【正文】 （一）銷售收入的內(nèi)容：銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務收入。交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實現(xiàn)。自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設、對外投資或作為固定資產(chǎn)時，不確認銷售收入，但應比較同類產(chǎn)品的售價計算應交增值稅及消費稅。利潤的預測和分析要加強對利潤的預測與分析，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，經(jīng)濟責任制方案及市場等情況，結合實際搞好年、季利潤的預測，編制利潤計劃，確定目標利潤，并按月、季、年考核成績，分析利潤完成情況，通過與目標計劃等對比、分析，發(fā)現(xiàn)問題，即使糾正，確保利潤的實現(xiàn)。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。④賠償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。③其他按規(guī)定應分配和未分配的利潤。財務情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，利潤實現(xiàn)和分配，資金增減和周轉(zhuǎn)。計算公式：銷售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷售凈收入100%其中產(chǎn)品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。計算公式：資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額%其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值資產(chǎn)負債表：用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式：速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債100%其中：流動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)—存貨應收帳款周轉(zhuǎn)率：也稱收帳比率，用于衡量公司應收帳款周轉(zhuǎn)快慢。計算公式：社會積累率=上交國家財政總額/企業(yè)社會貢獻總額100%上交國家財政總額：包括應交增值稅，應交消費稅及附加，應交所得稅及其他稅收等。公司將財務報表作為企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，切實抓細抓好，不斷提高報表質(zhì)量，適應管理的要求，用以知道經(jīng)營管理工作。下面我講幾點意見，供大家參考。因此，財政部20xx年4月17日發(fā)布實施的《小企業(yè)會計制度》，對于進一步貫徹《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)財務會計報告條例》，整頓和規(guī)范會計工作秩序，規(guī)范小企業(yè)會計行為，促進小企業(yè)的健康發(fā)展，具有非常重要的現(xiàn)實意義。各縣區(qū)財政部門應將此次培訓納入會計人員繼續(xù)教育內(nèi)容，是廣大小企業(yè)會計人員全面了解制度的內(nèi)容，掌握制度的方法。市財政局將把這次新制度培訓和政策銜接規(guī)定的實施情況作為會計管理的主要內(nèi)容之一進行考核。使用說明本表依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條設置。(2)折舊方法：包括直線折舊法(平均年限法、工作量法)、加速折舊法(雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、盤算法、重置法、償債基金法和年金法等)。填寫記賬軟件的名稱和版本號，并在備注欄注明批準使用的機關和附列資料。手續(xù)完備、數(shù)字準確、書寫整潔、登記及時、帳面清楚。憑證應拒絕入帳。七、每月書面向經(jīng)理匯報財務情況，當好經(jīng)理參謀，發(fā)揮財務監(jiān)督作用。十、負責掌管財務印章，嚴格控制支票的簽發(fā)。小企業(yè)會計制度5（一）為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》及其他有關法律和法規(guī)，制定本制度。按照本制度進行核算的小企業(yè)。（四）小企業(yè)可以根據(jù)有關會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結合本企業(yè)的實際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目，會計期末編制財務會計報告。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。（九）小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。小企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據(jù)。小企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。凡在當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價值。1小企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方法。換出資產(chǎn)公允價值）換出資產(chǎn)賬面價值—（補價247。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失；債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。（2）作為債權人，如果重組債權的賬面價值大于將來應收金額，應將重組債權的賬面價值減記至將來應收金額，減記的金額確認為當期損失；如果重組債權的賬面余額等于或小于將來應收金額，則不作賬務處理。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。本制度中規(guī)定的基本會計報表是指資產(chǎn)負債表和利潤表。（十七）執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時，應按會計政策及其變更的相關規(guī)定進行處理。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。（二）財務主管職責負責管理公司的日常財務工作。嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。1參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。作到日清月結，帳實相符。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。出納應根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對。二、適用原則（一）使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計劃和財政預算內(nèi)，授權行使終審權。加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。四、審核權限同審批權限。回款方式：轉(zhuǎn)帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票；現(xiàn)金；抵實物，（所抵實物必須為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無法收回所欠款項，并且要有公司總經(jīng)理的批示）。（二）未回款考核辦法未回款處罰1）由于業(yè)務人員失職造成的未回款，扣全額；2）由于公司內(nèi)部原因造成的未回款，分相關責任扣罰；3）由于外部不可抗力（如客戶倒閉、破產(chǎn)等）造成的未回款，持相關部門證明，只扣業(yè)務成本。部門人員調(diào)動或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份（一份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份），移交人、接受人、監(jiān)交人及財務部相關統(tǒng)計人員均應簽字，并報財務備案。收款時間：次月13日前。二、支出相關部門審核對所有報銷內(nèi)容，相關部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進行審核。（二）部門經(jīng)理可適當?shù)膶⑵錂嘞藁虿糠輽嘞?，以文字性形式，授權給其副經(jīng)理或部門主管等。支出審批制度一、目的為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。財務專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務經(jīng)理和出納負責保管。支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯(lián)。三、現(xiàn)金管理制度所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。（三）會計職責按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時；發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理、審核、匯總，業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。小企業(yè)應按照本制度規(guī)定，對外提供真實、完整的財務會計報告。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。（十五）小企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目：在不影響對外提供統(tǒng)一財務會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設或減少某些會計科目。以債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的賬面價值之間的差額確認為資本公積；債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。換出資產(chǎn)公允價值]在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產(chǎn)，應按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值總額和應支付的相關稅費等進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。非貨幣性交易中如果發(fā)生補價，應區(qū)別不同情況處理：（1）支付補價的小企業(yè)，應以換出資產(chǎn)的賬面價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。凡支出的效益僅及于本（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。小企業(yè)的各項資產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。小企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和運用。小企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。會計期末，是指月末和年末。（六）小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應按照《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。集團公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團內(nèi)小企業(yè)應執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。本制度中所稱“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局20xx年制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企[20xx]143號）中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。十二、加強安全防范意識和安全防范措施，嚴格執(zhí)行財務管理方面的安全制度，確保不出安全問題。當年會計檔案由會計人員保管，往年會計檔案由學校檔案室保管。五、定期核對固定資產(chǎn)帳目，作到帳物相符。三、協(xié)助經(jīng)理編制并執(zhí)行全院預算。本表為a4型豎式，一式二份，稅務機關和納稅人各一份。(3)成本核算方法：納稅人根據(jù)財務會計制度規(guī)定采用的具體的存貨計價方法或產(chǎn)成品、半成品成本核算方法。采用電子計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件的名稱和版本號及有關資料報送稅務機關備案。實行《小企業(yè)會計準則》。對于沒有按照《小企業(yè)會計制度》核算，或者帳目嚴重匯亂的`小企業(yè)，稅務部門依法加強稅收征管，財政部門督促小企業(yè)負責人應當根據(jù)企業(yè)的實際情況和人員繼續(xù)教育手冊》，作為會計從業(yè)資格證書檢查登記的必備條件之一。各縣區(qū)、各部門應當高度重視，切實加強領導。但在實際工作中，相當一部分小企業(yè)會計機構不很健全、各項會計制度不夠完善、會計人員素質(zhì)相對較低、會計信息質(zhì)量有待提高。公司財務部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前報出財務分析或說明和公司經(jīng)濟效益分析指標。（三）編制要求公司財務根據(jù)登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數(shù)字真實，計算準確，內(nèi)容完整，資料齊全，各種鉤稽關系銜接。公式如下：社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額/平均資產(chǎn)總額100%企業(yè)社會貢獻總額：即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額，包括（含資金、津貼等工資性收入），勞動退休統(tǒng)籌及社會福利支出、利息指出凈額，應交增值稅，應交產(chǎn)品消費稅及附加，應交所得稅，凈利潤等。計算公式：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債100% ②速動比率：指速動資產(chǎn)與流動負債的比率。計算公式：總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額100%其中：（平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2資本收益率：指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力。（二）經(jīng)濟效益評價分析：公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為綜合評價公司的財務狀況及經(jīng)營成果，根據(jù)財政部制定的規(guī)章制度，特指定以下十項主要評價指標。公司按照國家財政部門的規(guī)定的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產(chǎn)負債表、損益表。利潤分配及其管理（一）利潤總額的分配順序：利潤由公司財務按規(guī)定進行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相應的調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：①提取法定盈余公積、法定公益金。②非常損失：是指自然災害造成的各項資產(chǎn)凈損失，（扣除保險公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等。（三）銷售收入的日常管理加強銷售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理，產(chǎn)品的定貨、提貨合同，由財務管理貨款的結算程序及銷售退回手續(xù)等有關的銷售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計劃，落實責任制，嚴格其他銷售收入的各項手續(xù)制度，確保收入及時入帳。委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項是否收到，確認收入的實現(xiàn)。其他業(yè)務收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務等取得的收入。期間費用包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。（三）產(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本（即