【正文】 應付未付的工資薪酬 （ 5） 累計折舊（資產(chǎn)類） 折舊 的減少 企業(yè)按月計提的 或轉(zhuǎn)銷 固定資產(chǎn)折舊 企業(yè)提取的固定 資產(chǎn)折舊累計數(shù) 該賬戶是“固定資產(chǎn)”的 抵減 賬戶 。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 14 000 —— B產(chǎn)品 6 000 制造費用 1 600 管理費用 2 400 貸：應付職工薪酬 24 000 例 3：企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金 24 000元，準備發(fā)放職工工資。 借：制造費用 5 000 管理費用 4 600 貸：銀行存款 9 600 借：制造費用 8 000 管理費用 4 600 貸：累計折舊 12 600 ② 分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 借：生產(chǎn)成本 —— XX產(chǎn)品 貸：制造費用 本月歸集的各種間接生產(chǎn)費用應分配給各受益對象，計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 制造費用分配率 =19 656247。 材料 工資 福利費 制造費用 A產(chǎn)品成本 30 400+14 000+490+13 =58 B產(chǎn)品成本 19 200+ 6 000+ 210+ 5 =31 假若本月投產(chǎn)的 A、 B產(chǎn)品中，只有 A產(chǎn)品完工并已驗收入庫。 借：原材料 — xx材料 20 700 貸：在途物資 — xx材料 20 700 ? 開出轉(zhuǎn)賬支票購買辦公用品 1 000元。 借：其他應收款 — 劉方 3 000 貸：銀行存款 3 000 ? 劉方出差回來，報銷差旅費 2 000元，余款交回現(xiàn)金。 借：庫存現(xiàn)金 800 貸：銀行存款 800 ? 償還短期借款本金 100 000元及利息 10 000元（借款期間已預提利息 8 000元）。 借：銀行存款 234 000 貸：應收票據(jù) 234 000 ? 一批 A產(chǎn)品完工入庫。該批 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本為 20 000元。 ? 將從二級市場購入的股票（交易目的）拋售，獲得價款 50 000元，其賬面成本為 30 000元。 ? 以存款支付上月賒欠的購貨款 23 400元。 ? 將凈利潤從本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配。 ? 企業(yè)發(fā)行新股 100萬股，每股面值 1元，實際募集資金 120萬元。 ? 以存款支付現(xiàn)金股利。 ? 按利潤總額的 25%計提應交所得稅。 ? 支付上述出售甲材料的運費 10 000元，開出轉(zhuǎn)賬支票。 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：營業(yè)外收入 50 000 ? 因出租包裝物收到本月的租金 10 000元。 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 ? 存款支付本月產(chǎn)品銷售廣告費 10 000元。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 400 — B產(chǎn)品 1 800 貸：制造費用 4 200 ? 以銀行存款預繳企業(yè)所得稅 10 000元。 借：制造費用 3 200 管理費用 1 200 貸：累計折舊 4 400 ? 結(jié)算本月應付職工工資 10 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品工人工資 4 000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品工人工資 3 000元，車間管理人員工資 1 000元，企業(yè)管理部門人員工資 2 000元。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 6 000 — B產(chǎn)品 8 000 管理費用 2 000 貸：原材料 — 甲材料 8 000 — 乙材料 8 000 ? 公司報銷辦公用品費 500元，以現(xiàn)金支付。 借：在途物資 — xx材料 20 000 應交稅費 — 應交增值稅（進項） 3 400 貸：應付賬款 23 400 以現(xiàn)金支付上述材料運雜費 700元。 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 58 —— B產(chǎn)品 31 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 58 —— B產(chǎn)品 31 例 11：本月投產(chǎn)的 A、 B產(chǎn)品已全部完工。 選擇分配標準的時候要考慮的因素： （ 1） 各種間接費用的發(fā)生與該種分配標準是否有直接關系，是否接近實際； （ 2） 標準的選取是否比較簡便。 借：庫存現(xiàn)金 24 000 貸：銀行存款 24 000 借：應付職工薪酬 24 000 貸：庫存現(xiàn)金 24 000 ③ 計提工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等 借：生產(chǎn)成本 —— XX產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品工人） 制造費用 （車間管理人員） 管理費用 （管理部門人員） 銷售費用 （銷售部門人員） 貸：應付職工薪酬 例 5：按職工工資總額的 %計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 業(yè)務核算 借：生產(chǎn)成本 —— XX產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用） 制造費用 （車間一般耗用） 管理費用