20xx年企業(yè)所得稅納稅評估工作方案(文件)
【正文】 下二者應基本同步增長。 數據來源：取自《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》 （ 8）企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額該期間未繳足注冊資本額247。 （ 9）借款利息 指標功能：①是否存在關聯企業(yè)間借貸利息支出問題；②是否存在企業(yè)間按高于一般商業(yè)利率進行借款多列支利息問題；③借款金額是否過大，如果存 在關聯企業(yè)間借款金額過大，考慮借款和權益的比率，分析是否存在資本弱化現象。 數據來源：《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來情況報告表》 （ 11）關聯采購比率＝關聯采購額247。全部銷售額 100％。 （ 14）成本費用率＝（評估期期間費用 /評估期成本費用） 100%。 （ 15）所得稅貢獻率＝應納所得稅額247。 。 指標功能：將當地同行業(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻率相比，低于標準值視為異常，可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。與預警值相比較，如果相差較大，企業(yè)可能存在多列支期間費用問題。 指標功能：如果期間費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支期間費用問題。 指標功能：本比值重點分析購銷價格，如果關聯采購占全部采購額的比值較大時，應對相關納稅人 重點關注。主營業(yè)務收入 100%。 指標功能：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。（ 2）當比值大于 1，二者都為正時，可能存在以上問題。 指標功能：若本期成本費用利潤率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（或上年）平均水平相比，相差較大，若低于下限，可能存在多列成本、費用問題。 指標功能：若本期主營業(yè)務利潤率與同類 (同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模 )本年（上年）平均水平相比，相差較大，若低于下限，可能存在多結轉 主營業(yè)務成本或不計、少計銷售額等問題。 （ 3）毛利率＝ {[評估期 銷售（營業(yè)）收入 評估期銷售（營業(yè)）成本 ]/ 評估期銷售（營業(yè)）收入 } 100%。 評估期利潤變動率＝ [（評估期利潤總額 基期利潤總額） /基期利潤總額 ] 100%。該指標反映一個企業(yè)的所得稅的稅收負擔情況，是納稅評估重要指標之一，如果該指標值與同行業(yè)和本企業(yè)基期所得稅負擔率相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，或處于減免稅期，應運用其他相關指標深入評估分析。納稅評估工作結束后，按照組織領導、完成任務、入庫進度、總結材料、案例材料、報表報送等項內容進行評比，召開納稅評估工作總結會議，通報納
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