(chǎn)能主軋線合格品產(chǎn)量因停機(jī)引起的產(chǎn)量損失因軋制速度降低引起的產(chǎn)量損失因質(zhì)量引起的產(chǎn)量損失理論小時(shí)產(chǎn)量停機(jī)時(shí)間計(jì)劃停機(jī)時(shí)間非計(jì)劃停機(jī)時(shí)間定修時(shí)間生產(chǎn)調(diào)整時(shí)間速度損失運(yùn)行時(shí)間理論小時(shí)產(chǎn)量實(shí)際小時(shí)產(chǎn)量因返修引起的產(chǎn)量損失因降級引起的產(chǎn)量損失因判廢引起的產(chǎn)量損失＋＋＋－－－某分廠產(chǎn)量 ＋ ＋ －＋ ＋ 總預(yù)算 與分預(yù) 算間、 各預(yù)算 內(nèi)有較 大彈性 預(yù)算追加、調(diào)整 滾動預(yù)算制度 強(qiáng)調(diào) 剛性 控制 柔性 控制 為主體 預(yù)算控制模式 對預(yù)算 指標(biāo)分 解、落 實(shí)責(zé)任 指標(biāo) 全面預(yù)算管理框架 預(yù)算控制與調(diào)整 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 全面預(yù)算管理框架 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 預(yù)算調(diào)整： 是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置變化、核算方式改變等原因，使得某些預(yù)算指標(biāo)需在預(yù)算項(xiàng)目間進(jìn)行重新分配、歸并或修正預(yù)算指標(biāo)，從而對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過程，即預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是預(yù)算內(nèi)調(diào)整。當(dāng)然這需要預(yù)算信息系統(tǒng)的支持。 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的發(fā)展 9672整體產(chǎn)銷系統(tǒng)（存貨系統(tǒng)、出廠、銷售） 其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)（運(yùn)輸、能源、設(shè)備） 9672財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) （成本會計(jì)、普通會計(jì)） 財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)倉庫 （標(biāo)準(zhǔn)維護(hù)、財(cái)務(wù)成本分析、產(chǎn)品盈利能力分析） 數(shù)據(jù) 信息 知識 三、全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 預(yù)算管理循環(huán) 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)閉環(huán)，是有效發(fā)揮預(yù)算職能的保證。 ?會計(jì)資料就源歸集，實(shí)時(shí)自動拋帳，物流與資金流一致。 板坯存貨、鋼錠存貨、方管坯存貨、熱冷軋?jiān)谥破反尕洝? 熱冷軋成品存貨、準(zhǔn)發(fā)系統(tǒng)及有關(guān)爐次信息。 在采購付款上樹立了寶鋼規(guī)范、守諾誠信的卓越信譽(yù) 53 強(qiáng)化營運(yùn)資金管理，降低營運(yùn)周期 降低貨幣資金存量占用，提高資金使用效率； 建立系列管理制度，提高流動資金周轉(zhuǎn)速度； 引入規(guī)模票據(jù)貼現(xiàn)和采購出票付款，擴(kuò)大企業(yè)自身商業(yè)信用，加速營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)。 42 ① 、 經(jīng)營預(yù)算－運(yùn)營預(yù)算 運(yùn)營預(yù)算 采 購 業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 銷 售 業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 生 產(chǎn) 組 織 預(yù) 算 其 他 業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 面向部門 管理控制 產(chǎn)品盈利能力預(yù)算 用 戶 貢 獻(xiàn) 預(yù) 算 采 購 物 化 成 本 預(yù) 算 質(zhì) 量 成 本 預(yù) 算 決策控制 面向流程 事 故 成 本 全面預(yù)算管理框架 單位：萬元 事故成本分析 主作業(yè)線名稱 故障時(shí)間 （小時(shí)） 工序小時(shí)產(chǎn)量 （噸 /小時(shí)） 產(chǎn)能損失 （噸） 單位產(chǎn)能損失 （元 /噸） 單位時(shí)間損失 （萬元 /小時(shí)） 故障成本 （萬元） 工序 A 工序 B* 工序 C 工序 D* 工序 E 工序 F 工序 G 工序 H 合計(jì)（全部） 合計(jì)（瓶頸工序 *） 單位 :萬元 質(zhì)量成本分析 序號 項(xiàng)目名稱 費(fèi)用總額 比例 占銷售額比率 單位產(chǎn)品費(fèi)用 備注 一 內(nèi)部故障成本 1 產(chǎn)品內(nèi)部報(bào)廢損失費(fèi)用 367 % 2 產(chǎn)品內(nèi)部報(bào)次損失費(fèi)用 554 % 3 產(chǎn)品內(nèi)部降級損失費(fèi)用 2,340 % 4 產(chǎn)品內(nèi)部返修費(fèi)用 595 % 小計(jì) 3,858 % % 、 二 外部故障成本 1 質(zhì)量異議費(fèi)用 94 % 2 質(zhì)量保修費(fèi)用 小計(jì) 94 % % 三 鑒定成本 1 質(zhì)檢站費(fèi)用 371 %