【正文】 應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船使用稅） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 稅金退回處理 ? P64（三） 退回的所得稅 ?“所得稅” 退回的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 ?“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加” /“其他業(yè)務(wù)支出” 退回的增值稅 ?“營(yíng)業(yè)外收入” 上述處理在實(shí)際收到時(shí)處理 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 其他應(yīng)交款 ? P64 ? 核算小企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、 住房公積金 ? 按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 其他應(yīng)付款 ? P65 ? 核算小企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 預(yù)提費(fèi)用 ? P65 ? 核算小企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息等 ? 預(yù)提時(shí) ?借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目 ? 實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。內(nèi)銷(xiāo)量為 3噸，內(nèi)銷(xiāo)金額 600 000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額 102 000元。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)本科目核算 ? P56四、月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配： （一）生產(chǎn)、管理部門(mén)的人員工資，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)等研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 ? P52二（五）購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本，并作為無(wú)形資產(chǎn)核算，待該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 無(wú)形資產(chǎn) ? P53三（六）出租無(wú)形資產(chǎn)收入 ?“其他業(yè)務(wù)收入”、支出 ?“其他業(yè)務(wù)支出” ? P53三（七）出售無(wú)形資產(chǎn)凈收入 ?“營(yíng)業(yè)外收入”、凈損失 ?“營(yíng)業(yè)外支出” ? P53四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)原則：合同年限、法律年限、10年。剩余的工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)的存貨，可以抵扣包含的進(jìn)行稅額。 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 累計(jì)折舊 ? 行業(yè)制度：凈殘值率 3％～ 5％，外商 10％ ? 稅法： 折舊范圍：土地建筑物以外的未使用不需用固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊 折舊方法：直線法。 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? P41三（一）、取得成本全部?jī)r(jià)款（含稅費(fèi)）－應(yīng)收股息（實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ） （聯(lián)想短期投資的取得成本） ? 購(gòu)入處理：） （聯(lián)想短期投資的購(gòu)入處理） Dr 長(zhǎng)期股權(quán)投資 （應(yīng)收股息） Cr 銀行存款 /其他貨幣資金 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本法 ? 成本法，指投資按投資成本計(jì)價(jià)的方法 ? P41四（一）除追加或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)當(dāng)保持不變 ? P41四（二）宣告發(fā)放時(shí)確認(rèn)投資收益（ Dr 應(yīng)收股息 Cr 投資收益），收到時(shí) （ Dr 銀行存款 Cr 應(yīng)收股息） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本法舉例 ? C公司股份 10萬(wàn)股（占 C公司有表決權(quán)資本的 3％），每股價(jià)格 ，另支付相關(guān)稅費(fèi)6400元，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。此時(shí)市價(jià)為 110萬(wàn)，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 Dr 投資收益 Cr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 所得稅納稅調(diào)整： ，按稅率差補(bǔ)稅， 價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除 10萬(wàn)股，每股價(jià)格 123萬(wàn) Dr 銀行存款 123 萬(wàn) Cr短期投資 投資收益 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? P40：原在“長(zhǎng)期投資”核算 ? 核算小企業(yè)投出的期限在 1年以上（不含 1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等 ? P40二小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視對(duì)被投資單位的影響程度，分別采用 成本法或權(quán)益法 核算 （ 20％） ? 成本法，指投資按投資成本計(jì)價(jià)的方法。 ? 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備＝當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額－本科目的貸方余額 ? 當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取跌價(jià)準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資總市價(jià)高于總成本，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。出售短期投資所獲得的價(jià)款，減去短期投資的賬面價(jià)值以及尚未收到的已記入“應(yīng)收股息”科目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益（按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目 ）。對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按 存貨類(lèi)別 合并計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值 ? P39四、計(jì)提情況（一）－（五） ? 計(jì)提處理：計(jì)算出存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)按該差額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目 （如某存貨可變現(xiàn)凈值為 96萬(wàn)，成本 100萬(wàn)，則 Dr 管理費(fèi)用 4萬(wàn) Cr 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4萬(wàn)） ；如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，其價(jià)值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目 （ 如某存貨可變現(xiàn)凈值為 96萬(wàn)，成本 100萬(wàn)，原已計(jì)提準(zhǔn)備 10萬(wàn)，則 Dr存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6萬(wàn) Cr 管理費(fèi)用 6萬(wàn) ）；轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)以原計(jì)提的金額為限 （ 如某存貨可變現(xiàn)凈值為 102萬(wàn)，成本 100萬(wàn)，原已計(jì)提準(zhǔn)備 10萬(wàn)，則 Dr存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10萬(wàn) Cr 管理費(fèi)用 10萬(wàn) ） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? 除 債務(wù)重組和非貨幣性交易 等以外，小企業(yè)售出商品時(shí)可不結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，待期末時(shí)一并進(jìn)行調(diào)整 ? 稅法差異：企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷(xiāo)的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－舉例 ? 2022年末某存貨成本 100萬(wàn)，可變現(xiàn)凈值 90萬(wàn)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10萬(wàn) Dr 管理費(fèi)用 10萬(wàn) Cr 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10萬(wàn) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額 10萬(wàn) ? 2022年末可變現(xiàn)凈值 85萬(wàn)，補(bǔ)提（ 100－ 85）－ 10＝ 5萬(wàn) Dr 管理費(fèi)用 5萬(wàn) Cr 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5萬(wàn) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額 5萬(wàn) ? 2022年末，可變現(xiàn)凈值 97萬(wàn)，應(yīng)沖回（ 100－ 97）－ 15＝12萬(wàn) Dr 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12萬(wàn) Cr 管理費(fèi)用 12萬(wàn) 調(diào)減應(yīng)納稅所得額 12萬(wàn) ? 2022年末，可變現(xiàn)凈值 102萬(wàn)，應(yīng)沖回 3萬(wàn)。 收回 20萬(wàn)： Dr 應(yīng)收賬款 20萬(wàn) Cr 壞帳準(zhǔn)備 20萬(wàn) Dr 銀行存款 20萬(wàn) Cr 應(yīng)收賬款 20萬(wàn) 思考： Dr 銀行存款 20萬(wàn) Cr 壞帳準(zhǔn)備 20萬(wàn) ??? 發(fā)生壞帳 40萬(wàn) : Dr 壞帳準(zhǔn)備 20萬(wàn) Cr 應(yīng)收賬款 20萬(wàn) 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備－舉例 ? (2)2022年末余額應(yīng)收賬款 800萬(wàn)（應(yīng)收關(guān)聯(lián)方 100萬(wàn)），其他應(yīng)收款 100萬(wàn)。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。 ? P23（五） ，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 現(xiàn)金 ? P12 ? P13三、（二）因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 ? 資產(chǎn)特征： ? 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益：“待處理財(cái)產(chǎn)”不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。 ，可以增設(shè)“受托代銷(xiāo)商品”、“代銷(xiāo)商品款”科目。 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 ? 綜合性和統(tǒng)一性：跨行業(yè) ? 細(xì)致、規(guī)范：規(guī)定了主要的二級(jí)明細(xì)科目和三級(jí)明細(xì)科目：如應(yīng)交稅金 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－資產(chǎn)類(lèi)（ 1） ? 1 1001現(xiàn)金 2 1002銀行存款 3 1009其他貨幣資金 （取消“在途貨幣資金”明細(xì)） 100901外埠存款 100902銀行本票存款 100903銀行匯票存款 100904信用卡存款 （新增） 100905信用證保證金存款 100906存出投資款 （新增） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－資產(chǎn)類(lèi)（ 2） ? 4 1101短期投資 （核算方法有變，內(nèi)容不變） 110101股票 110102債券 110103基金 ? 110110其他 5 1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 （新增，短期投資備抵科目） 6 1111應(yīng)收票據(jù) （核算方法有變） 7 1121應(yīng)收股息 （新增：應(yīng)收股利和應(yīng)收利息） 8 1131應(yīng)收賬款 9 1133其他應(yīng)收款 （可計(jì)提壞帳準(zhǔn)備） 10 1141壞賬準(zhǔn)備 （計(jì)提范圍，方法，比例合理確定） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－資產(chǎn)類(lèi)（ 3） ? 11 1201在途物資 （原“在途材料”） 12 1211材料 （“原材料”和“包裝物”） 13 1231低值易耗品 （較少可以并入“材料”） 14 1243庫(kù)存商品 （原“產(chǎn)成本”） 15 1244商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) （“售價(jià)法”） 16 1251委托加工物資 （原“委托加工材料”） 17 1261委托代銷(xiāo)商品 （新增） 18 1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （新增，存貨類(lèi)科目的備抵科目） 19 1301待攤費(fèi)用 （核算內(nèi)容減少） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－資產(chǎn)類(lèi)（ 4） ? 20 1401長(zhǎng)期股權(quán)投資 （原“長(zhǎng)期投資”） 140101股票投資 （原“長(zhǎng)期投資－股票投資”） 140102其他股權(quán)投資 （原“長(zhǎng)期投資－其他投資”） 21 1402長(zhǎng)期債權(quán)投資 （原“長(zhǎng)期投資”） 140201債券投資 （原“長(zhǎng)期投資－債券投資”） 140202其他債權(quán)投資 22 1501固定資產(chǎn) 23 1502累計(jì)折舊 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－資產(chǎn)類(lèi)（ 5） ? 24 1601工程物資 （原“在建工程－工程物資”） 25 1603在建工程 （剔除“工程物資”） 160301建筑工程 160302安裝工程 160303技術(shù)改造工程 160304其他支出 26 1701固定資產(chǎn)清理 27 1801無(wú)形資產(chǎn) 28 1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （新增，取消原“遞延資產(chǎn)科目”） ? 取消“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，不符合資產(chǎn)定義 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－負(fù)債類(lèi)（ 1） ? 29 2101短期借款 30 2111應(yīng)付票據(jù) （核算方法有變） 31 2121應(yīng)付賬款 32 2151應(yīng)付工資 33 2153應(yīng)付福利費(fèi) 34 2161應(yīng)付利潤(rùn) 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－負(fù)債類(lèi)（ 2） 35 2171應(yīng)交稅金 （取消幾個(gè)明細(xì)） 217101應(yīng)交增值稅 21710101進(jìn)項(xiàng)稅額 21710102已交稅金 21710103減免稅款 21710104出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額 21710105轉(zhuǎn)出未交增值稅